یک فاکتور تعدیل زمانی تنظیم می شود که هزینه کالاهای ارسال شده قبلی تغییر کند. برای دریافت کسر مالیات بر ارزش افزوده بر روی آن، حسابدار باید سند را به درستی تنظیم کند. برای این کار نمونه تصویری پر کردن فاکتور تعدیل را گردآوری کرده ایم.

فاکتور تنظیم: نحوه پر کردن

فرم صورتحساب تعدیل با فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 26 دسامبر 2011 شماره 1137 با اصلاح 19 آگوست 2017 تصویب شد. حسابدار این سند را پر می کند:

• زمانی که قیمت یا تعرفه کالاها، کارها، خدمات افزایش یا کاهش یابد.
• هنگام روشن کردن مقدار یا حجم کالاهای ارسال شده، کار انجام شده، خدمات ارائه شده، حقوق مالکیت منتقل شده.

مراقب باش!بسیاری از شرکت ها فکر می کنند که یک فاکتور تعدیل نیاز به اصلاح هر گونه نقص در سند دارد، اما اینطور نیست. CSF فقط در صورت تغییر در قیمت یا مقدار کالا (کارها، خدمات) انجام می شود. اگر هزینه تغییر نکرده باشد و مبدع سند به سادگی مبلغ اشتباه را نشان داده است، در این مورد و سایر موارد مشابه به یک فاکتور اصلاح شده نیاز است.

هنگام پر کردن، به یاد داشته باشید که فرم فاکتور تعدیل:

1. در دو نسخه نوشته شده است: یکی برای خریدار ارسال می شود و دیگری برای خود نگهداری می شود.
2. فقط در صورت موافقت خریدار با تغییرات (بند 3 ماده 168 قانون مالیات فدراسیون روسیه) اجرا می شود و این رضایت در توافق نامه ثبت می شود.
3. حداکثر 5 روز کاری از روز دریافت قرارداد، موافقت نامه یا سند اصلی دیگر صادر می شود، که از آن نتیجه می شود که خریدار موافقت می کند که کل هزینه حمل و نقل را تغییر دهد (بند 10 از ماده 172 قانون مالیات روسیه فدراسیون).
4. شماره گذاری مطابق با گاهشماری عمومی تخصیص شماره سریال به فاکتورها.
5. در فرم ویژه ای صادر شده است که فرم جدید آن از اول اکتبر 2017 لازم الاجرا شد.

فاکتور تنظیم: پر کردن نمونه

شما باید فاکتور تنظیم را از قسمت سرصفحه فرم پر کنید. نمونه ای از پر کردن یک نمونه خاص در زیر قابل مشاهده است.

سربرگ فاکتور تنظیم

لازم است اطلاعات فاکتور را وارد کنید که براساس آن هزینه کالاهای ارسال شده قبلی تغییر می کند (از این پس فاکتور اصلی نامیده می شود):

در اینجا به نظر می رسد در یک نمونه.

پر کردن قسمت جدولی فاکتور تعدیل

بیایید به قسمت جدولی برویم، که در آن باید داده ها را هم از فاکتور اولیه و هم از شاخص های تغییر یافته وارد کنید.

توجه داشته باشید!به فاکتور تعدیل لازم است از فاکتور اصلی اسامی (ستون 1) و واحدهای اندازه گیری (ستون 2 و 2 الف) فقط کالاها، کارها و خدماتی که قیمت (تعرفه) آنها تغییر کرده است یا مقدار (ستون) منتقل شود. حجم) مشخص شده است.

* اگر کالاها، کارها، خدمات مشمول مالیات غیر مستقیم نیستند، در ستون های 6 و 6 الف قید شده است: "بدون مالیات غیر مستقیم" و سایر خطوط مربوط به مالیات غیر مستقیم خط خورده است.

خط نهایی فاکتور تعدیل فقط تفاوت کاهش (ستون‌های 5b، 8b، 9b) یا تفاوت در پرداخت اضافی (ستون‌های 5c، 8c، 9c) را نشان می‌دهد. این داده ها به دفتر خرید یا دفتر فروش منتقل می شود.

نمونه فاکتور تنظیم تکمیل شده

حال بیایید ببینیم که یک فاکتور تنظیم (نمونه) زمانی که تمام بخش ها تکمیل می شود چگونه به نظر می رسد.

برای سهولت درک همه چیز، نمونه ای از پر کردن یک فاکتور تنظیم را با استفاده از یک مثال خاص ارائه می دهیم.

در اینجا ما نمونه پرکننده را با استفاده از یک مثال واقعی تجزیه و تحلیل کرده‌ایم.

مثال:

در سپتامبر 2017 LLC "Limma" LLC "Felina" 10 لپ تاپ را با هزینه کل 590000 روبل، مالیات بر ارزش افزوده 90000 روبل فروخت. فاکتور شماره 231 برای خریدار ارسال شد. در اکتبر 2017، Limma به Felina 10٪ تخفیف در کل مجموعه فروخته شده داد. بنابراین، هزینه لپ تاپ به 531000 روبل، مالیات بر ارزش افزوده 81000 روبل کاهش یافت.

پس از انعقاد قرارداد تخفیف با فلینا، لیما یک فاکتور تعدیل به شماره 245 صادر کرد و آن را به شرح زیر پر کرد.

در اینجا نمونه ای از پر کردن یک فاکتور تنظیم است (سربرگ مانند یک فاکتور ساده پر می شود، بنابراین مستقیماً به قسمت جدول می رویم):

ستون	خط A	خط B
	796 (کد گرفته شده از طبقه بندی کننده همه روسی واحدهای اندازه گیری)
	10 (10 لپ تاپ فروخته شد)	10 (تعداد محصول تغییر نکرده است)
	50000 (هزینه هر لپ تاپ طبق فاکتور اولیه)	45000 (قیمت هر لپ تاپ با 10% تخفیف)
	500000 (کل هزینه یک دسته لپ تاپ بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده طبق فاکتور اولیه)	450000 (هزینه کل لپ تاپ ها بعد از کاهش به دلیل تخفیف بدون مالیات بر ارزش افزوده)
	90000 (مالیات بر ارزش افزوده قبل از تخفیف)	81000 (مالیات بر ارزش افزوده بعد از تخفیف)
	590000 (هزینه دسته ای با احتساب مالیات بر ارزش افزوده قبل از کاهش قیمت)	531000 (هزینه دسته ای با احتساب مالیات بر ارزش افزوده پس از کاهش قیمت)

از آنجایی که هزینه اولیه لپ تاپ ها کاهش یافته است، خط B خط خورده است. اگر برعکس، کالا گران‌تر می‌شد، تامین‌کننده خط C را پر می‌کرد، در حالی که او خط B را خط می‌زد.

در خط D در ستون های مربوطه، "Limma" تفاوت بین اعداد اولیه و نهایی را وارد می کند، مثال را ببینید.

بیش از یک سال است که مفهوم فاکتور تعدیل 1 در حال اجراست. با این وجود، حسابداران همچنان در مورد کاربرد آن سؤالاتی دارند. اغلب، تامین کنندگان یک فاکتور اصلاحی در موقعیت های اشتباه صادر می کنند یا به جای آن یک سند اصلاح صادر می کنند. بیایید چنین مواردی را در نظر بگیریم.

در صورت تغییر در هزینه کالاهای ارسال شده قبلی (خدمات ارائه شده، کار انجام شده) علاوه بر فاکتور "اولیه" یک فاکتور تعدیل صادر می شود. این شماره و تاریخ فاکتور "اصلی"، تمام شاخص های عددی آن و همچنین داده های جدید را نشان می دهد. پس از آن مابه التفاوت (میزان کاهش یا افزایش) مشخص می شود که در دفتر فروش یا دفتر خرید فروشنده و خریدار درج می شود.

