پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات کالا به عهده هر نهاد تجاری است، از جمله کسانی که سیستم مالیاتی ساده (USN)، UTII و مالیات یکپارچه کشاورزی را انتخاب کرده اند. پرداخت مالیات بر ارزش افزوده واردات باید در مهلت های تعیین شده توسط قانون انجام شود:

• حداکثر 15 روز از لحظه ورود کالا به گمرک هنگام واردات از کشورهای غیر عضو EAEU (جامعه اقتصادی اوراسیا)، قبل یا همزمان با ارائه اظهارنامه گمرکی برای کالا (DT).
• حداکثر تا ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده (یعنی قبل از بیستمین روز از ماه بعد از ماه ثبت محصولات وارداتی) هنگام واردات از کشورهای عضو EAEU.

در صورت عدم پرداخت یا پرداخت ناقص یا تأخیر در پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در هنگام واردات کالا، مؤدی مشمول جریمه (جریمه) به میزان 20% مبلغ مالیات پرداخت نشده در صورت اشتباه غیرعمد و 40% خواهد بود. در صورت فرار عمدی از مالیات بر ارزش افزوده واردات (طبق ماده 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه - با نظرات، مجازات مشابهی در پروتکل 11 دسامبر 2009 "در مورد روش جمع آوری مالیات های غیرمستقیم و مکانیسم" پیش بینی شده است. برای نظارت بر پرداخت آنها هنگام صادرات و واردات کالا به اتحادیه گمرکی - توضیحات).

محل پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات کالا

هنگام واردات کالا (هنگام واردات کالا) باید مالیات بر ارزش افزوده را قبل از ترخیص واقعی تحت رویه گمرکی انتخاب شده (رژیم) یا به اداره مالیات فدرال در محل ثبت مالیات پرداخت کنید. هنگام واردات کالا از کشورهایی که عضو جامعه اقتصادی اوراسیا (EAEC) نیستند، باید مالیات بر ارزش افزوده وارداتی را به اداره گمرک و هنگام واردات از کشورهای EAEU (قزاقستان، بلاروس، قرقیزستان، ارمنستان) به مرجع مالی (مالیاتی) پرداخت کنید.

پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در هنگام ترخیص کالا از گمرک

پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در گمرک هنگام واردات کالا هنگام واردات از کشورهایی که عضو جامعه اقتصادی اوراسیا نیستند انجام می شود. به طور کلی پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در هنگام ترخیص کالا از گمرک باید قبل یا در حین تسلیم اظهارنامه گمرکی کالا (اظهارنامه گمرکی محموله سابق، CCD) انجام شود اما حداکثر تا 15 روز از لحظه ورود کالا به گمرک. گمرک کالا را تا پرداخت مالیات بر ارزش افزوده ترخیص نمی کند.

پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات کالا از اتحادیه اروپا، چین و سایر کشورها (از جمله کشورهای CIS و اوکراین) طبق روال عمومی انجام می شود. معافیت از مالیات بر ارزش افزوده را برای واردات انواع خاصی از کالاها (به عنوان مثال، تجهیزات پزشکی یا تجهیزاتی که در روسیه تولید نمی شوند یا در مقادیر ناکافی تولید می شوند) اجازه می دهد.

پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات کالا به روسیه با نرخ 0، 10 یا 18٪ انجام می شود. نرخ 10 درصد برای برخی از انواع کالاهای کودکان و محصولات پزشکی اعمال می شود. نرخ استاندارد 18 درصد است. مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت هنگام واردات کالا به روسیه به عنوان حاصل ضرب نرخ با مجموع ارزش گمرکی، حقوق گمرکی و در مورد محصولات مشمول مالیات غیر مستقیم محاسبه می شود.

در برخی از رویه های گمرکی (رژیم ها)، مالیات غیرمستقیم پرداخت نمی شود. بنابراین، مالیات به طور کامل (مبلغ) پرداخت می شود زمانی که کالا در گردش آزاد (برای مصرف داخلی)، تا حدی - پس از واردات مجدد (در بخشی که از آن معاف شد) و به هیچ وجه پرداخت نمی شود - در هنگام قرار دادن. تحت روش ترانزیت یا انبار گمرکی. فهرست کامل تشریفات گمرکی با توضیحاتی در مورد میزان مالیات غیرمستقیم پرداخت شده برای آنها در هنر منتشر شده است. 151 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

مراحل پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات کالا

اگر کالا از کشوری وارد شود که عضو EAEU نیست، مالیات در گمرک (به مرجع گمرک) و اگر از کشوری که عضو EAEU است به خدمات مالیاتی فدرال در آن مکان پرداخت می شود. ثبت نام مؤدی برای کسر بعدی مالیات بر ارزش افزوده یا استرداد آن، پرداخت مالیات از حساب متقاضی آینده (و نه نماینده او، واسطه) ضروری است. هنگام واردات کالا از طریق واسطه، باید گواهی پرداخت مالیات را از نماینده دریافت کنید.

