Федеральный закон от 24.07.2009г. №212-ФЗ утратил силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ. Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируется главной 34 НК РФ

В связи с последними изменениями, в законе о страховых взносах, растет количество судебных дел, где пенсионный фонд пытается взыскать с нынешних или прошлых предпринимателей сумму в размере 138 000 рублей. В основном это касается тех, кто прекратил свою деятельность, а налоговую декларацию не подал. Разбираемся в законности и изучим судебную практику.

Что происходит?

Ситуация довольно простая: индивидуальный предприниматель подает заявление в налоговую инспекцию о прекращении деятельности, при этом забывая подать годовую декларацию.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 346.23 НК РФ, а также разъяснениями, данными Министерством финансов РФ, Федеральной налоговой службой (письмо от 29 апреля 2015 г. N СА-4-7-751@) в случае прекращения статуса индивидуального предпринимателя в связи с прекращением предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенна система налогообложения, предприниматель обязан предоставить налоговую декларацию, не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Если раньше можно было отделаться штрафом в размере 1000 рублей (за нулевую декларацию), то с 2015 года, свои претензии предъявляет Пенсионный фонд.

Федеральный закон № 212-ФЗ от 24.07.2009, а именно часть 11 статьи 14, в случаях непредставления предпринимателем налоговой отчетности дал право управлению взыскивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, увеличенное в 12 раз.

Деятельность ИП не велась. Может ли налоговая взыскать штраф?

Может. Отсутствие деятельности или движения по расчетному счету не дает право на освобождение от уплаты страховых взносов. Суды категорично относятся к этому, указывая:

…предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации

Вместе с тем, по мнению суда, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Судебная практика по штрафам от Пенсионного фонда

Каждый случай индивидуальный, однако по состоянию на август 2017 года можно выделить общую позицию судов по спорам об отмене решения Пенсионного фонда.

Подача уточненной декларации после получения требования

Верховный суд Удмуртской республики в своем апелляционном определении от 29 августа 2016 года по делу № а-3846/2016 указал, что довод о неправомерном начислении страховых взносов, и перерасчете страховых взносов исходя из поданной декларации несостоятелен, так как предоставление отчетности в налоговый орган с нарушением установленного законом срока и после направления требования об оплате, то есть после начала процедуры принудительного взыскания, не влечет для административного истца обязанность по перерасчету размера страховых взносов, и не опровергает правильность произведенного административным истцом расчета страховых взносов.

Аналогичная практика имеет место при рассмотрении дела N 2а-592/2016 Дзержинским районным судом г. Перми, апелляционное дело N 33а-10009; дела N 2а-2732/2016 Ленинским районным судом г. Перми, апелляционное дело N 33-9678.

По уточненной декларации в спорный период дохода не было

Ульяновский областной суд в своем апелляционном определении от 06 сентября 2016 года по делу №N 33а-4188/2016 указал, что доказательства отсутствия дохода предпринимателя, не могут повлечь отмену принятого судом решения.

Пропуск срока давности для обращения в суд

В судебной практике имеются решения, которые отказывали во взыскании штрафа ввиду пропуска срока на обращения в суд.

Частью 2 ст. 21 ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования” установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки.

Как отменить штраф Пенсионного фонда в 138 000 рублей?

Первым делом, надо как можно быстрее подать недостающую декларацию в налоговую инспекцию. Это не является основанием для отмены штрафа, но в будущем может пригодиться.

Дело в том, что пока нет обобщенной практики Верховного суда. Возможно, она появится в будущем, где коллегия судей укажет, что если предприниматель подал уточненную декларацию, то Пенсионный фонд обязан сделать перерасчет. Соответственно, даже если решение вынесено не в вашу пользу, у вас есть шанс обжаловать уже вступившую в законную силу определение по вновь открывшимся обстоятельствам.

Остальные варианты сугубо индивидуальные и одни советы могут помочь, другим наоборот, навредить. Поэтому для изучения именно вашей ситуации нужно ознакомиться с материалами дела.

Претензия, иск или отзыв Документы для составления претензии, иска или отзыва могут быть направлены любым удобным способом.