تغییرات قیمت

منظور از تغییر در قیمت تمام شده کالا (کار، خدمات) چیست؟ کد مالیاتی مشخص می کند که تغییر در ارزش می تواند هم با تغییر در قیمت یک محصول و هم با روشن شدن مقدار کالای ارسال شده همراه باشد. تغییر قیمت ممکن است رخ دهد، برای مثال، اگر تامین کننده برای خریدار با دستیابی به شرایط خاصی تخفیف ارائه دهد. درست است، برای اینکه این اتفاق بیفتد، باید به وضوح از قرارداد نتیجه بگیرد که تخفیف قیمت کالاهای ارسال شده قبلی را تغییر می دهد. به هر حال، تخفیف های مختلفی وجود دارد. بدیهی است تخفیفی که قیمت کالا را تغییر نمی دهد نباید منجر به صدور فاکتور تعدیلی از سوی فروشنده شود.
این اتفاق می افتد که در زمان تنظیم فاکتور ، فروشنده هنوز قیمت نهایی محصول (کار ، خدمات) را نمی داند و بنابراین محاسبات ابتدا با قیمت های اولیه انجام می شود ، مثلاً بر اساس داده های گذشته محاسبه می شود. دوره ها این وضعیت، به عنوان مثال، در رابطه با تامین برق، که پرداخت های آن با قیمت های غیرقابل تنظیم انجام می شود، به وجود می آید. هنگامی که تامین کننده از هزینه نهایی مطلع شد، باید یک فاکتور تعدیل صادر کند 3 .
اما در نگاه اول، وضعیت به ظاهر مشابه، مسئولان تصمیم دیگری گرفتند. وزارت دارایی این موضوع را زمانی در نظر گرفت که در زمان ارسال کالاهای صادراتی، قیمت آن هنوز مشخص نبود، زیرا بر اساس نقل قول های منتشر شده در تاریخ صدور بارنامه تعیین می شود. در این صورت صادرکننده باید قیمت برنامه ریزی شده 4 را در فاکتور قید کند.
مسئولان توضیح دادند که اینجا فاکتور تعدیل تهیه نمی شود و تمام تغییرات صورت حساب باید از طریق اصلاح انجام شود. مبنای این نتیجه گیری این واقعیت بود که در این وضعیت قیمت تغییر نمی کند، زیرا توسط مظنه ها تعیین می شود. صادرکننده به سادگی مجبور است قیمت هدف را تعیین کند، زیرا در زمان حمل و نقل لازم است فاکتور صادر شود. تفاوت بین وضعیت قبلی این است که در آنجا محاسبات ابتدا با قیمت های اولیه انجام می شود که سپس به قیمت های "نهایی" (واقعی) تغییر می کند ، اما در اینجا محاسبه قیمت یک بار - بر اساس مظنه ها انجام می شود. یعنی همه چیز به شرایط قرارداد بستگی دارد.

کمبود کالا

وضعیت دیگری که در آن باید به تهیه صورت حساب تعدیل نیز متوسل شد، زمانی است که کالا در یک مقدار وارد می شود، اما فاکتور مثلاً مقدار بیشتری را نشان می دهد. معلوم می شود که داده های واقعی با داده های سند مطابقت ندارند.
اگر قبل از پذیرش کالا برای حسابداری، مغایرت محرز شود، خریدار باید مقدار کالایی را که واقعاً دریافت کرده است، سرمایه گذاری کند و نه بر اساس اسناد. بدیهی است پس از آن خریدار باید مالیات بر ارزش افزوده را نیز به میزان مربوط به مقدار مورد قبول کسر کند. البته در این صورت کسر با مبلغ درج شده در صورتحساب مطابقت نخواهد داشت، اما مسئولان امر خلاف قانون را در این 5 نمی بینند. توجه داشته باشید که در این صورت خریدار که فاکتور تعدیل را از فروشنده دریافت می کند آن را در دفتر فروش خود ثبت نمی کند. بنابراین نیازی به بازگرداندن مالیات بر ارزش افزوده نخواهد بود.
در صورت کشف کمبود پس از واقعی شدن سرمایه چه باید کرد؟ یعنی کالاها قبلاً در مقادیر بیشتری برای حسابداری پذیرفته می شدند و بر این اساس مالیات بر ارزش افزوده برای کسر به مقدار متورم پذیرفته می شد. در این صورت فروشنده نیز ملزم به تهیه صورتحساب اصلاحی است. اما خریدار باید آن را در دفتر فروش خود ثبت کند، یعنی خریدار تعهد به بازپس گیری مالیات بر ارزش افزوده خواهد داشت.

تشخیص عیب

همچنین در صورتی که خریدار پس از پذیرش محموله متوجه آسیب دیدن بخشی از کالا شود، لازم است فاکتورهای تعدیلی برای تامین کننده تنظیم شود. بدیهی است خریدار حق دارد از قبول قطعه معیوب کالا خودداری و بر این اساس آن را برای حسابداری نپذیرد. و همچنین عدم کسر مالیات بر ارزش افزوده بر روی قسمت معیوب کالا.
اگر معلوم شد که کل دسته کالا معیوب است و بنابراین خریدار از پذیرش آن امتناع می کند، در این صورت تامین کننده نباید فاکتور تعدیل صادر کند. در این صورت خریدار در هنگام بازگرداندن کالای معیوب نیز فاکتوری صادر نمی کند. از آنجایی که کالاها دارای سرمایه نیستند، این بدان معنی است که فروش معکوس وجود ندارد. فروشنده باید کسر مالیات بر ارزش افزوده را بر اساس فاکتوری که هنگام ارسال کالایی که معیوب شده است توسط وی صادر شده است منعکس کند.
بیایید وضعیتی را در نظر بگیریم که در آن یک عیب توسط خریدار پس از ارسال آن کشف شد و این "سهام غیر نقدشونده" به تامین کننده بازگردانده شد. با توجه به توضیحات متعدد مسئولان، در این شرایط تامین کننده نیز ملزم به تهیه صورتحساب های تعدیلی نیست. با این حال، هنگام بازگرداندن کالای معیوب، خریدار باید فاکتور صادر کند، زیرا قبلاً کالا را دریافت کرده است. این بدان معناست که هنگام بازگشت محصولات، فروش معکوس رخ می دهد. این دقیقاً نتیجه ای است که از نامه های بالا از مقامات بدست می آید. اما اگر خریدار، مثلاً به دلیل استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده، پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نباشد، برای کالای برگشتی فاکتوری صادر نمی کند. سپس فروشنده باید یک فاکتور تنظیم 8 تنظیم کند.
همچنین در مواردی که کالای معیوب بازگردانده نمی شود اما توسط خریدار دفع می شود، تامین کننده باید یک فاکتور تعدیل تنظیم کند.

