حساب حسابداری 26 هزینه های عمومی تجاری یا هزینه های غیرمستقیم است که تقریباً در هر شرکتی به استثنای سازمان های بودجه ای و اعتباری دولتی استفاده می شود. در این مقاله به تفاوت های اصلی این حساب، ویژگی های آن، معاملات معمولی و نمونه هایی از استفاده در حسابداری خواهیم پرداخت.

تعیین هزینه های عمومی تجاری

هزینه های عمومی تجاری شامل کلیه هزینه های مربوط به نیازهای اداری است که مستقیماً به تولید، ارائه خدمات یا انجام کار مربوط نمی شود، بلکه به نوع اصلی فعالیت مربوط می شود.

لیست هزینه های عمومی کسب و کار بستگی به مشخصات سازمان دارد و طبق توصیه های استفاده از نمودار حساب ها بسته نمی شود.

هزینه های عملیاتی اصلی را می توان شناسایی کرد:

1. هزینه های اداری و مدیریتی

• سفرهای تجاری؛
• حقوق اداری، حسابداری، پرسنل مدیریت، بازاریابی و غیره؛
• مخارج تفریحات؛
• امنیت، خدمات ارتباطی؛
• مشاوره با متخصصان شخص ثالث (IT، حسابرسان و غیره)؛
• خدمات پستی و اداری.

1. تعمیر و استهلاک غیر تولیدیدارایی های ثابت؛
2. اجاره اماکن غیر صنعتی;
3. پرداخت های بودجه (مالیات، جریمه، جریمه)؛
4. دیگران:

سازمان های غیر مرتبط با تولید (نمایندگان، نمایندگی ها و ...) کلیه هزینه ها را در حساب 26 جمع آوری و متعاقباً به حساب فروش (حساب 90) واریز می کنند.

مهم! سازمان های تجاری ممکن است از حساب 26 استفاده نکنند، اما تمام هزینه ها را به حساب 44 "هزینه های فروش" اختصاص دهند.

ویژگی های اصلی حساب 26

بیایید ویژگی های اصلی حساب 26 "هزینه های تجاری عمومی" را در نظر بگیریم:

1. به حساب های فعال مربوط می شود، بنابراین نمی تواند نتیجه منفی (موجودی اعتبار) داشته باشد.
2. حساب معاملاتی است و در ترازنامه وجود ندارد. در پایان هر دوره گزارش باید بسته شود (در پایان ماه نباید موجودی وجود داشته باشد).
3. حسابداری تحلیلی با توجه به اقلام هزینه (اقلام بودجه)، محل مبدا (تقسیمات) و سایر ویژگی ها انجام می شود.

سیم کشی معمولی

حساب 26 "هزینه های تجاری عمومی" با حساب های زیر مطابقت دارد:

جدول 1. بر اساس بدهی حساب 26:

Dt	سی تی	توضیحات سیم کشی
26	02	محاسبه استهلاک دارایی های ثابت غیرتولیدی
26	05	محاسبه استهلاک برای دارایی های نامشهود غیرتولیدی
26	10	حذف مواد، موجودی، لباس کار برای نیازهای عمومی تجاری
26	16	انحراف در بهای تمام شده مواد تجاری عمومی
26	21	حذف محصولات نیمه تمام برای اهداف تجاری عمومی
26	20	انتساب هزینه ها (کار، خدمات) تولید اصلی به نیازهای عمومی اقتصادی
26	23	انتساب هزینه ها (کار، خدمات) تولید کمکی به نیازهای عمومی اقتصادی
26	29	انتساب هزینه ها (کار، خدمات) تولید خدمات به نیازهای عمومی اقتصادی
26	43	حذف محصولات نهایی برای اهداف تجاری عمومی (آزمایش، تحقیق، تجزیه و تحلیل)
26	50	از بین بردن تمبرهای پستی
26	55	پرداخت هزینه ها (کارهای جزئی، خدمات) از حساب های بانکی خاص
26	60	پرداخت برای کار و خدمات اشخاص ثالث برای نیازهای عمومی تجاری
26	68	محاسبه پرداخت مالیات، هزینه ها، جریمه ها
26	69	کسر برای نیازهای اجتماعی
26	70	محاسبه دستمزد پرسنل اداری، مدیریتی و بازرگانی عمومی
26	71	انباشت هزینه های سفر، و همچنین هزینه های حساب شده برای نیازهای عمومی تجاری کوچک
26	76	هزینه های عمومی مربوط به سایر طلبکاران
26	79	هزینه های عمومی تجاری مرتبط با بخش های سازمان در ترازنامه جداگانه
26	94	رد کمبودها بدون مقصر به استثنای بلایای طبیعی
26	96	تخصیص هزینه های عمومی تجاری به ذخیره برای هزینه ها و پرداخت های آتی
26	97	حذف سهمی از هزینه های آتی برای هزینه های عمومی تجاری

جدول 2. برای اعتبار حساب 26:

Dt	سی تی	توضیحات سیم کشی
08	26	انتساب هزینه های تجاری عمومی به ساخت و ساز سرمایه
10	26	سرمایه گذاری ضایعات برگشت پذیر و مواد استفاده نشده که به عنوان هزینه های تجاری عمومی حذف می شوند
حذف هزینه های عمومی تجاریدر آخر ماه یعنی جایی که فاکتور 26 باطل می شود
20	26	برای تولید اصلی
21	26	برای تولید محصولات نیمه تمام
29	26	برای تولید خدمات
90.02	26	انجام کار و خدمات برای اشخاص ثالث
90.08	26	در مورد بهای تمام شده فروش هنگام استفاده از روش هزینه یابی مستقیم

بستن 26 حساب

بستن حساب 26 یعنی انصراف کلیه هزینه های تجاری عمومی به چند روش انجام می شود:

1. در صورت تولید محصولات از طریق حساب های تولید در بهای تمام شده تولید لحاظ می شود.
2. در هنگام ارائه خدمات یا کار به عنوان هزینه فروش نامیده می شود.
3. اشاره به هزینه های جاری ماه گزارش به روش هزینه یابی مستقیم:

مهم! روش حذف و همچنین مبنای توزیع هزینه های عمومی تجاری باید در سیاست های حسابداری سازمان تثبیت شود.

حذف به عنوان بخشی از هزینه تولید

در این حالت، هزینه های تجاری عمومی به صورت سهام، با در نظر گرفتن پایه توزیع، در حساب های تولید حذف می شود و ممکن است در حساب های بهای تمام شده محصول باقی بماند (به عنوان مثال، هنگام تولید محصولات تحت حساب 43 "محصولات نهایی") یا حساب های تولید (برای به عنوان مثال، کار در حال انجام تحت حساب 20 "تولید اصلی") در پایان دوره گزارش.

انواع اصلی پایه های توزیع هزینه:

267 درس ویدیویی را در 1C به صورت رایگان دریافت کنید:

• درآمد
• حجم خروجی محصول
• هزینه برنامه ریزی شده تولید
• هزینه های مواد
• هزینههای مستقیم
• حقوق و غیره

هنگام بسته شدن ماه، معاملات زیر ایجاد می شود، به عنوان مثال:

هزینه های عمومی تجاری با توجه به پایه توزیع و حسابداری تحلیلی مشخص شده به بهای تمام شده تولید (حساب های تولید) تقسیم می شود:

بنابراین، هزینه های تجاری عمومی حذف می شود:

• به طور کامل - در صورت تولید یک محصول (بدون تجزیه و تحلیل)؛
• در همه انواع محصولات به نسبت پایه انتخاب شده توزیع می شود - اگر چندین نوع محصول تولید و در چارچوب تجزیه و تحلیل محاسبه شود.

مثال

LLC "Horns and Hooves" کلاه و کفش تولید می کند که تولید آنها با هزینه برنامه ریزی شده انجام می شود. در یک سازمان، هزینه های مستقیم در حساب 20 «تولید اصلی» و هزینه های غیرمستقیم در حساب 26 «هزینه های عمومی تجاری» منعکس می شود.

• پایه توزیع هزینه های مواد است.

در نوامبر 2016، هزینه های مستقیم به 51,040.00 روبل رسید:

• برای سرپوش - 28020.00 روبل. از آنها:
• هزینه مواد - 15000.00 روبل.
• برای تولید کفش - 23020.00 روبل. از آنها:
• هزینه مواد - 10000.00 روبل.

هزینه های غیر مستقیم - 18020 روبل.

• 3/p کارکنان اداری - 10000.00 روبل.
• حق بیمه - 3020.00 روبل.
• اجاره محل - 5000.00 روبل.

با توجه به پایه توزیع برای هزینه های مواد:

ارسال ها هنگام بستن حساب 26

مهم! همچنین در خط مشی حسابداری می توانید هزینه های تجاری عمومی غیرقابل توزیع را مشخص کنید که بلافاصله به هزینه های جاری در حساب 90.08 کسر می شود.

حذف به هزینه فروش

اگر رویه حسابداری روش حذف "به بهای تمام شده فروش" را مشخص کند، معاملات زیر هنگام بسته شدن دوره در نظر گرفته می شود:

در این مورد می توان هزینه ها را از نظر تحلیلی نیز در نظر گرفت.

انحراف با استفاده از روش هزینه یابی مستقیم

اگر رویه حسابداری روش حذف «هزینه‌یابی مستقیم» را مشخص کند، هزینه‌های عمومی تجاری به‌عنوان نیمه ثابت در نظر گرفته می‌شوند و هنگام بسته شدن دوره در ورودی‌های زیر منعکس می‌شوند:

Dt	سی تی	توضیحات سیم کشی
90.08	26	هزینه های عمومی تجاری به عنوان هزینه فروش حذف می شود

در این صورت مبلغ هزینه ها در هر دوره گزارشی به طور کامل حذف می شود.

نمونه هایی از استفاده از حساب 26 "هزینه های تجاری عمومی"

بیایید با استفاده از مثال هایی به سیم کشی بالا نگاه کنیم.