قانون (ماده 143 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مواد 79، 80 قانون کار اتحادیه گمرکی) مقرر می دارد که پرداخت مالیات بر ارزش افزوده می تواند هم توسط اظهار کننده (واردکننده) و هم توسط شخص دیگری انجام شود. از جمله حامل و نماینده گمرک (کارگزار).

مالیات بر ارزش افزوده واردات را به کدام BCC باید پرداخت کنم؟

برای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده واردات، باید از BCC های زیر استفاده شود:

• اگر مدیر پرداخت سرویس گمرک فدرال فدراسیون روسیه باشد (برای واردات از کشورهایی که عضو EAEU نیستند): 153 1 04 01000 01 1000 110 - برای انتقال مالیات، 153 1 04 01000 01 2100 110 - برای پرداخت مجازات، 153 1 04 01000 01 3000 110 - برای جریمه.
• اگر مدیر خدمات مالیاتی فدرال روسیه باشد (برای واردات از کشورهای عضو EAEU): 182 1 04 01000 01 1000 110 - BCC برای خود مالیات، 182 1 04 01000 01 2100 110 - برای جریمه 110011002، 182 110 - برای جریمه.

برای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده واردات، یک نماینده مالیاتی باید از KBK 182 1 03 01000 01 1000 110 در فیلد 104 و کد 02 (وضعیت نماینده مالیاتی) در فیلد 101 استفاده کند.

تایید پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات

اسناد زیر می تواند به عنوان تأیید پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در هنگام واردات باشد: اسناد پرداخت و اظهارنامه گمرکی، با اطلاعات موجود در آن در مورد مقدار محاسبه شده مالیات بر ارزش افزوده. هنگام استفاده از کارت گمرکی، باید تأییدیه کتبی از گمرک مبنی بر پرداخت حقوق و عوارض گمرکی را مطابق با فرم تأیید شده توسط کمیته گمرک دولتی روسیه مورخ 27 نوامبر 2003 شماره 647-r درخواست کنید (این سند مبنای پذیرش مالیات بر ارزش افزوده به عنوان کسر - نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 2 اکتبر 2009 شماره 03-07-08/198، مورخ 06.11.2008 شماره 03-07-08/249 را ببینید.

اگر مالیات (همراه با سایر پرداخت های گمرکی) از قبل پرداخت شده باشد (با انجام پیش پرداخت قبل از ترخیص واقعی گمرک)، سرویس گمرک فدرال فدراسیون روسیه گزارشی در مورد هزینه وجوه ظرف 30 روز ارائه می دهد. هنگام واردات کالا از طریق یک واسطه، اسنادی برای تأیید پرداخت مالیات بر ارزش افزوده توسط واسطه و بازپرداخت هزینه های نمایندگی توسط گیرنده مورد نیاز است (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 28 اوت 2007 شماره 03-07-08/242) .

مقامات مالیاتی حق ندارند اعمال پذیرش و انتقال اقلام موجودی را برای کسر مالیات بر ارزش افزوده الزام کنند، اما در صورت مراجعه پرونده به دادگاه، چنین اسنادی اضافی نخواهد بود.

ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان می کند که کالاهایی که به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه وارد می شوند و مشمول فروش هستند، لزوماً نیاز به مالیات بر ارزش افزوده دارند که ارزش درصد آن بر اساس طبقه بندی کالای وارداتی محاسبه می شود. و همچنین دسته خدمات ارائه شده. مالیات بر ارزش افزوده واردات در مرحله کنترل گمرکی شارژ و محاسبه می شود و یکی از پرداخت های اجباری است.

رابطه بین مالیات بر ارزش افزوده و گمرک

برای ترخیص موفقیت آمیز از گمرک، شرکت ارائه دهنده این محصول برای واردات باید پیش پرداخت را انجام دهد، زیرا رویه خاصی برای برداشت گمرکی از مالیات بر ارزش افزوده واردات وجود دارد.

مالیات بر ارزش افزوده که قبلاً هنگام ترخیص کالا در گمرک پرداخت شده است، قابل ارائه است، اما فقط برای دوره ای که کالاهای وارداتی در شرکت ثبت شده است. و این مشروط به این است که کالا برای مقصودی خریداری شده باشد که مشمول مالیات بر ارزش افزوده (تولید یا فروش مجدد) نیز می باشد، تنها در صورتی که در سیستم مالیاتی عمومی مشارکت داشته باشید. اگر این سیستم ساده شده باشد، مالیات بر ارزش افزوده صرفاً هزینه شماست.

در صورت داشتن تمامی مدارک تایید پرداخت یعنی اظهارنامه واردات و سایر مدارک تایید شده توسط مراجع مجاز می توانید برای کسر مالیات بر ارزش افزوده پرداختی در گمرک اقدام کنید.

هنگام واردات کالایی که مشمول حقوق گمرکی نمی شود، مبنای مالیاتی به عنوان ارزش گمرکی کالای مورد نظر در نظر گرفته می شود. اگر این یک محصول غیر مالیاتی است، دقیقاً همان است. برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده هنگام گذراندن کنترل گمرکی، از فرمول استفاده کنید:

VAT=(ارزش گمرکی+ عوارض گمرکی+مالیات غیر مستقیم)*نرخ/100

ارزش گمرکی توسط شخص اظهار کننده واردات کالا یا نماینده رسمی وی تعیین و نشان داده می شود.