تغییرات مکرر قیمت

این اتفاق می افتد که قیمت تمام شده کالا بیش از یک بار تغییر می کند. با تهیه فاکتورهای تعدیل سوالی پیش می آید. مقامات بر این باورند که وقتی هزینه کالاهای ارسال شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده) دوباره تغییر می کند، فروشنده یک فاکتور تعدیل جدید صادر می کند که داده های مربوطه از فاکتور تعدیل قبلی به آن منتقل می شود.
لطفاً توجه داشته باشید که باید داده ها را نه از فاکتور "اصلی"، بلکه از تنظیم قبلی دریافت کنید. در این راستا معتقدیم در ردیف 1b که نشان دهنده شماره و تاریخ فاکتوری است که فاکتور تعدیل برای آن تنظیم شده است، لازم است داده های فاکتور تعدیل قبلی قید شود.
به هر حال ، اگر تا زمان تنظیم فاکتور تنظیم ، مشخصات فروشنده یا خریدار تغییر کرده باشد ، باید داده های جدید در سند 11 ذکر شود. علاوه بر این، می توانید داده های قبلی را مشخص کنید. این به منزله تخلف نخواهد بود.

فاکتورهای اصلاحی

در نهایت به مواردی می پردازیم که یک حسابدار باید صورتحساب های اصلاحی تهیه کند. در شرایطی که حسابدار دچار خطای فنی شده و در نتیجه مبلغ نادرست در فاکتور 12 درج شده است، باید به صدور فاکتور اصلاحی متوسل شد. یا مثلا حسابدار تامین کننده در نوشتن آدرس و نام فروشنده/خریدار و ... اشتباه کرده است در صورت خطای حسابی فاکتور اصلاحی نیز تنظیم شود 13.
در صورتی که اشتباه در فاکتور مانع از شناسایی فروشنده، خریدار، نام کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت، ارزش آنها و همچنین نرخ مالیات و میزان مالیاتی که از خریدار گرفته می شود، نباشد. سپس رونوشت های جدید فاکتورها تنظیم نمی شود 14 .
حال اجازه دهید توضیح دهیم که منظور از تصحیح چیست. پیش از این، با خط زدن ارقام نادرست و انعکاس داده های صحیح، با ذکر تاریخ تصحیح، امضا و مهر تامین کننده، اصلاحاتی در فاکتورها انجام می شد. اکنون، در عوض، فقط باید یک سند جدید ایجاد کنید. علاوه بر این، به فاکتور اصلاحی شماره و تاریخ جدیدی اختصاص داده نمی شود، اما شماره و تاریخ فاکتور "اصلی" مشخص شده است. اما در همان زمان، در خط "اصلاح" (خط 1a) شماره سریال اصلاح و تاریخ اصلاح نشان داده شده است.
لطفاً توجه داشته باشید که اگر حسابدار نیاز به تصحیح فاکتوری دارد که قبل از 22 ژانویه 2012 تنظیم شده است، اصلاحات باید طبق قوانین قدیمی 15 انجام شود.

آیا اصلاح «اولیه» ضروری است؟

در کنار مسائل مربوط به تنظیم صورت‌حساب‌های اصلاحی و اصلاحی، حسابداران اغلب سؤالاتی در مورد اصلاح صورت‌حساب‌های «اصلی» دارند. پس از همه، فاکتورها بر اساس یک سند اولیه (بارنامه، گواهی خدمات ارائه شده، گواهی کار انجام شده) صادر می شود.
هیچ توضیح رسمی از سوی مسئولان در این زمینه وجود ندارد. اما اگر در مورد فاکتورهای اصلاحی صحبت کنیم، بدیهی است که مستندات اولیه نیز باید اصلاح شود، زیرا خطا وجود دارد. برخی دستورالعمل‌ها برای تصحیح «اولیه» در مقررات مربوط به اسناد و جریان اسناد در حسابداری، که توسط وزارت دارایی اتحاد جماهیر شوروی در تاریخ 29 ژوئیه 1983 به شماره 105 در توافق با اداره مرکزی آمار اتحاد جماهیر شوروی تأیید شده است، آمده است. می گوید که اشتباهات اسناد اولیه ایجاد شده به صورت دستی (به استثنای اسناد نقدی و بانکی) به شرح زیر تصحیح می شود: متن یا مبالغ نادرست خط زده شده و داده های صحیح بالای خط زده شده نوشته می شود. خط زدن با یک خط انجام می شود تا تصحیح خوانده شود. در این مورد، تصحیح یک اشتباه در سند اولیه باید با کتیبه "تصحیح شده" مشخص شود، که با امضای افرادی که سند را امضا کرده اند، تایید شده و تاریخ اصلاح باید مشخص شود.
اما در مورد صورتحساب های تعدیل، نظرات کارشناسان مستقل متفاوت بود. برخی اظهار نظر می کنند که نیازی به اصلاح اسناد اولیه قبلی نیست. بحث این است: مقررات حسابداری امکان تنظیم اسناد حسابداری اولیه را که در زمان معامله به درستی تنظیم شده اند را پیش بینی نمی کند. و در آیین نامه فوق الذکر در مورد تصحیح یک خطا صحبت می کنیم، اما در اینجا نیازی به صحبت در مورد آن نیست.
درست است، اگر در برگه تحویل مقدار کالایی متفاوت از کالایی باشد که خریدار دریافت کرده است، می‌توان گفت که سند حسابداری اولیه اشتباه تنظیم شده است و حاوی شاخص‌هایی است که با واقعیت مطابقت ندارد. چنین سندی باید برای روشن شدن شاخص های کمی اصلاح شود.
وقتی مثلاً به دلیل تخفیف قیمت تغییر می کند، وضعیت مبهم است. قطعاً در اینجا هیچ اشتباهی وجود ندارد، اما ما معتقدیم که هنوز هم بهتر است که تأمین کننده در سند منبع اصلاحاتی انجام دهد. از این گذشته ، اگر قیمت محصول تحویل داده شده قبلی تغییر کند ، می توان گفت که داده های سند اصلی "اصلی" با واقعیت مطابقت ندارد ، یعنی قیمتی که در آنجا نشان داده شده است نادرست است. اگر چنین است، پس قیمت باید اصلاح شود. و چگونه آن را انجام دهیم؟ با انجام اصلاحات در سندی که قبلاً صادر شده است.
در عمل برخی از شرکت ها برای مابه التفاوت صورت حساب تعدیل صورت جداگانه صادر می کنند. ما می خواهیم به شما هشدار دهیم که چنین اقداماتی غیرقانونی است، زیرا حسابداری بر اساس اسناد اولیه مورد استفاده برای سند یک معامله تجاری انجام می شود. ظاهر تفاوت قیمت یک معامله تجاری نیست، بنابراین نیازی به مستندسازی آن با سند اضافی نیست.

پانویسها و منابع:
1 پست دولت فدراسیون روسیه مورخ 26 دسامبر 2011 شماره 1137 (از این پس قطعنامه شماره 1137 نامیده می شود)
2 پاراگراف 3 ص 3 هنر. 168 کد مالیاتی فدراسیون روسیه
نامه 3 وزارت دارایی روسیه مورخ 31 ژوئیه 2012 شماره 03-07-09/95
نامه 4 وزارت دارایی روسیه به تاریخ 1 دسامبر 2011 شماره 03-07-09/45
نامه 5 وزارت دارایی روسیه به تاریخ 10 فوریه 2012 شماره 05-07-09/05
نامه 6 خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 11 آوریل 2012 شماره ED-4-3/6103@
7 نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 08/10/2012 شماره 03-07-11/280 مورخ 08/07/2012 شماره 03-07-09/109 مورخ 03/02/2012 شماره 03 -07-09/17 مورخ 27/02/1391 شماره 03- 07-09/11
نامه 8 وزارت دارایی روسیه مورخ 3 ژوئیه 2012 شماره 03-07-09/64
نامه 9 وزارت دارایی روسیه به تاریخ 13 ژوئیه 2012 شماره 03-07-09/66
نامه 10 وزارت دارایی روسیه مورخ 09/05/2012 شماره 03-07-09/127
نامه 11 وزارت دارایی روسیه مورخ 4 دسامبر 2012 شماره 03-07-08/264
نامه 12 وزارت دارایی روسیه مورخ 13 آوریل 2012 شماره 03-07-09/34
13 نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 5 دسامبر 2011 شماره 03-07-09/46، مورخ 30 نوامبر 2011 شماره 03-07-09/44
14 بند 7 قوانین تکمیل فاکتور تصویب شد. قطعنامه شماره ۱۱۳۷
15 بند 2 مصوبه شماره 1137