مثال 1. بستن حساب برای بهای تمام شده تولید با هزینه برنامه ریزی شده، یک نوع محصول

LLC "Horns and Hooves" محصولاتی را تولید می کند که تولید آنها با هزینه برنامه ریزی شده انجام می شود. در یک سازمان، هزینه های مستقیم در حساب 20 «تولید اصلی» و هزینه های غیرمستقیم در حساب 26 «هزینه های عمومی تجاری» منعکس می شود.

در سیاست حسابداری آمده است:

• هزینه های عمومی تجاری در مقابل هزینه تولید حذف می شود.
• پایه توزیع هزینه برنامه ریزی شده است.

• کارمندان تولید 3/p - 20,000 روبل.
• حق بیمه - 6040.00 روبل.

تاریخ	حساب Dt	حساب Kt	مقدار، مالش.	توضیحات سیم کشی	یک پایه سند
خروجی
16.11.2016	43	40	85 000
16.11.2016	20	10	62 000	حذف مواد	درخواست - فاکتور
30.11.2016	20	70	20 000	حقوق تعلق گرفته است
30.11.2016	70	68	2 600	مالیات بر درآمد شخصی کسر شد
30.11.2016	20	69	6 040	حق بیمه تعلق گرفت
30.11.2016	26	70	10 000	حقوق تعلق گرفته است	برگه زمان، فیش حقوقی
30.11.2016	70	68	1 300	مالیات بر درآمد شخصی کسر شد
30.11.2016	26	69	3 020	حق بیمه تعلق گرفت
بسته شدن ماه
30.11.2016	20	26	10 000
30.11.2016	20	26	3 020
30.11.2016	40	20	101 060
30.11.2016	43	40	16 060

مهم! اگر از PBU استفاده شود و هزینه های تجاری عمومی در حسابداری مالیاتی به عنوان هزینه های غیرمستقیم در نظر گرفته شود (تعیین شده در سیاست حسابداری)، تفاوت های موقت (TD) نیز ایجاد می شود:

VR/NU	حساب Dt	حساب Kt	مقدار، مالش.	توضیحات سیم کشی
VR	20	26	10 000	بسته شدن حساب 26 (حقوق)
خوب	90.08	26	10 000
VR	90.08	26	-10 000
VR	20	26	3 020	بسته شدن حساب 26 (حق بیمه)
خوب	90.08	26	3 020
VR	90.08	26	-3 020
خوب	40	20	88 040	حذف هزینه واقعی تولید
VR	40	20	13 020
خوب	43	40	3 040	تنظیم هزینه محصول با ارزش واقعی
VR	43	40	13 020

مثال 2. بستن حساب بهای تمام شده فروش هنگام ارائه خدمات

Horns and Hooves LLC خدمات امنیتی ارائه می دهد. هزینه های عمومی تجاری بلافاصله به هزینه خدمات امنیتی پرداخت می شود.

در نوامبر 2016، هزینه های تجاری عمومی بالغ بر 23020 روبل بود.

• پرسنل 3/p - 10,000 روبل؛
• حق بیمه - 3020.00 روبل؛
• اجاره محل - 10000 روبل:

تاریخ	حساب Dt	حساب Kt	مقدار، مالش.	توضیحات سیم کشی	یک پایه سند
24.11.2016	26	60	10 000	اجاره تعلق گرفت	عمل ارائه خدمات
26.11.2016	62	90.01	30 000	حسابداری درآمد	عمل ارائه خدمات
	90.03	68	5 400	مالیات بر ارزش افزوده دریافت می شود
30.11.2016	26	70	10 000	حقوق تعلق گرفته است	برگه زمان، فیش حقوقی
30.11.2016	70	68	1 300	مالیات بر درآمد شخصی کسر شد
30.11.2016	26	69	3 020	حق بیمه تعلق گرفت
بسته شدن ماه
30.11.2016	90.02	26	23 020	حذف هزینه های عمومی تجاری به هزینه ارسال فروش

مثال 3. بستن حساب با استفاده از روش هزینه یابی مستقیم

LLC "شاخ و سم" محصولات تولید می کند. در یک سازمان، هزینه های مستقیم در حساب 20 «تولید اصلی» و هزینه های غیرمستقیم در حساب 26 «هزینه های عمومی تجاری» منعکس می شود.

در سیاست حسابداری آمده است:

• هزینه های عمومی تجاری با استفاده از روش هزینه یابی مستقیم حذف می شوند.

در نوامبر 2016، هزینه های مستقیم به 88040 روبل رسید:

• کارمندان تولید 3/p - 20,000 روبل؛
• حق بیمه - 6040.00 روبل.
• هزینه مواد - 62000.00 روبل.