مبلغ مالیات بر ارزش افزوده در قسمت های خاصی از اظهارنامه کالای وارداتی درج می شود که قبل از پایان مدت نگهداری موقت کالا (4 ماهه) به گمرک تسلیم می شود. اظهارنامه به صورت کاغذی و همچنین الکترونیکی ارسال می شود. ثبت نام آن ظرف 2 ساعت از لحظه ارسال انجام می شود.

مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده قبل از اتمام مراحل گمرکی ثبت کالا مستقیماً به گمرک پرداخت می شود.

نرخ مالیات بر ارزش افزوده برای واردات

نرخ مالیات از 0٪، با توجه به هنر. 150 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای گروه هایی از کالاها اعمال می شود:

• کمک های بشردوستانه رایگان
• اقلام فنی تجهیزاتی که در داخل یا در کشورهای اتحادیه گمرکی تولید نمی شوند.
• داروها و مواد دارویی مستقیماً ذکر شده در قانون مالیات فدراسیون روسیه.
• دارایی های فرهنگی که به اشیاء مشابه در فدراسیون روسیه اهدا شده یا با هزینه بودجه فدرال خریداری شده است.
• اموال فرهنگی که بر اساس مبادله متقابل با سایر کشورها وارد می شود.
• سنگ های قیمتی و نیمه قیمتی که فرآوری نشده اند.
• محصولات به دست آمده در نتیجه مدیریت در قلمرو زمینی سایر کشورهای واحد اقتصادی فدراسیون روسیه.
• تسهیلات برای برگزاری بازی های المپیک و پارالمپیک زمستانی.
• خدمات و کالاها برای صنعت فضایی.
• انواع ارز و اوراق بهادار.
• اقلام برای استفاده شخصی یا استفاده توسط اعضای خانواده شرکت کنندگان در سازمان های دیپلماتیک.
• کشتی هایی که در ثبت بین المللی فدراسیون روسیه ثبت شده اند و همچنین ماهی هایی که در خارج از کشور توسط کشتی های روسی صید می شوند.

اصلاحات و اصلاحات به صورت دوره ای در لیست انجام می شود و شرکت کنندگان در واردات محصولات وارداتی باید تغییرات را به دقت رصد کنند.

محصولات غذایی، پزشکی و کودکان مشمول مالیات بر ارزش افزوده 10 درصدی هستند.

اگر کالاهایی که وارد می‌کنید در هیچ یک از لیست‌های کاهش مالیات قرار نگرفته باشند، نرخ بهره برای شما استاندارد است - 18٪.

مشکلات اغلب برای شرکت هایی که انواع مختلف کار و خدمات را وارد می کنند به وجود می آید. خدمات ارائه شده توسط یک سازمان خارجی وارداتی تلقی می شود. آنها در گمرک ثبت نشده اند و مشمول مالیات هستند.

اگر شرکت ارائه دهنده خدمات برای انجام کار در فدراسیون روسیه ثبت نشده باشد، مالیات بر ارزش افزوده توسط شرکتی که این کارها یا خدمات را خریداری می کند جمع آوری و پرداخت می شود.

ویدیوی جالب در مورد محاسبه مالیات بر ارزش افزوده واردات:

مراحل پرداخت هزینه های تحویل

شرکت علاقمند به واردات کالا کلیه هزینه های آتی تحویل و ترخیص کالا را تقبل می کند. قیمت تحویل در کل بهای تمام شده کالا در نظر گرفته می شود و اگر واردکننده نه به صورت مستقل، بلکه از طریق خدمات حمل و نقل که خدمات آن نیز مشمول پرداخت می باشد وارد کند، هزینه این گونه کالاهای وارداتی به میزان قابل توجهی خواهد بود. بالاتر

زمانی که کالا از گمرک به مقصد نهایی حمل می شود، نرخ سود آن 0 درصد است. بنابراین، خدمات شرکت های حمل و نقل، به ویژه محاسبات حمل و نقل، باید به دقت بررسی شوند، زیرا اغلب حاوی خطاهایی از جمله در هستند.

به هر حال، مالیات بر ارزش افزوده فقط به روبل روسیه قابل دریافت است. هنگامی که پرداختی به ارز خارجی انجام می شود، به نرخ ارز تبدیل می شود و برای اعتبار به بودجه دولتی به روبل تبدیل می شود.

بنابراین، محاسبات مالیات بر ارزش افزوده برای واردات محصولات وارداتی بر اساس پایه ارزش گمرکی، با در نظر گرفتن تأثیر حقوق گمرکی و ارزش مالیات غیر مستقیم کالا انجام می شود؛ نرخ بهره آن بستگی به تعلق به دسته خاصی از محصولات وارداتی دارد. . مالیات بر ارزش افزوده واردات کالاهای وارداتی برای تولید مجدد یا فروش زمانی مشمول محاسبه است که مدارک لازم مبنی بر تایید پرداخت آن و تایید شده توسط مراجع ذیربط وجود داشته باشد.