فاکتور یک سند اجباری برای تسویه حساب با بودجه مالیات بر ارزش افزوده (VAT) است. در این مقاله خواهید آموخت که چگونه یک فاکتور باید پر شود، چه زمانی باید یک فاکتور تعدیل صادر شود و چه زمانی باید یک فاکتور "پیش" صادر شود. این مطالب حاوی فرم های نمونه است: در پایان مقاله بخش های "فرم فاکتور برای پرداخت 2019 دانلود رایگان در word"، "فرم فاکتور برای پرداخت 2019 دانلود رایگان در اکسل" و همچنین نمونه ای از یک فاکتور تنظیم را مشاهده خواهید کرد. .

"فاکتور" چیست و "حساب" چیست؟

فاکتور - چیست؟ پاسخ تفصیلی به سوال در داخل داده شده است ماده 169 قانون مالیات، که آن را به عنوان سندی تعریف می کند که به عنوان مبنایی برای خریدار برای پذیرش کالاها (کار، خدمات)، حقوق مالکیت ارائه شده توسط فروشنده (از جمله نماینده کمیسیون، نماینده فروش کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت بر روی آنها است. از طرف خود) مبالغ مالیاتی برای کسر.

مفهوم "فاکتور" اغلب برای تعریف سند پرداخت ارائه شده توسط فروشنده به خریدار استفاده می شود. هیچ تعریف رسمی تعریف شده ای از "حساب" در اسناد نظارتی وجود ندارد. فاکتور می تواند هم برای کالاهایی که قبلا ارسال شده اند (کار انجام شده، خدمات ارائه شده) و هم برای پیش پرداخت (پیش پرداخت) صادر شود. فاکتور پرداخت سندی نیست که بر اساس آن حق کسر مالیات بر ارزش افزوده صادر شود.

فاکتور نوعی سند است که توسط سازمان تعیین می شود. فرم فاکتور سال 1398 با مصوبه دولت شماره 1137 مورخ 5 آذر 1390 به تصویب رسید و تسویه حساب با بودجه مالیات بر ارزش افزوده فقط با استفاده از این فرم سند امکان پذیر است. می توانید فرم فاکتور 2019 را به صورت رایگان در انتهای مطلب دانلود کنید.

از 1 اکتبر 2017، فرم فاکتور تغییر کرده است.

نمونه فاکتور از 01/01/2018 این را نشان می دهد:

• در ردیف 8 "شناسه قرارداد دولتی، توافق (توافقنامه)" عبارت "در صورت وجود" اضافه شده است.
• اضافه شده ستون 1a "کد نوع محصول"؛
• در ستون 11 اکنون "شماره ثبت اظهارنامه گمرکی" نامیده می شود. قبلاً "شماره اظهارنامه گمرکی" نامیده می شد.
• در دوره ای که امضای کارآفرین انفرادی مشخص شده بود، عبارت "یا سایر افراد مجاز" اضافه شد.

• هنگام فروش کالا (کارها، خدمات)؛
• پس از دریافت پیش پرداخت

فرم فاکتور 2019: قوانین پر کردن

تشریفات دقیق تکمیل فاکتور در قطعنامه شماره 1137 و ماده 169 قانون مالیات. یکی از جزئیات مورد نیاز شماره سریال است (بند 1، بند 5، ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، در حالی که قوانین خاصی برای شماره گذاری فاکتورها وجود ندارد.

صورتحساب (فرم 2019) باید به امضای رئیس سازمان و حسابدار ارشد یا سایر اشخاصی که با دستور یا وکالتنامه از سازمان مجاز به انجام چنین اقداماتی هستند، باشد. از طرف یک کارآفرین فردی می تواند توسط شخص دیگری بر اساس وکالت نامه کارآفرین که جزئیات گواهی ثبت نام دولتی کارآفرین فردی را نشان می دهد امضا کند.

فاکتورها شامل موارد زیر نمی شوند:

• افرادی که مالیات دهندگان نیستند، از انجام وظایف مالیات دهندگان معاف هستند (بند 1، بند 3، ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• برای معاملات غیر مشمول مالیات (معاف از مالیات) بر اساس ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه;
• سازمان ها، کارآفرینان فردی که در زمینه تجارت خرده فروشی، پذیرایی عمومی، انجام کار (ارائه خدمات) برای جمعیت به صورت نقدی، مشروط به صدور رسید نقدی یا سایر اسناد در فرم های تعیین شده (بند 7) فعالیت می کنند. ماده 168 قانون مالیات فدراسیون روسیه);
• سازمان ها و کارآفرینان فردی که رژیم های مالیاتی ویژه را اعمال می کنند: مالیات یکپارچه کشاورزی، سیستم مالیاتی ساده، UTII، PSN، مشروط به برخی استثنائات.
• در موارد دیگر.

پیش فاکتور

به عنوان یک قاعده کلی، نمونه فاکتور 2019 ظرف 5 روز کاری از تاریخ حمل کالا، انجام کار (ارائه خدمات)، انتقال حقوق مالکیت (بند 3 ماده 168 قانون مالیات روسیه) تهیه می شود. فدراسیون). اما در مواردی که سازمان پیش پرداخت دریافت کرده است، موظف به تنظیم پیش فاکتور نیز می باشد. پیش فاکتور به همان شکل فاکتور معمولی "حمل و نقل" صادر می شود.
فهرست مشخصاتی که باید در هنگام صدور پیش فاکتور پر شود در بند 5.1 ماده 169 قانون مالیاتی آمده است.

شماره گذاری فاکتورهای "پیش" و "حمل و نقل" باید یکسان باشد (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 10 اوت 2012 شماره 03-07-11/284).

اگر یک فاکتور "پیش" وجود داشته باشد، خریدار حق کسر مالیات بر ارزش افزوده را دریافت می کند. برای فروشنده، دریافت پیش پرداخت مبنای مالیات بر ارزش افزوده است.

بیایید با استفاده از مثال، فاکتوری را برای پیش پرداخت در هنگام صدور در نظر بگیریم.

مثال 1. یک سازمان در تاریخ 1398/05/04 برای تحویل آتی کالا پیش پرداخت دریافت کرد. محموله در تاریخ 31 می 2019 برای خریدار انجام شد.

اولین تاریخ، تاریخ دریافت پیش پرداخت است، بنابراین در ماه مه سازمان دو سند را تنظیم می کند:

• شماره 1 مورخ 1398/05/04 - پیش فاکتور;
• شماره 2 مورخ 1398/05/31 - فاکتور حمل و نقل.

سازمان فروشنده باید این مدارک را در دفتر فروش اردیبهشت ماه 1398 منعکس کند. در این صورت پیش فاکتور شماره 1 مورخ 1398/05/04 در دفتر خرید در تاریخی که کالا واقعاً ارسال شده است ثبت می شود. است، 2019/05/31. در نتیجه، برای ماه مه فقط مقدار مالیات بر ارزش افزوده منعکس شده در سند "حمل و نقل" به بودجه پرداخت می شود.