هزینه های غیر مستقیم - 13020 روبل:

• 3/p کارکنان اداری - 10000.00 روبل؛
• حق بیمه - 3020.00 روبل:

تاریخ	حساب Dt	حساب Kt	مقدار، مالش.	توضیحات سیم کشی	یک پایه سند
خروجی
16.11.2016	43	40	85 000	عرضه محصولات نهایی (با هزینه برنامه ریزی شده)	گزارش تولید، فاکتور پذیرش محصولات به انبار
16.11.2016	20	10	62 000	حذف مواد	درخواست - فاکتور
حقوق و دستمزد کارگران تولیدی
30.11.2016	20	70	20 000	حقوق تعلق گرفته است	برگه زمان، فیش حقوقی
30.11.2016	70	68	2 600	مالیات بر درآمد شخصی کسر شد
30.11.2016	20	69	6 040	حق بیمه تعلق گرفت
حقوق و دستمزد پرسنل اداری و مدیریتی
30.11.2016	26	70	10 000	حقوق تعلق گرفته است	برگه زمان، فیش حقوقی
30.11.2016	70	68	1 300	مالیات بر درآمد شخصی کسر شد
30.11.2016	26	69	3 020	حق بیمه تعلق گرفت
بسته شدن ماه
30.11.2016	90.08	26	10 000	بسته شدن حساب 26 (حقوق)
30.11.2016	90.08	26	3 020	بسته شدن حساب 26 (حق بیمه)
30.11.2016	40	20	88 040	حذف هزینه واقعی تولید (26,040.00 (کارگر) + 62,000.00 (هزینه های مادی) + 13,020.00 (هزینه های عمومی))
30.11.2016	43	40	3 040	تنظیم هزینه محصول با ارزش واقعی

حساب 26 "هزینه های تجاری عمومی" برای حسابداری هزینه های اداری در نظر گرفته شده است. بستن حساب 26 در حسابداری 1C 8.2 به طور خودکار اتفاق می افتد، اما برای این کار باید خط مشی حسابداری سازمان را در 1C 8.2 به درستی پیکربندی کنید. دلایل مختلفی برای بسته نشدن حساب 26 در حسابداری 1C 8.2 وجود دارد. در این مقاله 4 دلیل اصلی را بخوانید.

در مقاله بخوانید:

حساب 26 باید در پایان هر ماه بسته شود. سازمان های تولیدی از دو روش اصلی برای بستن حساب 26 استفاده می کنند:

• هزینه یابی مستقیم؛
• توزیع کامل هزینه های تجاری عمومی.

طبق روش هزینه یابی مستقیم در پایان ماه کلیه هزینه های حساب 26 به حساب 90 فروش واریز می شود. در حسابداری، بسته شدن حساب 26 با استفاده از روش هزینه یابی مستقیم با ورودی منعکس می شود:

بدهی 90 اعتبار 26

روش دوم شامل توزیع مانده حساب 26 به هزینه های تولید اصلی است. با این روش هزینه های سربار تولید به طور کامل در بهای تمام شده محصول نهایی لحاظ می شود. بسته شدن حساب 26 در 1C 8.2 در حسابداری با ورودی منعکس می شود:

بدهی 20 اعتبار 26
- حساب 26 در حسابداری 1C 8.2 بسته شد

برای بستن خودکار حساب 26 با استفاده از این روش در 1C 8.3، باید یک کتاب مرجع ویژه "روش های توزیع کلی تولید و هزینه های تجاری عمومی" را پیکربندی کنید. اگر حساب 26 در حسابداری 1C 8.2 بسته نشود، آن را به اشتباه پیکربندی کرده اید.

4 دلیل اصلی برای بسته نشدن حساب 26 در 1C 8.2 در حسابداری وجود دارد.

دلیل 1. خط مشی حسابداری در 1C 8.2 حسابداری نشان نمی دهد که سازمان درگیر تولید است.

اگر هنگام تنظیم سیاست های حسابداری در 1C 8.2 مشخص نشود که شرکت در حال تولید است، حساب 26 بسته نخواهد شد. بنابراین، اگر حساب 26 در 1C 8.2 در حسابداری بسته نشده است، بررسی کنید که آیا علامت فعالیت تولید در سیاست حسابداری ایجاد شده است یا خیر. برای انجام این کار، به بخش "شرکت" (1) بروید و پیوندهای "سیاست های حسابداری" (2) و "سیاست های حسابداری سازمان ها" (3) را به ترتیب دنبال کنید. پنجره "سیاست های حسابداری سازمان ها" باز می شود.

در پنجره «سیاست‌های حسابداری سازمان‌ها» به برگه «اطلاعات عمومی» (4) بروید و ببینید آیا تیک قسمت «تولید محصولات، انجام کار، ارائه خدمات» (5) تیک خورده است یا خیر. اگر علامت چک وجود نداشته باشد، به همین دلیل است که حساب 26 در حسابداری 1C 8.2 بسته نشده است.

کادر کنار «تولید محصولات...» را علامت بزنید و سوابق حسابداری را برای دوره مورد نیاز به روز کنید. برای انجام این کار، روی پیوند "انتقال گروهی اسناد" (6) که در بخش "خدمات" (7) قرار دارد، کلیک کنید. نتیجه را بررسی کنید، حساب 26 در حسابداری 1C 8.2 باید بسته شود.

دلیل 2. خط مشی حسابداری در 1C 8.2 حسابداری روش هایی را برای تخصیص هزینه ها به حساب 26 تعیین نمی کند.