هرگونه توسعه اقتصادی مستلزم ارتباط شرکت نه تنها با تامین کنندگان و مشتریان داخل کشور، بلکه دسترسی به سطح بین المللی، تجارت با مشتریان سایر کشورها و واردات و صادرات کالاهای مصرفی عمومی است. در این موارد، محاسبه صحیح مالیات بر ارزش افزوده در معاملات صادراتی بسیار مهم است، زیرا باید نه تنها به مقامات مالیاتی کشور خود، بلکه همچنین یک ایالت دیگر گزارش دهید. علاوه بر این، هنگام انجام عملیات صادرات و واردات، باید نکات ظریفی را در مورد پرداخت مالیات بدانید. برخی از کالاها به صورت عوارض گمرکی در قلمرو کشوری که محصولات از آن صادر می شود و برخی به خدمات گمرکی کشور تحویل دهنده پرداخت می شود. همچنین وجود توافق نامه ها و توافق نامه هایی بین کشورها که امکان اجتناب از مالیات مضاعف را فراهم می کند قابل تامل است. همه این نکات ارزش درک با جزئیات بیشتری را دارند.

چه مالیاتی را محاسبه کنیم؟

به عنوان یک قاعده، معاملات واردات و صادرات مشمول مالیات است. این در واقع تنها ابزار مالی است که دولت می تواند بلافاصله (در دوره مالیاتی) از شرکت های فعال در زمینه واردات و صادرات دریافت کند. مابقی مالیات (سود، دارایی) بر اساس نتایج فعالیت های تجاری پرداخت می شود و در نهایت ممکن است وجود نداشته باشد (در صورت زیان یا استهلاک نهایی اموال).

علاوه بر این، در عملیات واردات و صادرات، عوارض و عوارض گمرکی امکان پذیر است، به ویژه در مورد واردات تجهیزات، ماشین آلات، محصولات کشاورزی و همچنین صادرات مواد خام و منابع طبیعی. این امر به منظور افزایش جذابیت توسعه تولید داخلی در حوزه های فرآوری، کشاورزی و مهندسی مکانیک انجام می شود.

زمان محاسبه مالیات چه زمانی است؟

لحظه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده، زمان دریافت پرداخت (یا انتقال وجه) کالا است. یعنی چه کالایی را بفروشید و چه در خارج از کشور خریداری کنید، به محض واریز وجه به حساب شما، مالیات بلافاصله از آن محاسبه می شود، مگر در موارد مفقود شدن یا آسیب دیدن کالا در حین حمل. مدارک تایید کننده واقعیت مفقود شدن یا آسیب دیدن کالا (نتیجه گیری از پلیس، بازرسی بهداشتی و اپیدمیولوژیک و سایر مقامات) باید ارائه شود. همچنین کالاهایی که خریداری و به دولت منتقل می شوند مشمول مالیات نمی باشند.

مالیات مضاعف - بیایید مراقب باشیم

مالیات مضاعف زمانی اتفاق می‌افتد که یک مالیات بر یک معامله تجاری بیش از یک بار محاسبه شود. همچنین ممکن است با عدم توافقات متقابل بین کشور صادرکننده و کشور واردکننده در مورد جبران مالیات تسهیل شود.

به عنوان مثال، بین فدراسیون روسیه و آلمان توافقنامه ای در مورد اجتناب از مالیات مضاعف وجود دارد که در 29 مه 1996 به تصویب رسید، که بیان می کند که مالیات بر فعالیت های مالی و اقتصادی فقط در قلمرو کشوری که این فعالیت انجام شده است اخذ می شود. بیرون یعنی اگر الوار استخراج شده در روسیه را به شریک خود از آلمان بفروشید، مالیات را فقط به بودجه روسیه منتقل می کنید. و شریک آلمانی شما از پرداخت مالیات در آلمان معاف است. اگر ماشین یا تجهیزات آلمانی به شما بدهد (به استثنای عوارض گمرکی که به طور متفاوتی منتقل می شود) همین کار را می کند.

فدراسیون روسیه در حال حاضر قراردادهای بین المللی مشابهی را با 156 کشور دیگر جهان منعقد کرده است، اما تنها 80 نفر از آنها کارگر محسوب می شوند (به دلیل تأخیرهای بوروکراتیک در کشورهای مختلف).

مالیات بر ارزش افزوده در معاملات واردات

منظور از واردات وضعیتی است که کالا به یک کشور وارد می شود. ما در این مورد به دلیلی بحث می کنیم. برای طرف فروشنده، این یک عملیات صادراتی در نظر گرفته می شود. کالا به گمرک تحویل می شود و تعهدات صادرات مجدد حذف می شود. یعنی در اصل کالا گروگان خدمات گمرکی می شود. تا زمانی که ترخیص کالا از گمرک کامل نشود، نمی توانید کالای خود را دریافت کنید. ترخیص کالا از گمرک چگونه انجام می شود؟

در هنگام ترخیص کالا از گمرک، حقوق گمرکی و مالیات بر ارزش افزوده واردات پرداخت می شود. این مبالغ توسط واردکننده پرداخت می شود.