مثال 2. کالا در تاریخ 31 می 2019 ارسال شده است. پرداخت در 10 ژوئن 2019 دریافت شد.

از آنجایی که اولین تاریخ، تاریخ ارسال کالا است، یک فاکتور "حمل و نقل" تنظیم می شود.

فاکتور پیش پرداخت - پر کردن نمونه 2019 - در انتهای مقاله به صورت رایگان قابل دانلود است.

فاکتور تعدیل

در صورت تغییر در قیمت (تعرفه) کالا و (یا) شفاف سازی حجم (مقدار) حمل و نقل، سند تعدیل تنظیم می شود (بند 3 ماده 168 ماده 169 بند 10). هنر 172 کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

شما می توانید نمونه فاکتور 2019 (تعدیل) را در زیر دانلود کنید.

رایج ترین دلایل صدور فاکتور تعدیل عبارتند از:

• افزایش (کاهش) هزینه حمل و نقل، به عنوان مثال، به دلیل ارائه تخفیف به خریدار یا تغییر در شرایط معامله؛
• بازگشت به فروشنده کالاهایی که برای ثبت توسط خریدار پذیرفته نشده است (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 04/01/2015 شماره 03-07-09/18053)؛
• دفع کالاهای معیوب پذیرفته شده برای ثبت توسط خریدار (با توافق با فروشنده) (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 13 ژوئیه 2012 شماره 03-07-09/664)؛
• کمبود یا عدم تطابق در اطلاعات مربوط به مقدار کالا (حوزه کار یا خدمات) مشخص شده در اسناد حمل و نقل و فاکتور (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 12 مه 2012 شماره 03-07-09/48، مالیات فدرال سرویس روسیه مورخ 1 فوریه 2013 شماره ED -4-3/1406@).

صورت‌حساب‌های تعدیل تنها در صورتی تنظیم می‌شوند که قرارداد، توافقنامه یا سند اصلی دیگری تأیید رضایت (واقعیت اطلاع‌رسانی) خریدار برای تغییر هزینه کالاهای ارسال شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده) وجود داشته باشد.

اگر فاکتور نمونه 2019 دارای خطای قابل توجهی باشد، سند اصلاحی تنظیم می شود.

اشتباهات مهم در تهیه صورتحساب مواردی هستند که مانع از اعمال حق کسر مالیات بر ارزش افزوده توسط مؤدی می شود. به عبارت دیگر وقتی سند واجد شرایط مقرر در ماده 169 قانون مالیاتی نباشد. چنین خطاهایی شامل خطاهای حسابی، اشتباهات در آدرس و (یا) نام خریدار یا فروشنده و غیره است.

کمی در مورد جزئیات فاکتور فردی

تخلف در شماره گذاری صورتحساب ها نمی تواند دلیلی برای امتناع از کسر مبالغ مالیاتی از طرف مقابل باشد، زیرا شماره فاکتورهای اختصاص داده شده خارج از ترتیب زمانی مانع از شناسایی فروشنده، خریدار کالا (کار، خدمات)، اموال در زمانی نمی شود. انجام ممیزی مالیاتی، حقوق، نام کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت، ارزش آنها و همچنین نرخ مالیات و میزان مالیات ارائه شده به خریدار، دلیلی برای امتناع از پذیرش مبالغ مالیاتی برای کسر نمی باشد. (بند 2، بند 2، ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر یک حسابدار در شماره گذاری صورتحساب ها نقصی کشف کرده باشد، برای جلوگیری از ادعاهای احتمالی از سوی مقامات مالیاتی، توصیه می شود یک گواهی حسابداری تنظیم کرده و دلایل نقض گاهشماری را در تخصیص شماره به فاکتورها ذکر کنید. این گواهی باید به دفتر فروش پیوست شود. و اگرچه مسئولیت نقض شماره گذاری فاکتورها توسط قانون تعیین نشده است ، چنین گواهی به شما امکان می دهد به یاد بیاورید که چرا دقیقاً این شماره گذاری در این ماه خاص (سه ماهه) اختصاص داده شده است.

برخی از جزئیات حاوی نشانگرهایی هستند که هنگام پر کردن آنها نیاز به استفاده از کدهای واحد مناسب دارند. این شامل:

• نام ارز؛
• واحدهای اندازه گیری کالاهای ارسال شده، کار انجام شده و خدمات ارائه شده؛
• کشور مبدأ او

در سال 2011، قانون فدرال اصلاحاتی را تحت شماره 245-FZ مورخ 1 ژوئیه 2011 در قانون مالیات فدراسیون روسیه ارائه کرد. از زمان لازم الاجرا شدن قانون شرکت ها حق استفاده از فاکتورهای تعدیلی را دارند.

دولت هم کنار نماند و با مصوبه 1137 خود که در 5 آذر 1390 صادر شد، قالب مستند مشابهی را به دو صورت تصویب کرد. متخصص باید درک کند که بسته به وقوع یک مورد مالی متفاوت، بین CSF و ISF تفاوت قابل توجهی وجود دارد.

تعریف و انواع

بنگاه هایی که فعالیت هایی با هدف فروش کالا یا ارائه خدمات دارند برای عملکرد انجام شده برای مشتریان یا خریداران خود فاکتور صادر می کنند، اما پس از انجام کار اغلب نیاز به تنظیم آن وجود دارد.

در این مورد، اصلاح کاغذ غیرممکن است؛ خطاها با طراحی حذف می شوند:

• KSF- فاکتورهای تعدیل؛
• ISF- اشکال اصلاحی حساب ها

CSF می تواند به عنوان وجود داشته باشد اضافات به فاکتور اولیه تکمیل شدهو یک سند مستقل و بدون نمایندگی خروجی نیست.

برای تنظیم سند باید قبل از مورد تولید:

• تغییرات در قیمت محصولات تجاری حمل شده، اقدامات انجام شده در ارائه خدمات و کار؛
• تغییر در محاسبه کمی محصولات قابل فروش؛
• اصلاحات در اندازه گیری حجم کار انجام شده؛
• آیا خدمات بهبود یافته یا بدتر شده است.
• حقوق مالکیت تغییر کرده است.

یک نکته ظریف را باید در نظر گرفت: هنگامی که قیمت محصولات ظرف 5 روز بین روز ارسال کالا و قبل از تنظیم فاکتور تغییر می کند، یک سند عادی صادر می شود، نه یک سند تنظیم.

مورد دوم مستلزم انطباق خواهد بود شرایط زیر:

• بدون شکست، مجری سفارش، اصلاحات صورت گرفته در قیمت ها، حجم محصولات ارسالی و خدمات انجام شده را به مشتری اطلاع می دهد.
• تنظیمات فقط پس از دریافت رضایت مشتری برای اصلاحات معامله قبلی انجام می شود که او نامه ای با ماهیت مقدماتی در مورد تغییرات در سند اصلی به موقع دریافت کرده است.
• بدون قرارداد اولیه، توافق برای انجام اقدامات با هزینه واقعی، مالیات بر ارزش افزوده را نمی توان تحت CSF کسر کرد، این در مواد قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.
• یک فاکتور تعدیل ظرف 5 روز پس از موافقت کتبی خریدار با اصلاح ایجاد می شود.
• دریافت تأییدیه مثبت مشتری از طریق پست به عنوان مبنایی برای شروع شمارش معکوس برای تشکیل تعدیل از لحظه ورود نامه اخطار به شرکت (این واقعیت با مهر چسبانده شده به پاکت تأیید می شود).