بررسی کنید که آیا خط مشی حسابداری روش هایی را برای توزیع هزینه های تجاری عمومی ایجاد می کند یا خیر. برای انجام این کار، در برنامه 1C 8.2، به برگه "تولید" (1) بروید و روی دکمه "توزیع هزینه های تولید عمومی و عمومی تجاری" (2) کلیک کنید. در پنجره ای که باز می شود، لیستی از متدها را مشاهده می کنید که قبلاً ایجاد شده بودند.

هنگام ایجاد روشی برای توزیع حساب 26 در 1C 8.2، باید پارامترهای زیر را مشخص کنید:

• "دوره زمانی". مدت زمانی را که روش شروع به کار می کند مشخص کنید.
• "سازمان". سازمان خود را انتخاب کنید؛
• "حساب هزینه". نمره 26 را وارد کنید؛
• "زير مجموعه". بخشی را انتخاب کنید که روش ایجاد شده برای آن در نظر گرفته شده است.
• "اقلام هزینه". از لیست، آیتم هزینه ای را که باید توزیع شود انتخاب کنید.
• "پایگاه توزیع". بر اساس این پارامتر، هزینه های تجاری عمومی به حساب 20 "تولید اصلی" توزیع می شود. اگر پارامتر "Output volume" را از لیست انتخاب کنید، در صورت انتشار یک نسخه، حساب 26 بسته می شود. اگر "درآمد" را انتخاب کنید، توزیع فقط در صورت وجود درآمد انجام می شود.

اگر هیچ روشی در لیست 1C 8.2 وجود ندارد که مناسب شما باشد، سپس با کلیک کردن روی دکمه "افزودن" (3) یک روش جدید ایجاد کنید.

پس از تنظیم روش توزیع، سوابق را به روز کنید و بسته شدن حساب 26 را بررسی کنید. بنابراین، اگر در پایان ماه بیست و ششمین حساب در 1C 8.2 بسته نشد، یکی از دلایل آن این است که روشی برای توزیع تجارت عمومی است. هزینه ایجاد نشده است

دلیل 3. در روش توزیع هزینه در حسابداری 1C 8.2، یک پارامتر نامناسب تنظیم شده است.

یکی دیگر از دلایل بسته نشدن حساب 26 در 1C 8.2 در حسابداری ممکن است تنظیم نادرست روش توزیع باشد. رایج ترین اشتباهات:

• هیچ مورد هزینه جدیدی وجود ندارد.
• بدون پایگاه توزیع

اگر در دوره گزارش یک آیتم هزینه جدید دارید، به عنوان مثال "خدمات اینترنت"، اما در روش توزیع نیست، پس از بستن حساب 26 در 1C 8.2 یک پیام خطا ظاهر می شود: "روش توزیع برای تجارت عمومی". هزینه های مورد هزینه "اینترنت" خدمات مشخص نشده است"". ممکن است به این شکل باشد:

عدم وجود یک آیتم هزینه جدید در روش توزیع ممکن است دلیل بسته نشدن حساب 26 در 1C 8.2 در هنگام بسته شدن ماه باشد. برای بستن حساب 26، یک روش توزیع کلی هزینه ها با یک قلم هزینه جدید ایجاد کنید.

اگر پایگاه توزیع "درآمد" در روش توزیع انتخاب شده باشد و در طول دوره گزارش هیچ فروشی در سازمان شما وجود نداشته باشد، حساب 26 نیز بسته نخواهد شد. برای حل مشکل، پایه توزیع را برای هزینه های عمومی تجاری تغییر دهید. به عنوان مثال، "نسخه محصول".

دلیل 4. خطا در پارامتر "تقسیم".

یکی دیگر از دلایل بسته نشدن حساب 26 در 1C 8.2 هنگام بسته شدن ماه این است که هنگام محاسبه هزینه های عمومی تجاری، قسمت "تقسیم هزینه" را به اشتباه پر کرده اید. سند "دریافت کالا و خدمات" را بررسی کنید، که ورودی های حساب 26، فیلد "تقسیم هزینه" (1) را نشان می دهد. اگر خالی یا اشتباه پر شده است، خطا را اصلاح کنید. سپس ورودی های دوره را به روز کنید و حساب چک 26 بسته است.

"، نوامبر 2017

کاربران مبتدی و با تجربه در مورد بستن اکانت های 20، 23، 25، 26 سوالی دارند. با استفاده از مثال برنامه "1C: Enterprise Accounting 8"، ویرایش. 3.0، بیایید ببینیم چه تنظیماتی باید انجام شود تا حساب های هزینه هر ماه به درستی بسته شوند.

تنظیم سیاست های حسابداری

خط مشی حسابداری سازمان سالانه در برنامه ایجاد می شود و کتاب های مرجع به همراه آن پر می شود: روش های تعیین هزینه های غیر مستقیم و لیست هزینه های مستقیم.

اسکرین شات نشان می دهد که دو چک باکس موجود است:

« خروجی" - باید متعلق به سازمانهایی باشد که در تولید فعالیت دارند.

« انجام کار و ارائه خدمات به مشتریان» – باید توسط سازمان هایی که در ارائه خدمات تولیدی تخصص دارند استفاده شود.