علاوه بر این، با توجه به ماهیت کالاهای وارداتی، ممکن است به طور کامل از مالیات بر ارزش افزوده معاف باشند. با این حال، اگر هنوز نیاز به پرداخت مالیات باشد، از هزینه کالا، حقوق گمرکی و مالیات غیر مستقیم (در صورت ارائه دومی) اخذ می شود. یعنی مبلغ مالیات به دلیل عوارض اضافی افزایش می یابد. این متأسفانه متعاقباً در قیمت فروش کالا منعکس می شود.

گاهی اوقات، مطابق با قوانین گمرکی، یک شرکت ممکن است از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده کالاهای وارداتی معاف شود. با این حال، این الزامات قانونی خدمات مالیاتی برای پرداخت مالیات در حال حاضر در کشور را حذف نمی کند. در هر مورد، برای مدیریت صحیح مالیاتی، مشورت با متخصصان و مقامات مالیاتی ارزش دارد.

برای محاسبه میزان مالیات بر ارزش افزوده کالاهای وارداتی به کشور، باید از فرمول های زیر راهنمایی بگیرید:

VAT = ((ارزش گمرکی کالا + مبلغ عوارض + مالیات غیر مستقیم)*نرخ مالیات)/100

اگر کالا مشمول حقوق گمرکی یا مالیات غیر مستقیم نباشد، این ارزش ها به سادگی از محاسبه خارج می شوند.

پس از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به بودجه، می توان آن را جبران کرد (برای استرداد بخشی از مبلغ مالیات - بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده واردات). برای انجام این کار شما نیاز دارید:

• ثبت کالاهای وارداتی؛
• ارائه اسناد اولیه برای کالا (برنامه، صورتحساب) به سازمان مالیاتی؛
• کالاهای وارداتی باید به عنوان کالاهای مشمول مالیات بر ارزش افزوده شناخته شوند.

صادرات مالیات بر ارزش افزوده

عملیات صادرات کالا به خارج از کشور را صادرات می نامیم. مالیات بر ارزش افزوده صادراتی برای محصولات صادر شده به خارج از کشور با نرخ صفر محاسبه می شود. علاوه بر کالاها، مالیات بر ارزش افزوده با نرخ صفر از کار و خدمات ارائه شده در خارج از کشور توسط شرکت های روسی اخذ می شود. یعنی اگر در مسکو نشسته اید و برای یک شرکت فعال در ایالات متحده یک وب سایت می سازید یا نرم افزار توسعه می دهید، حق دارید هزینه خدمات خود را با مالیات بر ارزش افزوده با نرخ صفر مالیات بگیرید.

مالیات نشان داده شده در تراکنش صادراتی قابل جبران است. برای این کار باید مدارک زیر را ارائه دهید:

• توافقنامه برای عرضه محصولات به خریدار خارجی یا ارائه خدمات به مشتری خارجی؛
• بیانیه ای از هر بانک روسی مبنی بر تأیید دریافت وجوه به حساب جاری مالیات دهندگان از خارج؛
• اظهارنامه گمرکی برای کالاهای صادراتی با علامت گمرک روسیه که کالا را در رژیم صادرات به خارج از کشور صادر کرده است.
• یک کپی از برگه حمل و نقل با علامتی از خدمات مرزی مبنی بر اینکه کالا به خارج از فدراسیون روسیه صادر شده است.

کلیه اسناد بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده صادراتی باید ظرف 180 روز تقویمی از تاریخ دریافت پرداخت ارائه شود.

اگر هر یک از اسناد فوق مفقود باشد، مالیات بر ارزش افزوده از کل مبلغ دریافتی برای کالاها و خدمات به یک شریک خارجی با نرخ تعیین شده توسط قانون مالیات برای یک محصول (خدمات) خاص محاسبه می شود.

با این حال، شایان ذکر است که مطابق با هنر. 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه، دو لیست از کالاها و خدماتی وجود دارد که مالیات دهندگان حق دارند (و ندارند) از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده خودداری کنند.

بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده

هنگام پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاملات صادراتی، مؤدی این حق را دارد که ظرف سه ماه از تاریخ گزارش، بازپرداخت مالیات پرداخت شده را مطالبه کند. برای انجام این کار، همراه با اظهارنامه، اسنادی که حق بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده مؤدی را تأیید می کند به سازمان مالیاتی ارائه می شود. سازمان بازرسی مالیاتی کلیه اسناد و مدارک، صحت محاسبه مالیات و تخصیص مبالغ آن به بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده صادراتی را بررسی می کند و در صورت پاسخ منفی موظف است ظرف مدت ده روز نسبت به علت امتناع پاسخ مستدل بدهد.

در غیر این صورت، مالیات بر ارزش افزوده بازپرداخت می شود، با مالیات پرداخت شده در دوره مالیاتی آتی جبران می شود یا به مالیات دهنده بازگردانده می شود.