توافق متقابلبین طرفین تنظیم می شود:

• یک توافق نامه اضافی در قالب یک سند دوجانبه؛
• توافق یک جانبه با استفاده از نامه اطلاع رسانی؛
• مقاله اولیه در قالب یک گزارش در مورد مغایرت های شناسایی شده.

مواردی که در جریان فعالیت اقتصادی به وجود می‌آید فردی است و شرکت‌کنندگان تا زمانی که عملکردشان خلاف قانون نباشد، کاری را انجام می‌دهند که برایشان راحت است.

قانونگذاران با نوع جدیدی از اسناد مالی، اجرای حقوق و تعهدات مودیان مالیاتی را بهبود بخشیده اند، همانطور که ثبت در CSF و دوره صدور آن مشهود است.

اگر حساب نشان می دهد کاهش قیمت تمام شده محصولات تجاری، سپس مجری دریافت می کند امکان کاهش مالیات بر ارزش افزوده. هنگامی که فروشندگان مقدار مشخصی کالا را تحویل نمی‌دهند، فاکتور منفی را پر می‌کنند، این فاکتور هزینه محصول و حق تسویه حساب سرمایه‌دار را کاهش می‌دهد. نتیجه تفاوت بین مالیات اصلی و مالیات تعدیل را تعیین می کند.

خریدار باید پس از دریافت CSF، اقدامات بازیابی را با مقادیر متفاوت حاصل در مقادیر مالیات بر ارزش افزوده انجام دهد.

صورتحساب های تعدیل فقط با رضایت طرفین و تایید مناسب تنظیم می شود. اگر مشتری با تغییرات در شرایط قرارداد اصلی مخالف باشد تهیه اسناد تنظیم غیرممکن است. بسته به شرایط فعلی، ممکن است بازگشت به صورت فروش مجدد محصولات یا تحویل اضافی انجام شود، طرفین در این مورد بین خود توافق می کنند.

یک فاکتور تجدیدنظر نشان دهنده نسخه جدیدی از فاکتور اصلی است. این یک مقاله جداگانه است که به طور جداگانه و مستقل وجود دارد. مطابق با سند اولیه با تاریخ شماره گذاری می شود و در یک خط جداگانه شماره سریال و زمان تغییرات را نشان می دهد.

برای تشکیل یک ISF، نیازی به انعقاد توافقنامه جداگانه در مورد اصلاحات نیست، و قانون چارچوب زمانی که در طی آن چنین سندی باید تنظیم شود، تنظیم نمی کند، زیرا از آن برای اصلاح استفاده می شود:

• نرخ مالیات نادرست؛
• خطای حسابی؛
• غلط املایی

عدم دقت در صورتحساب ها، که مؤسسه مالیاتی را از شناسایی معامله بین طرفین باز نمی دارد، توسط قانونگذاران اجازه داده شد که جایگزین نشوند و این را در ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان می کنند.

می توانید آن را به همان صورت رها کنید:

• یک حرف کوچک به جای بزرگ؛
• اشتباهات املایی در علائم نگارشی؛
• غلط املایی شاخص ها، نمادهای اندازه گیری.

در روابط در زمینه فعالیت اقتصادی شرکت می کند عامل انسانی. یک کارمند در هنگام تهیه مقاله در هر جهت ممکن است مرتکب اشتباه شود و برای اصلاح آنها به دانش حقوقی نیاز است تا در آینده ادعایی از سوی مراجع مالی وجود نداشته باشد.

برای اصلاح، باید فاکتور جدیدی صادر کنید. تحت چنین شرایطی، ISF وجود دارد، اما انواع بسیاری از تحریف ها وجود دارد که همه چیز را نمی توان بلافاصله متوجه حسابدار کرد.

به عنوان مثال، پس از ایجاد یک سند ارائه شده به خریدار، یک متخصص متوجه می شود که نام شرکتی که مواد را برای نیازهای خود سفارش داده است، به جای حروف واقعی، حاوی حروف دیگری است.

این سازمان نه "Rupor" بلکه "Ropot" شد، این یک مانع مهم برای شناسایی شرکت با سازمان مالیاتی است. هنجارهای قانونی اجازه ایجاد یک سند اصلی دیگر را می دهد، شماره گذاری آن

بعد از عملیات معلوم می شود که کارمندی که فاکتور را صادر کرده بی توجه بوده و به TIN مشتری اجازه اشتباه تایپی را داده است. بلافاصله مورد توجه قرار نگرفت و اولین اصلاح رکورد را تحت تأثیر قرار نداد. ایجاد یک نمونه دیگر با عدد بعدی به شما امکان می دهد تغییرات لازم را منعکس کنید.

این قانون در صورت لزوم صحت حسابداری و توانایی کسر صحیح مالیات، تامین کنندگان مالی را در تعداد صورتحساب های اصلاحی صادر شده محدود نکرده است.

لطفا به شماره گذاری صحیح دقت کنید. برای CSF در یک دوره زمانی، از دریافت دیجیتال سرتاسر استفاده می شود، نیاز به استفاده از پارامترهای متمایز در یک حساب همیشه با عدد 1 شروع می شود. به عنوان مثال، سندی تحت شماره 30 با تصحیح شماره 1 صادر می شود. خطای اصلاح شده بعدی به شماره 30 و شماره 2 تعیین می شود.

فروشنده می تواند داده ها را نه تنها در سند اصلی تغییر دهد، بلکه در تنظیم. اگر در سند محاسبه مالیات بر ارزش افزوده واردهای نادرست مشاهده شود، امکان شناسایی طرف مقابل را بر اساس تعدیل ارائه شده نمی دهد.

آنها ممکن است عبارتند از: فروشندگان، خریداران، کالاهایی با نام نادرست، ارزش گذاری محصول، نرخ مالیات، مبلغ مالیات.

کشف اطلاعات نادرست در یک فاکتور تنظیم شده قبلی نیاز دارد یک کپی جدید بسازید، که در آن:

• اصلاحات در پارامترهایی که قبلاً به عنوان تغییر تصویب شده اند نباید مجاز باشند.
• مهلت را با ذکر شماره سریال و تاریخ اصلاحات تکمیل شده پر کنید.

ثبت کلیه بازسازی های اسنادی در جایی انجام می شود که فاکتور دریافتی و صادر شده مطابق با دوره مالیاتی که در آن برای مشتری صادر شده است ثبت می شود. تشخیص مکرر خطاها در CSF صادر شده قبلی به صدور فاکتور جدید کمک می کند که تبدیل به آن می شود. یک سند به روز شده در نسخه دیگری از تغییرات اصلی.

تعمیر مجدد تنظیم

رویه‌های حسابداری مواردی را نشان می‌دهد که اصلاح حساب‌هایی که قبلاً چندین بار تعدیل شده‌اند ضروری می‌شود. قیمت تمام شده محصولات کالا تغییر می کند و رسید متفاوتی تهیه می شود که طبق آن قبلاً تعدیل انجام شده است.

برای انجام این کار، ورودی های زیر را وارد کنید:

• قبل از تغییرات خط را پر کنید.
• انتقال داده ها پس از تغییرات؛
• در CSF جدید شماره با تاریخ تغییرات قبلی نشان داده شده است.

فاکتور اصلی - فاکتور تنظیم 1 — فاکتور تنظیم در نظر گرفته شده برای KSF 1.

علائم چند مرحله ای با ساخت تغییرات پیچیده برای از بین بردن مشکل وجود دارد.