اگر هیچ یک از این تنظیمات انتخاب نشده باشد، قابل درک است که برنامه توسط یک سازمان بازرگانی اجرا می شود - "خرید و فروخته شد" - هیچ چیزی تولید نخواهد شد و هیچ خدماتی ارائه نخواهد شد، بنابراین، حساب به هیچ وجه در آن استفاده نخواهد شد. فعالیت های چنین سازمانی

توصیه هایی برای تصحیح خطاهایی که هنگام بسته شدن یک ماه رخ می دهد

یک وضعیت بسیار رایج این است که بسته شدن ماه موفقیت آمیز بوده است، برنامه هیچ خطایی ایجاد نکرده است، اما هنگام ایجاد ترازنامه، کاربر متوجه می شود که در 20 ژانویه حساب در اوت 90 به حساب بسته شده است یا بسته نشده است. اصلا شما باید موارد زیر را انجام دهید:

به ورودی های عملیات معمول "بستن حساب ها: 20، 23، 25، 26" نگاه کنید که حساب به کدام حساب بسته شده است /. اگر در آگوست 90 بسته شد، پس باید لیست هزینه های مستقیم را بررسی کنید؛ شاید ورودی های کافی در اینجا وجود نداشته باشد.

با توجه به گزارش "تحلیل زیرمجموعه: گروه آیتم، تجزیه و تحلیل برای کدام گروه و آیتم بهای تمام شده حساب به طور کامل / جزئی بسته نشده است / به حساب 90.02. اگر حساب های هزینه مستقیم به بهای تمام شده تولید بسته نشود، ممکن است به این معنی باشد که در برنامه کار در حال انجام است، در لیست هزینه های مستقیم ورودی کافی وجود ندارد یا برای این گروه اقلام درآمدی وجود ندارد.

پس از بررسی مدارک و ایجاد تغییرات در آنها، باید دوباره ماه را ببندید.

همچنین اتفاق می افتد که برنامه خطاهایی ایجاد می کند که نشان می دهد مشکل کجاست و برای اصلاح این خطاها چه کاری باید انجام شود. همه چیز در اینجا ساده است، شما باید تمام اطلاعاتی را که برنامه ارائه کرده است بخوانید، خطاها را طبق توصیه ها اصلاح کنید و دوباره ماه را ببندید.

در پایان، اجازه دهید یک بار دیگر به این واقعیت توجه کنیم که خط مشی حسابداری سازمان به صورت سالانه ایجاد می شود و در کنار آن، روش هایی برای توزیع هزینه های غیر مستقیم و فهرستی از هزینه های مستقیم ایجاد می شود. لیست هزینه های مستقیم کلیدی است، دقیقا به دلیل وجود ورودی در آن، برنامه "1C: حسابداری 8"، ویرایش. 3.0، تعیین می کند که چه چیزی به عنوان هزینه های غیرمستقیم در هنگام بسته شدن ماه حذف شود و چه هزینه هایی مستقیماً انجام شود.

در سازمان‌های تولیدی، اطلاعات مربوط به هزینه‌های انجام شده که مستقیماً با فرآیند تولید مرتبط نیستند، در سوابق جداگانه تولید می‌شوند. 26 در مجموعه ای از اطلاعات در مورد هزینه های با اهمیت اقتصادی عمومی است.

چه چیزی در حساب 26 منعکس شده است؟

برای جمع آوری اطلاعات در مورد هزینه های غیر تولیدی، از حساب 26 "هزینه های تجاری عمومی" استفاده می شود. ترکیب هزینه ها بر اساس فعالیت های سازمان و شرایط سیاست حسابداری جاری تعیین می شود.

به طور معمول، اصطلاح "هزینه های تجاری عمومی" به هزینه های نگهداری دستگاه مدیریت، دارایی های ثابت همه منظوره، و دریافت خدمات شخص ثالث، از جمله خدمات مشاوره ای اشاره دارد. لیست تقریبی هزینه هایی که ممکن است در 26 منعکس شود به شرح زیر است:

• محاسبه حقوق و سهم بیمه برای پرسنل مدیریت؛
• استهلاک اموال و دارایی های نامشهود که برای نیازهای عمومی استفاده می شود.
• اجاره برای اماکن اداری و تاسیساتی؛
• خدمات اطلاعات؛
• دستیابی به مواد مختلف برای نیازهای مدیریت؛
• هزینه های نصب و استفاده از نرم افزار؛
• مخارج تفریحات؛
• خدمات سازمان های امنیتی؛
• اشتراک کامل در نشریات؛
• مخارج سفر.

26 فعال است. شکل گیری هزینه های تجاری عمومی توسط بدهکار با کمک حسابداری اعتباری برای هزینه های ذکر شده در بالا رخ می دهد. هزینه های عمومی در فرآیند تشکیل هزینه کامل تولید دخیل است. حسابداری تحلیلی اطلاعاتی را در مورد اقلام بهای تمام شده مطابق با نیازهای سازمان و ویژگی های فعالیت ارائه می دهد.