اگر شما به عنوان یک مؤدی مالیات معوقه، جریمه و جریمه مالیات بر ارزش افزوده قبل از بودجه داشته باشید، ابتدا تحت پوشش مبالغ غرامت قرار می گیرند.

چقدر باید پرداخت (نرخ ها)؟

نرخ مالیات بر ارزش افزوده برای معاملات واردات و صادرات بستگی به محصولاتی دارد که وارد می شوند (یا صادر می شوند). این می تواند 10٪ یا 18٪ بسته به نوع محصول در چارچوب قوانین مالیاتی رایج برای همه انواع مالیات بر ارزش افزوده باشد (اطلاعات بیشتر در مورد این در وب سایت ما).

گزارش مالیات بر ارزش افزوده

در اصل، مانند پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در معاملات داخل کشور است. برگه هایی که منعکس کننده واردات (یا صادرات) هستند باید تکمیل شوند.

استرداد مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات کالا تنها با رعایت دقیق شرایط خاص امکان پذیر است. در غیر این صورت نمی توان از مشکلات جدی مقامات مالیاتی و زیان های مالی جلوگیری کرد. از مقاله ما در مورد این شرایط، چگونگی و چرایی رعایت آنها یاد خواهید گرفت.

موضوع مالیات بر واردات

واردات کالا در قوانین روسیه واردات کالا به قلمرو آن بدون صادرات اجباری است. واردات به عنوان یک موضوع کاملاً مستقل از مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته می شود ، به این معنی که مالیات دهندگان وارداتی موظفند مطابق با هنجارهای قانون مالیات فدراسیون روسیه عمل کنند که به وضوح روش مالیات بر رویه های واردات را مشخص می کند.

تعهدات متقاضی برای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات به محض ثبت اظهارنامه توسط مأموران گمرک ایجاد می شود. در این صورت لازم است قبل از خروج کالا از گمرک، مالیات بر ارزش افزوده را به طور کامل در گمرک پرداخت کنید. مالیات با نرخ های تعیین شده از کل مبلغ که ارزش گمرکی کالاهای وارداتی، مالیات غیر مستقیم و حقوق گمرکی است محاسبه می شود.

برای تعیین پایه مالیاتی صحیح، ارزش ارز کالاها باید با نرخ مبادله بانک مرکزی فدراسیون روسیه در تاریخ ثبت اظهارنامه به روبل تبدیل شود.

چه زمانی می توانم بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده واردات را دریافت کنم؟

در دسترس بودن مدارک

حال اجازه دهید این شرایط را با جزئیات بیشتری بررسی کنیم. طبق قوانین گمرکی، عملیات واردات زمانی آغاز می شود که اظهارنامه و کلیه مدارک لازم برای پردازش کالای وارداتی به ماموران گمرک تحویل داده شود. با ترخیص کالا توسط یک مأمور گمرک پایان می یابد که علائم مناسب را روی اظهارنامه و سایر اسناد مرتبط - حمل و نقل، تجاری و غیره قرار می دهد.

این بدان معناست که کالای وارداتی تنها زمانی ترخیص شده از گمرک تلقی می شود که وارد کننده اظهارنامه گمرکی و سایر اوراق همراه ضروری با مهر ماموران گمرک مجاز ترخیص را در دست داشته باشد.

استفاده بیشتر از محصول

شرط امکان استرداد مالیات بر ارزش افزوده وارداتی صرفاً برای استفاده بعدی کالا در معاملات مشمول این مالیات، برای کسر مالیات وی نیاز به تأییدیه خاصی از واردکننده ندارد.

با این حال، به خاطر داشته باشید: اگر این شرط رعایت نمی شد (و کنترل کنندگان مطمئناً در آینده آن را شناسایی خواهند کرد)، استفاده از چنین کسوراتی با تمام عواقب ناشی از آن غیرقانونی تلقی می شود. همین امر در مورد عدم رعایت شرط در مورد استفاده از کالاهای وارداتی فقط در داخل کشور صدق می کند.

ثبت

در مورد پذیرش کالا برای ثبت نام، قانون مالیات فدراسیون روسیه هنوز حاوی تفاسیر روشنی نیست که توضیح دهد واردکننده از چه اسنادی می تواند برای تأیید این واقعیت به بازرسان استفاده کند. با این حال، رویه قانونی عمومی در این مورد به گونه ای است که در صورتی که مؤدی دارای سند اولیه تنظیم شده مطابق با هنجارهای قانون فعلی نباشد، تأییدیه پذیرش کالا برای ثبت وجود نخواهد داشت.

پرداخت مالیات

پرداخت مالیات و عوارض در گمرک امروزه می تواند به روش های مختلفی انجام شود: با استفاده از دستگاه های خودپرداز، پایانه های الکترونیکی یا پرداخت و غیره. با توجه به روش انتخابی برای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده گمرکی، واردکننده می تواند به عنوان تأیید این واقعیت، موارد مربوطه را در اختیار کنترل کنندگان قرار دهد. اسناد - رسید یا دستور پرداخت.