به عنوان مثال، یک رویداد رخ داد:

• فاکتور صادر شده است؛
• با صدور صورتحساب تعدیل مقدار کالای انتقالی را مشخص کرد.
• تخفیف در مواد ارائه شد و اصلاحات مکرر انجام شد.
• پس از تکمیل تمام دستکاری ها، یک اشتباه تایپی در آدرس مشتری کشف شد.

مدارک اصلاحی مورد نیاز خواهد بود دو نوع:

1. شامل اطلاعات اولیه در فاکتور اصلی با حجم و قیمت است
2. حاوی آخرین داده های به روز شده فاکتور است که اطلاعات تصحیح شده را منعکس می کند.

توجه دقیق به اسناد تاسیس اجازه خواهد داد عملیات بعدی را به درستی پردازش کنید.

فرآیند پر کردن

در گذشته، مصرف کنندگان از فرم موقت برای اصلاحات مختلف در اوراق مالی استفاده می کردند. یک فاکتور تعدیل جایگزین آن شده است، قول می دهد که باشد دائمی. در فرم قبلی، مقادیر قبل و بعد از تغییرات آنها در ستون ها پر شده بود، اکنون به آنها اختصاص داده شده است. سیم کشی خط به خط، شامل چهار تعریف:

• آ- قبل از تغییرات؛
• ب- پس از اصلاح؛
• سی- ارزش افزایش یافته است؛
• D- اعداد کاهش یافته است.

که در آن:

اگر مقداری کمتر از «0» باشد، به این معنی است که افزایش یافته است، خط «C» با یک عدد مثبت و «D» با یک خط تیره پر شده است. دریافت مقادیر بیشتر از صفر نشان دهنده کاهش است. اکنون خط "D" پر شده و "C" خط زده شده است. پس از انجام تمام دستکاری های خطی، نتیجه در فاکتور تنظیم خلاصه می شود، داده ها از شاخص ها گرفته می شود:

• قیمت ها بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده؛
• نرخ مالیات؛
• هزینه محصول با احتساب مالیات

به طور خلاصه، شما باید تمام مقادیر دیجیتالی را از ستون ها، خطوط "C" و "D" جمع کنید. از آنها برای پر کردن مجلات و کتابچه های اضافی برای آنها استفاده می شود.

هدر با پر کردن اعداد و تاریخ های داده شده طراحی می شود هم سند تنظیم فعلی و هم سند اصلی. ستون های جداگانه به داده های مربوط به پارامترهای وارد شده با شماره گذاری و تثبیت دوره عملیات انجام شده اختصاص داده شده است.

Maintenance in 1 C: Accounting

برنامه 1C قابلیت اجرا را دارد تمام فرآیندهای لازم، برای این کار شما نیاز دارید:

• فاکتوری که طبق آن محصولات صادر شده است؛
• به ثبتی که سند بر اساس آن ایجاد شده است بروید و تنظیم فاکتور را انتخاب کنید.
• نشان دهید که چه اختلافاتی رخ داده است.
• ثبت تغییرات و صدور فاکتور تعدیل جدید؛
• سند دریافتی را چاپ کنید.

اتوماسیون فرآیندهای تولید همه زمینه های فعالیت را تسهیل کرده است، اما مردم را از وقت شناسی، دقت و صداقت نجات نداده است. فقط انتقال صحیح اعداد باعث ایجاد ماشین می شود هر روشی را بدون خطا انجام دهید، در غیر این صورت نباید نقص تجهیزات را "سرزنش" کنید.

چگونه یک فاکتور تنظیم را در 1C منعکس کنیم؟ در ویدیوی زیر بدانید.

فاکتور تعدیلچندی پیش وارد زندگی ما شد مقاله ما به شما می گوید که چه زمانی از یک فاکتور تنظیم استفاده می شود و چه ویژگی هایی دارد.

فاکتورها: استاندارد، اصلاح شده، تنظیم: درک تعاریف

ما مدتهاست که به فاکتورها عادت کرده ایم و در تهیه آنها مشکل خاصی نداریم. با این حال، اخیراً همراه با مفهوم «فاکتور»، اصطلاحاتی مانند «فاکتور تعدیل» و «فاکتور تصحیح شده» به طور فزاینده‌ای شنیده می‌شوند.

ظهور این گونه ها تصادفی نیست. در عمل، هر مؤدی ممکن است با وضعیتی مواجه شود که باید در صورتحساب صادر شده اولیه برای حمل کالا، اصلاحاتی انجام شود. در عین حال، اطلاعات مربوط به حمل و نقل باید به طور قابل اعتماد تمام پارامترهای لازم (اطلاعات در مورد خریدار و فروشنده، شاخص های طبیعی و قیمت) را منعکس کند.

نوع فاکتور مورد استفاده (تصحیح یا تعدیل) به نوع اطلاعات در حال تعدیل بستگی دارد و امکان اخذ کسر مالیات معقول به انتخاب صحیح آن بستگی دارد.

به نظر می رسد که مفاهیم مشابه تعدیل و اصلاح هستند. در هر دو مورد، برای یک فرد در زندگی روزمره، آنها روند شفاف سازی اطلاعات اولیه را نشان می دهند - اما نه در موقعیتی با فاکتور.

به عنوان مثال، فروشنده یک خطای حسابی در فاکتور مرتکب شده است یا خریدار هنگام پذیرش کالا، اشتباهی را شناسایی کرده است - در این موارد، شما باید یک فاکتور تصحیح شده صادر کنید (نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 16 مارس 2015 شماره. 03-07-09/13813 و 08.08.2012 شماره 03 -07-15/102، نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 12 مارس 2012 شماره ED-4-3/414). یعنی سند تصحیح شده در خدمت تصحیح خطای ایجاد شده در حین ثبت نام است.

درباره اعمال فاکتورهای اصلاح شده در مقاله بیشتر بخوانید "چه زمانی از فاکتور اصلاح شده استفاده می شود؟" .

در حالی که یک فاکتور تعدیل زمانی تنظیم می شود که سند در ابتدا به درستی تنظیم شده باشد، اما پس از آن باید تغییراتی در آن ایجاد شود.

فاکتورهای تعدیل: ویژگی ها و روش صدور آنها

چه زمانی نیاز به صدور فاکتور تعدیل ایجاد می شود؟ این در شرایط تغییر موجه در هزینه کالاهای ارسال شده، کار انجام شده یا خدمات ارائه شده رخ می دهد (بند 5.2 ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر قیمت را تنظیم کردید یا مقدار کالای ارسال شده را تغییر دادید، نمی توانید بدون فاکتور تنظیم انجام دهید.

الزامات اساسی برای فاکتورها (برای تکمیل اطلاعات در مورد طرفین معامله، تکمیل امضاها و غیره) در هنر توضیح داده شده است. 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه. علاوه بر این، فاکتور تعدیل مستلزم رعایت شرایط زیر است:

1. فاکتور تعدیل باید قبل از رضایت خریدار برای تغییر هزینه و/یا مقدار کالای ارسال شده باشد (بند 10، ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

ضمناً فرم مخصوصی برای فاکتور تعدیل ارائه شده است. فرم آن در ضمیمه 2 به فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 26 دسامبر 2011 شماره 1137 ارائه شده است. در سال 2017، این قطعنامه دو بار به روز شد و به روز رسانی هایی که در 1 ژوئیه 2017 و 1 اکتبر لازم الاجرا شدند. ، 2017، از جمله موارد دیگر، بر فرم و قوانین پر کردن یک فاکتور تعدیل تأثیر گذاشت. بیشترین تعداد نوآوری ها مربوط به تغییراتی است که از اول اکتبر 2017 به اجرا درآمدند.

می توانید فرم فاکتور تنظیم فعلی را در وب سایت ما دانلود کنید.