حذف هزینه های عمومی تجاری

حساب 26 ماهانه بسته می شود. نباید تعادل نهایی باقی بماند. هزینه ها مطابق با جهت گیری هدف آنها حذف می شود. بیایید نحوه حذف هزینه ها از اعتبار حساب 26 را در نظر بگیریم. بسته به ماهیت استفاده ممکن است به شرح زیر باشد:

Dt	سی تی	ویژگی های عملیات
20 "تولید اصلی"	26	هزینه تولید کامل تشکیل می شود.
23 "تولید کمکی"	26	در صورتی که با کمک تولید خدماتی یا کمکی، کاری انجام شده باشد که با فعالیت اصلی تولیدی ارتباط نداشته باشد، هزینه ها به حساب های مشخص شده کسر می شود.
29 "تولید خدمات"
90 "فروش" حساب فرعی "هزینه فروش"	26	هزینه ها در حساب 26 محاسبه می شود و در صورتی که فعالیت های سازمان مربوط به تولید یا تجارت نباشد مستقیماً به حساب 90 کسر می شود. اینها شامل خانه های کارگزاری، فعالیت های نمایندگی و غیره است.

مثال 1.سازمان تولید خدمات تکمیلی تعمیر قطعات یدکی را به اشخاص ثالث ارائه می دهد. طبق رویه حسابداری جاری، هزینه های عمومی تجاری متناسب با هزینه های تولید اصلی و فرعی توزیع می شود. در ماه آوریل، هزینه های مستقیم برای حساب 20 به 820000 روبل رسید، برای نگهداری از تولید کمکی - 205000 روبل. هزینه های حساب 26 برای این دوره برابر با 102500 روبل است.

کل هزینه های مستقیم برای تولید اصلی و کمکی 820000 + 205000 = 1025000 روبل بود. ضریب توزیع 102500 / 1025000 = 0.1 است. بر این اساس حساب 26 با انجام معاملات زیر بسته می شود:

• 20 - Kt 26 (820000 * 0.1 = 82000 روبل)؛
• Dt 23 - Kt 26 (205000 * 0.1 = 20500 روبل).

نمونه هایی از پست ها با استفاده از حساب 26

ظاهر هزینه های تجاری عمومی مطابق با بسیاری از حساب های منعکس کننده هزینه های عمومی انجام می شود. حساب 26 با ورودی های زیر مشخص می شود:

1. Dt 26 – Kt 70 – حقوق پرسنل مدیریت در نظر گرفته شده است.
2. Dt 26 – Kt 69 – حق بیمه تعلق گرفته به حقوق بخش مدیریت به عنوان هزینه پذیرفته می شود.
3. Dt 26 - Kt 10 - هزینه لوازم اداری (سایر مواد) مورد استفاده پرسنل تجاری عمومی در هزینه ها منعکس می شود.
4. Dt 26 - Kt 02 - استهلاک داراییهای ثابت عمومی و ساختمانهای اداری.
5. 26 - Kt 60 - خدمات سایر تامین کنندگان برای نیازهای عمومی تجاری در نظر گرفته شده است.
6. Dt 26 – Kt 71 – حذف هزینه های سرگرمی که در پیش گزارش ارائه شده منعکس شده است.
7. Dt 26 - Kt 94 - کمبود شناسایی شده به عنوان هزینه های تجاری عمومی حذف می شود.

مثال 2. در ژوئن 2018، لوازم التحریر برای نیازهای حسابداری به مبلغ 16756 روبل، از جمله مالیات بر ارزش افزوده 18٪ از 2،556 روبل خریداری شد. مجموع استهلاک ساختمان اداری و سایر دارایی های ثابتی که مستقیماً به دستگاه مدیریت خدمت می کند برای این دوره به 26751 روبل رسید. حقوق و دستمزد خدمات مدیریت در ژوئن 180000 روبل بود ، حق بیمه به مبلغ 54360 روبل تعلق گرفت. 26 ژوئن چگونه خواهد بود:

• Dt 26 - Kt 10 (14200 روبل) - لوازم التحریر دریافتی (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) نوشته شد.
• Dt 26 - Kt 02 (26751 روبل) - استهلاک در دارایی های ثابت درگیر در تشکیل هزینه های تجاری عمومی تعلق گرفت.
• Dt 26 - Kt 70 (180000 روبل) - حقوق پرسنل مدیریت در هزینه ها گنجانده شده است.
• Dt 26 - Kt 69 (54,360 روبل) - به رسمیت شناختن حق بیمه به عنوان هزینه.
• Dt 20 - Kt 26 (275311 روبل) - هزینه های تجاری عمومی در هزینه گنجانده شده است.

تجزیه و تحلیل اطلاعات حساب 26 به شما امکان می دهد هزینه های طبقه بندی شده توسط سازمان را به عنوان هزینه های تجاری عمومی مشاهده کنید. هزینه های حاصل در شکل گیری هزینه نهایی شرکت می کنند یا هزینه های تولید اضافی را منعکس می کنند که با کمک آن کار شخص ثالثی انجام شد که به فعالیت اصلی مرتبط نبود.

در تماس با

در این مقاله به شما خواهیم گفت که کدام هزینه های شرکت باید به عنوان هزینه های تجاری عمومی در نظر گرفته شود و همچنین تعیین خواهیم کرد که چنین هزینه هایی در کدام حساب منعکس شود و از چه معاملاتی در حسابداری استفاده شود.