در صورت رعایت کلیه شرایط در نظر گرفته شده توسط مؤدی مالیات بر ارزش افزوده گمرکی قابل کسر است.

اسناد تأیید بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات

واردکننده موظف است به منظور تأیید حق کسر خود، به همراه اظهارنامه مالیاتی که در آن کسر و استرداد مالیات بر ارزش افزوده وارداتی را اعلام کرده است، به سازمان امور مالیاتی ارائه کند:

• اظهارنامه گمرکی با علامت "ترخیص مجاز" که توسط مأموران گمرک مهر شده است.
• یک سند پرداخت مالیات، که مدرکی است مبنی بر اینکه مالیات بر ارزش افزوده واقعاً وارد بودجه شده است.

در مرحله بعد ، بازرسان مالیاتی بررسی اجباری اعتبار بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده واردات را مطابق با هنر انجام می دهند. 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که طی آن آنها باید تمام اسناد موجود برای معاملات واردات را ارائه دهند. در صورت عدم ادعای اسناد و مدارک از سوی سازمان امور مالیاتی، در پایان بازرسی، رای جبران خسارت واردکننده صادر خواهد شد.

چک استرداد مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات کالا چگونه انجام می شود؟

به منظور بررسی قانونی بودن بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده واردات، کنترل کننده ها فعالیت های زیر را انجام می دهند:

1. تجزیه و تحلیل اسناد ارائه شده توسط واردکننده که طی آن اظهارکننده، فرستنده، تحویل گیرنده، انبارهای ذخیره موقت واقعی شناسایی و واقعیت عبور خودروها از پست های گمرکی مشخص می شود.
2. تعیین سازنده خارجی (با ارسال درخواست به مقامات کنترل مربوطه کشورهای خارجی انجام می شود). وجود یا عدم وجود اطلاعات در مورد طرف مقابل خارجی در اینترنت نیز قابل تحلیل است.
3. تعیین خریدار واقعی کالا بر اساس نتایج مطالعه جابجایی کالا: حمل و نقل و اوراق همراه بررسی می شود، حامل، نوع حمل مورد استفاده و صاحب آن مشخص می شود. همچنین حجم محموله وارداتی از نظر انطباق با ظرفیت حمل و نقل بررسی می‌شود، مسیر توزیع کالا برقرار می‌شود و اقدامات کنترلی در رابطه با کلیه افراد درگیر در زنجیره (حمل‌کننده، حمل‌ونقل، تحویل‌گیرنده و حتی انجام می‌شود. رانندگان).
4. شناسایی خریدار نهایی طبق طرح فوق.

با انجام یک حسابرسی دقیق، مقامات مالیاتی در تلاش هستند تا حقایق بازپرداخت غیرقانونی مالیات بر ارزش افزوده، از جمله از طریق استفاده از طرح‌های مالیات خاکستری را مشخص کنند.

چه زمانی می توانید با اداره مالیات بحث کنید؟

در مورد بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده واردات، نمی توان از ذکر این نکته غافل شد که تعدادی از موقعیت های بحث برانگیز وجود دارد که در آن نظرات کنترل کنندگان و مودیان مالیات متفاوت است. به عنوان مثال، واردات نمونه های نمایشی: همانطور که رویه نشان می دهد، بازرسان اغلب کسورات را برای آنها حذف می کنند، با استناد به این واقعیت که مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده برای واردات نمونه های رایگان قابل بازپرداخت نیست.

آیا در این شرایط می توان به نحوی حق کسر خود را ثابت کرد؟ بی شک. تنها لازم به توضیح است که نمونه های دریافتی رایگان برای استفاده در فروش کالاهای مشابه برنامه ریزی شده است. و از آنجایی که فروش کالاهای آنالوگ مشمول مالیات بر ارزش افزوده است، به این معنی است که نمونه ها برای معاملات مشمول مالیات نیز خریداری شده است. بنابراین، کسر قانونی است.

نتایج

مالیات بر ارزش افزوده پرداختی در گمرک هنگام واردات کالا می تواند برای این مالیات کسر شود، اما این امر مستلزم رعایت تعدادی از شرایط در رابطه با کالاهای وارداتی است:

• برای معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته شده است.
• در حسابداری منعکس شده است.
• مالیات مربوط به آن به گمرک پرداخت می شود.

هر یک از این نکات باید با اسنادی تأیید شود که خدمات مالیاتی فدرال حق درخواست برای تأیید قانونی بودن اعمال کسر مالیات بر ارزش افزوده گمرکی را دارد.

روش محاسبه و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده توسط قوانین روسیه تنظیم می شود: کدهای مالیاتی و گمرکی.

خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کند، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:

درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.

سریع است و رایگان!

محاسبه و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده دارای ویژگی ها و ظرافت های فراوانی است که در انجام هر گونه فعالیت تجاری باید همه آنها را در نظر گرفت.