اطلاعات اصلاحی وجود دارد - یک فاکتور اصلاحی مورد نیاز است

بیایید نمونه ای از نحوه صدور فاکتور اصلاحی را بررسی کنیم. در 9 آگوست 2018، Gallery LLC کالاهایی به ارزش 59000 روبل به Visit LLC ارسال کرد. (مالیات بر ارزش افزوده - 9000 روبل) و در همان روز فاکتور شماره 156 صادر شد. بازدید از LLC کالاهای پذیرفته شده را برای مقدار مشخص شده برای حسابداری.

در 17 سپتامبر 2018، طرفین قراردادی را برای ارائه تخفیف در کل محموله کالا امضا کردند - این سند، در رابطه با فاکتور مورخ 9 اوت 2018 شماره 156، حاوی اطلاعات اصلاحی در مورد تغییر در هزینه کالا است. کالاها در نتیجه گالری LLC موظف به صدور فاکتور تعدیل می باشد.

در نتیجه این توافق، هزینه کالا از 59000 به 53100 روبل کاهش یافت. حسابدار گالری LLC داده ها را برای پر کردن فاکتور تنظیم آماده کرد. تفاوت مهم این سند با نسخه معمول آن این است که فاکتور تعدیل دارای خطوط بیشتری است (برای انعکاس شاخص های قبل و بعد از تنظیم و همچنین میزان تفاوت بین اندیکاتورها).

در مورد تفاوت هدف فاکتورهای عادی و تنظیمی در مقاله بیشتر بخوانید "سنت 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه (2017-2018): پرسش و پاسخ" .

پس از پر کردن اطلاعات کلی در مورد خریدار، فروشنده و تعداد سند در حال تنظیم، حسابدار در Gallery LLC شروع به وارد کردن اطلاعات در مورد تغییرات در قیمت تمام شده کالا کرد. در فاکتور تعدیل خطوط A (قبل از تغییر) و B (بعد از تغییر) برای این امر در نظر گرفته شده است. برای این خطوط، حسابدار ستون های 4، 5، 8 و 9 را به شرح زیر پر کرد:

1. در گرم 3 "مقدار (حجم)" فاکتور تنظیم ، او همان اطلاعات (80 کیلوگرم) را در خطوط A و B منعکس کرد ، زیرا وقتی هزینه تغییر کرد ، مقدار کالا تغییر نکرد.
2. در گرم 4 "قیمت (تعرفه) هر واحد اندازه گیری" در خط A نشان دهنده قیمت اصلی (625 روبل / کیلوگرم) و در خط B - قیمت محصول پس از تغییر (562.50 روبل / کیلوگرم) است.
3. در گرم 5 "هزینه کالا (کار، خدمات) بدون مالیات" وارد شده است:

• در خط A (قبل از تغییر) - 50000 (80 × 625)؛
• در خط B (پس از تغییر) - 45000 (80 × 562.50).

1. در گرم 8 "مبلغ مالیات":

• در خط A (قبل از تغییر) - 9000 (50000 × 18%)؛
• در خط B (پس از تغییر) - 8100 (45000 × 18٪).

1. در گرم 9 "هزینه کالا (کار، خدمات) با مالیات":

• در خط A (قبل از تغییر) - 59000 (50000 + 9000)؛
• در خط B (پس از تغییر) - 53100 (45000 + 8100).

از آنجایی که بهای تمام شده کالا کاهش یافته است، حسابدار خط B (افزایش) فاکتور تعدیل را در ستون های مشخص شده خط تیره اضافه کرده و با داده های نهایی خط D (کاهش) را پر می کند:

• کاهش بهای تمام شده کالا بدون مالیات (ستون 5) - 5000 (50000 - 45000)؛
• کاهش در میزان مالیات (ستون 8) - 900 (9000 - 8100)؛
• کاهش قیمت تمام شده کالا در کل - 5900 (59000 - 53100).

توجه داشته باشید! وارد کردن اطلاعات در مورد شماره سند تنظیم شده نه در خط در نظر گرفته شده برای این کار، بلکه در خطوط و ستون های اضافی مانع از کسر مالیات نمی شود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 20 مه 2016 شماره 03-07- 09/29055).

در مورد مدت زمان اعمال کسر و نحوه محاسبه این مدت مطالعه کنید. "وزارت دارایی توضیح داد که چه مدت می توان کسر را به تعویق انداخت" .

شما می توانید نمونه فاکتور تکمیل شده تنظیم را در وب سایت ما مشاهده کنید.

چگونه فرآیند پر کردن فاکتور تعدیل را ساده کنیم

ابزارهای مدرن به ما امکان می دهند به سرعت اطلاعات لازم را پیدا کنیم، از جمله پر کردن یک فاکتور تنظیم. با این حال، درک این نکته مهم است که مهم نیست که چگونه درخواست را فرموله می کنید، رایانه پاسخ های زیادی را ارائه می دهد که پیمایش آنها دشوار خواهد بود.

آیا یک عبارت کلی مانند «پر کردن نمونه فاکتور تنظیم» (گزینه نادرست است، زیرا کلمه «فاکتور» مذکر است، اما رایج است) یا یک عبارت دقیق تر «نمونه فاکتور تنظیم 2017 (یا 2018)» وارد می کنید. - این یک واقعیت نیست که حتی پرونده هایی که با افتخار به نام "نمونه فاکتور تنظیم 2018" در نتیجه به دست آمده قابل اعتماد باشند، به ویژه با توجه به اینکه در سال گذشته دو بار فرم سند تغییر کرده است. در نتیجه، فرآیند پر کردن یک فاکتور تعدیل ممکن است بیشتر طول بکشد.

توجه!هنگام ایجاد تغییرات در فاکتور، باید از فرمی استفاده کنید که در تاریخ سند اصلی وجود داشته است. به عنوان مثال، اگر فاکتور اولیه در شهریور 1396 صادر شده باشد، برای اصلاح آن باید از فرمی استفاده کنید که قبل از 1396/10/01 معتبر بوده است.

برای اینکه وقت اضافی برای جستجوی اطلاعات لازم مربوط به صدور فاکتور تعدیل تلف نشود، بهتر است از الگوریتم زیر پیروی کنید:

1. مطالعه متن فعلی سند اصلی تنظیمی در خصوص صورتحساب های تعدیل (مصوبه شماره 1137).
2. فرم فاکتور تنظیم فعلی را دانلود کنید (به عنوان مثال، در وب سایت ما).
3. نمونه ای از پر کردن فاکتور تنظیم را مشاهده کنید (در پایگاه داده اسناد ما نیز موجود است).
4. بر اساس آنها فاکتور تنظیم خود را ایجاد کنید.

این روش هنگام تهیه یک فاکتور تعدیل به شما این امکان را می دهد که الزامات قانون را در نظر بگیرید و از فرم صحیح صورتحساب تعدیل که مربوط به لحظه معین هنگام پر کردن آن است استفاده کنید.

نتایج

فاکتور تعدیل زمانی صادر می شود که قیمت تمام شده کالا تغییر می کند، که ممکن است به دلیل تعدیل در قیمت و/یا مقدار کالا (کار، خدمات) لازم باشد. قبل از صدور فاکتور تعدیل، فروشنده و خریدار باید ابتدا در مورد تغییر در هزینه حمل و نقل توافق کنند. بر خلاف نسخه استاندارد، فرم فاکتور تعدیل با خطوط تکمیل می شود تا شاخص های قبل و بعد از تنظیم و همچنین میزان تفاوت بین آنها را منعکس کند.