هزینه های عمومی تجاری چیست؟

حساب 26 در حسابداری برای انعکاس هزینه های عمومی تجاری استفاده می شود. چنین هزینه هایی هزینه هایی هستند که نمی توان آنها را به تولید اصلی نسبت داد. با این حال، بدون چنین هزینه هایی انجام فعالیت های اصلی شرکت بسیار دشوار است.

در حساب حسابداری 26 برای ساختگی ها، انواع هزینه های زیر را منعکس کنید:

1. حق الزحمه پرسنل اداری شرکت (اداره، واحد منابع انسانی و حسابداری) و همچنین میزان حق بیمه تعهدی به صندوق حقوق و دستمزد اداری شرکت.
2. استهلاک دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود که در کار پرسنل اداری استفاده می شود. به عنوان مثال، دفتر، تجهیزات کامپیوتری یا برنامه های حسابداری. همچنین تعمیر چنین سیستم عامل.
3. پرداخت اجاره فضای اداری که کارکنان اداری شرکت در آن مشغول به کار هستند.
4. موجودی هایی که در کار اداره استفاده می شود. به عنوان مثال، کاغذ چاپ شده، لوازم التحریر، سوخت و روان کننده برای ماشین کارگردان.
5. اطلاعات، مشاوره، خدمات حقوقی و همچنین هزینه های انتخاب و بازآموزی کارگران، ارتقای صلاحیت آنها. خدمات امنیتی، خدمات اینترنتی، ارتباطات تلفنی، اشتراک های دوره ای و نرم افزار.
6. سایر هزینه های مشابه

توجه داشته باشید که برای برخی شرکت ها از حساب حسابداری 26 برای انعکاس هزینه های فعالیت اصلی استفاده می شود. مثلا خانه های کارگزاری. اما سازمان های تجاری هزینه های مشابه را مستقیماً به حساب ویژه 44 "هزینه های فروش" می نویسند. چنین ویژگی هایی مشمول رعایت اجباری در رویه های حسابداری هستند.

معاملات معمولی و ویژگی های حسابداری

حساب 26 یک حساب حسابداری فعال است. یعنی گردش بدهی شاخص های OCR را افزایش می دهد و گردش اعتباری منعکس کننده حذف هزینه های تولید اصلی است. بستن حساب بیست و ششم در پایان دوره گزارش - ماه الزامی است. یعنی در پایان دوره هیچ موجودی روی این حساب وجود نداشته باشد.

ورودی های اساسی حسابداری:

نحوه بستن اکانت 26

روش بستن حساب 26 بستگی به روش ایجاد هزینه محصول دارد. شرکت باید چنین انتخابی را در سیاست های حسابداری خود تنظیم کند. در حال حاضر از دو روش استفاده می شود:

• با هزینه واقعی؛
• با هزینه کاهش یافته یا روش هزینه یابی مستقیم.

هنگام حذف کارهای شیمیایی و شیمیایی با هزینه واقعی، هزینه ها باید به حساب حسابداری 20 "تولید اصلی" حذف شود. توجه داشته باشید که اگر حسابداری شرکت شامل کارگاه های تولیدی کمکی یا خدماتی باشد، هزینه ها نیز باید به ترتیب بین 23 و 29 حساب حسابداری تقسیم شود. با این حال، OMR تنها در صورتی می‌تواند به این حساب‌های حسابداری حذف شود که شرکت چنین خدمات یا کارهایی را به نفع اشخاص ثالث انجام داده باشد. روش تخصیص هزینه ها و روش توزیع آنها بین حساب های حذف باید در سیاست حسابداری مشخص شود.

ورودی حسابداری:

Dt 20 (23, 29) Kt 26.

حساب 26 با روش هزینه یابی مستقیم به چه حسابی بسته می شود؟ اگر سازمانی با هزینه های کاهش یافته فعالیت می کند، پس هزینه های مربوط به نیازهای عمومی تجاری باید فوراً به حساب حذف شود. 90-2 "هزینه فروش".

ورودی حسابداری:

Dt 90-2 Kt 26.

چرا حساب 26 بسته نمی شود؟

هنگام اتوماسیون حسابداری، حسابداران اغلب از مشکلات بسته شدن حساب ها برای هزینه های عمومی تجاری شکایت دارند. چگونه خطا را رفع کنیم؟

بسته به نوع برنامه حسابداری تخصصی، در تنظیمات خط مشی حسابداری باید روش انتخابی برای تعیین بهای تمام شده محصولات را مشخص کنید و همچنین به روش توزیع هزینه توجه کنید.

اگر تنظیمات به درستی مشخص شده است، اما بسته شدن با خطا انجام می شود، حسابداری تحلیلی را برای OCR بررسی کنید. یعنی کنترل انعکاس معاملات از نظر توزیع بر اساس بخش های شرکت و انواع اقلام بهای تمام شده. ظاهراً در حسابداری درجه بندی اشتباهی در جزئیات تحلیلی عملیات وجود داشت.