میزان مالیات بسته به کشور واردکننده بسیار متفاوت است. هنگام واردات خدمات از قزاقستان، نرخ مالیات یک معنی دارد. اگر واردات از آلمان انجام شود، مالیات بر ارزش افزوده کمی متفاوت محاسبه می شود.

پایه هنجاری

هنگام واردات هر کالایی از خارج از کشور، باید مالیات بر ارزش افزوده بپردازید؛ این نکته توسط قانون مالیات و قانون گمرک فدراسیون روسیه تنظیم می شود.

همچنین باید بدانید که مالیات بر ارزش افزوده تنها در صورتی به مقامات مالیاتی پرداخت می شود که محصول یا خدمات وارداتی از کشوری باشد که فدراسیون روسیه قبلاً با آن قرارداد مربوطه منعقد کرده است.

این قانون انواع مختلف کنترل های گمرکی و همچنین بسیاری از رویه های گمرکی دیگر را لغو می کند. این امر فعالیت های تجاری بین دو کشور را بسیار ساده می کند. دلیل این نیز است

کد مالیاتی - هنر. 152، بند 1. در اتحادیه گمرکی، نیازی به پرداخت مالیات در گمرک نیست. به عنوان مثال، هنگام واردات از بلاروس، مالیات بر ارزش افزوده به روش خاصی محاسبه می شود و بسیاری از عوارض لغو می شود.

رویه گمرکی

رویه گمرکی فرآیندی است که توسط گمرک هنگام واردات هر گونه کالا یا خدمات به قلمرو فدراسیون روسیه انجام می شود. این روش با در نظر گرفتن نکات زیر انجام می شود:

• مالیات بر ارزش افزوده کالا توسط سازمان حمل و نقل به طور کامل پرداخت می شود.
• رویه و زمان لازم برای پرداخت مالیات توسط قانون گمرک تعیین شده است ()
• در صورت ارائه کسر مالیات، مالیات دهنده حق استفاده از آن را دارد (پس از پذیرش کالا برای ثبت).
• مبنای کسر در هنگام واردات کالا - مطابق قانون تکمیل شده است.

ویژگی های شی واردات

هنگام واردات کالا و خدمات، تفاوت های ظریف و ویژگی های بسیار متفاوتی وجود دارد. آنها به عوامل زیادی بستگی دارند: کشور عرضه کننده، نوع کالا یا خدمات. بر این اساس مالیات بر ارزش افزوده شکل می گیرد.

تولید - محصول

ویژگی های واردات کالا:

• اگر واردات از قلمرو کشورهای اتحادیه گمرکی (قزاقستان، بلاروس) انجام شود، دیگر نیازی به ترخیص کالا از گمرک نیست.
• واردات کالا از کشورهای عضو اتحادیه گمرکی به شما امکان می دهد مالیات بر ارزش افزوده را در محل ثبت نام به خدمات مالیاتی پرداخت کنید. خدمات گمرکی در این فرآیند دخالتی ندارد.
• برخی از کالاهای موجود در فهرست ویژه () مشمول 0 درصد مالیات بر ارزش افزوده (نرخ صفر) هستند.
• اگر واردات از خارج از اتحادیه گمرکی انجام شود، مالیات بر ارزش افزوده باید قبل از خروج کالا از رویه گمرکی پرداخت شود.

خدمات

اغلب اتفاق می افتد که شرکتی که مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه است خدماتی را از یک شرکت خارجی خریداری می کند. در این صورت، شرکت مشتری یک عامل مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده می شود.

محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در این مورد ویژگی های خاص خود را دارد:

• هنگام محاسبه و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده خدمات از کارآفرینان فردی خارجی، می توان آن را در هزینه ها لحاظ کرد.
• صرف نظر از اینکه شرکت مشتری روسی پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده است یا خیر، هنگام خرید خدمات با مبدا وارداتی، موظف به پرداخت مالیات به بودجه است.
• اگر خدمات وارداتی خریداری شده توسط یک شرکت روسی در لیست خدمات معاف از مالیات گنجانده شود، مالیات بر ارزش افزوده لازم نیست پرداخت شود.

پرداخت کنندگان

سازمان‌ها مالیات بر ارزش افزوده خدمات و کالاهای وارداتی را تنها در صورتی پرداخت می‌کنند که دو شرط به طور همزمان وجود داشته باشد:

1. کالاها و خدمات باید در قلمرو فدراسیون روسیه فروخته شوند. کلیه قوانین مربوط به این نکته در (نمونه هایی از خدمات: حقوقی، حسابداری، انواع مشاوره) توضیح داده شده است.
2. تامین کننده خارجی کالا یا خدمات مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه نیست. شما می توانید این موضوع را به دو روش تأیید کنید:

• درخواست گواهی ثبت مالیات؛
• اطلاعات را در وب سایت رسمی خدمات مالیاتی فدرال در بخش ویژه درخواست کنید.

هنگام پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در این شرایط باید:

• تعیین پایه مالیاتی؛
• نرخ ارز در برابر روبل را انتخاب کنید.

پس از پرداختن به این دو نکته، محاسبه مالیات بر ارزش افزوده با استفاده از فرمول استاندارد ضروری است.