Консультация юриста по арбитражным делам происходит как удаленно, так и с выездом в офис, так как все документы находятся у вас и нет смысла их везти через весь город
5 000 3 000

Первая инстанция Стоимость услуг зависит от сложности дела и суммы иска

Например, если задолженность к взысканию составляет менее 500 000 рублей, то сумма за услуги первой инстанции составит 15 000 рублей

В сумму не включено участие в апелляционной и кассационной инстанциях, а также помощь в исполнительном производстве

15 000 - 45 000

Полное сопровождение Полное сопровождение предусматривает участие в любых процессуальных действиях, а также создание всех необходимых документов и ходатайств

В большинстве случаев, одна из сторон всегда подает апелляционную жалобу на решение первой инстанции. Юрист будет на каждом заседании по вашему делу

Стоимость наших услуг вы сможете компенсировать с проигравшей стороны
60 000

Составление иска или отзыва

Подготовка и сбор доказательств

Составление иска или отзыва

Юрист на каждом судебном заседании

Участие в апелляционной инстанции

Участие в кассационной инстанции

Подготовка и сбор доказательств

Составление иска или отзыва

Юрист на каждом судебном заседании

Участие в апелляционной инстанции

Участие в кассационной инстанции

ФНС разослала совместное письмо Минфина N 03-15-07/64023, Минтруда N 17-0/10/В-7610 от 02.10.2017. Об этом письме уже - оно стало результатом договоренности двух ведомств о перерасчете сумм взносов (за периоды, истекшие до 1 января 2017 года), исчисленных по максимуму, с ИП, не представивших вовремя налоговую отчетность о своих доходах. Ранее ПФ , что не будет делать перерасчет, если ИП отчитался после окончания расчетного периода. Однако ФНС по этому поводу, став инициатором совместного решения проблемы.

Теперь стал известен текст самого письма Минфина и Минтруда. Ведомства считают, что ПФ не должен искать особых оснований для перерасчета, они есть в нормах закона 212-ФЗ, который, к тому же, не запрещает указанный перерасчет. При этом отказ ПФ от перерасчета нарушает право плательщиков на определение действительного размера взносов, подлежащих уплате.

Взыскание взносов исходя из 8 МРОТ при задержке плательщиком налоговой отчетности означало бы придание соответствующей норме закона 212-ФЗ значения меры ответственности за нарушение сроков подачи налоговых деклараций. Это не соответствует как предмету регулирования закона 212-ФЗ, так и общим правилам применения ответственности за налоговые правонарушения и нарушения в сфере взносов.

По закону налоговые органы продолжают процедуру взыскания задолженности по взносам, начиная с меры, следующей за мерой, примененной фондами. Ведомства определили порядок взыскания на случай представления в налоговый орган плательщиком налоговой декларации за расчетные периоды, за которые имеются суммы недоимки по взносам, исчисленным из 8 МРОТ. Налоговый орган должен принимать последующие меры взыскания в срок не ранее 5 рабочих дней до даты истечения срока для принятия следующей меры взыскания, установленной НК, но не позднее 1 рабочего дня до даты истечения срока для принятия следующей меры взыскания, установленной НК, указали Минфин и Минтруд.

В свою очередь, ФНС установила алгоритм действий для налоговых органов на случай, если ИП обратился с жалобой на неправомерное исчисление максимальных взносов органами ПФ.

ИФНС проверяет, представил ли ИП декларацию за соответствующий период, и переданы ли сведения из нее в ПФ. Если результат положительный, налоговые органы направляют уведомление в орган ПФ с целью перерасчета взносов. Если декларация сдана, но данные не поступили от налоговиков в ПФ, налоговая должна устранить этот пробел также с целью перерасчета взносов.

По декларациям, представленным плательщиками с нарушением срока, 1-го числа каждого месяца сведения направляются налоговыми органами в органы ПФ независимо от налогового периода, за который декларации представлены.

Если декларации не поступило, то в ответ на обращение ИП налоговики сообщат ему о необходимости отчитаться и информируют об алгоритме расчета взносов. При последующей подаче декларации сведения из нее налоговая передаст в ПФ (который, как сказано выше, не имеет оснований отказать в перерасчете).

На днях на почту мне пришло письмо:

Здравствуйте, Николай. Я закрыла ИП 11.02.2014. Задолженностей нет. В ПФР сообщила, все квитанции оплатила. Но не предоставила декларацию. 4.09.2014 мне пришло письмо предупреждение, что если я не предоставлю отчет, то назначат штраф. А 5.09.2014 пришло письмо о назначении штрафа 143 000 руб. И что я должна оплатить его в течении 10 дней. Правомочно ли это решение. До какого срока я должна была предоставить отчет? И какой размер максимального штрафа. Как можно его оспорить или уменьшить? Все платежи производила вовремя за весь период, пока была оформлена ИП. Заранее спасибо.

Наша справка

Федеральный закон от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ (ред. от 04.06.2014) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

Статья 14. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

11. Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода , страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз .

Если перевести все это на русский язык, то данный пункт говорит, что когда налоговая отчетность бизнесменом не представлена и чиновники из пенсионного фонда сведениями о доходе ИП не располагают, то взносы за соответствующий расчетный период подлежат взысканию по максимальной ставке — 138.627,84 руб. (5554 x 8 x 26% x 12). И это не считая взносов ФОМС.

Наш ответ ПФР

И что, пенсионный фонд в нашем случае прав, а предпринимателю надо платить 143 тысячи рублей? Нет!!! Дьявол, как говорится, кроется в деталях. Обратимся снова к нашему закону № 212-ФЗ:

Статья 10. Расчетный и отчетный периоды

1. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год .
2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
3. Если организация была создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года.
4. Если организация была ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации.
5. Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована или реорганизована до конца этого календарного года, расчетным периодом для нее является период со дня создания до дня завершения ликвидации или реорганизации.
6. Предусмотренные частями 3 — 5 настоящей статьи правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.

Итак, статья 10 говорит нам, что расчетным периодом является календарный год. В отличии от организаций, про закрытие ИП там ничего не сказано. И это логично, так как физ. лицо может в течение года открыться и закрыться несколько раз. А когда закрывается, например ООО, то это навсегда.

Таким образом, до конца 2014 года, ПФР не имел право взыскивать с предпринимателя фиксированные взносы в 8-ми кратном размере. С моей точки зрения, нужно срочно обращаться в суд с исковым заявлением о признании решения ПФР незаконным. А перед этим, необходимо сдать всю налоговую отчетность (если это не было сделано).

А остальным читателям данная статья будет предостережением — сдавайте декларации своевременно!

Индивидуальным предпринимателям, не сдавшим вовремя декларацию о доходах в Федеральную налоговую службу (ФНС) и которым в связи с этим Пенсионный фонд начислил максимальную сумму для уплаты страховых взносов на пенсионное страхование, будет сделан перерасчёт в сторону уменьшения платежа. Этому вопросу было посвящено совещание, состоявшееся накануне в региональном Отделении ПФР.

Речь об ИП, не использующих наёмных работников, в том числе главах крестьянских и фермерских хозяйств, адвокатах, частных нотариусах. Получая уведомление, требование или судебный приказ с указанием суммы платежа предприниматели стали массово обращаться в Пенсионный фонд.

Согласно действующему законодательству размер страховых взносов на пенсионное страхование, которые ИП уплачивают «за себя», зависит от суммы полученных за год доходов и определяется на основании декларации, которую предприниматели подают в налоговую службу в первом квартале года, следующего за отчётным. Если сведения не поступают в положенный срок, то предпринимателю начисляется сумма, равная 8 минимальным размерам оплаты труда (МРОТ). В 2017 году это - 142 701,72 руб.

- Санкции к предпринимателям вовремя не сдавшим декларацию о доходах законодательно установлены с 2014 года. Сейчас мы и работаем с теми, кто не подал сведений за 2014 год и за 2015-й, - рассказывает начальник отдела организации взаимодействия со страхователями Отделения ПФР по Хакасии Светлана Афанасьева. -Информацию о тех, от кого не поступило сведений о доходах, в Пенсионный фонд передаёт налоговая служба и таким плательщикам устанавливается сумма в размере 8 МРОТ. Этот порядок был установлен законом, который с 2017 года не действует. И теперь, если предприниматель, получивший требование об уплате недоимки по страховым взносам в максимальном размере, предоставил в ФНС сведения о доходах, то Пенсионный фонд вправе сделать перерасчёт. То есть, если в налоговую службу поступит даже «просроченная» декларация, то на её основании ПФР установит размер платежа, исходя из суммы дохода, указанной в отчётности плательщика.

В Хакасии из 16138 ИП платёжные обязательства, исходя из 8 МРОТ, сформированы в отношении 2818 человек. То есть практически каждый пятый не подал декларацию о доходах. Сделать это необходимо даже в том случае, если доход нулевой или предприниматель не ведёт деятельности, но зарегистрирован как налогоплательщик.

Напомним, с 2017 года администратором страховых взносов на обязательное пенсионное страхование является не Пенсионный фонд, а налоговая служба. Поэтому для отмены требования, постановления или судебного приказа о наличии задолженности по взносам в размере 8 МРОТ предпринимателям необходимо обращаться с заявлением в налоговый орган по месту регистрации.

Не сданная предпринимателем вовремя налоговая декларация может привести к неприятным последствиям для него. Причем, некоторые из них могут появляться вследствие спорной трактовки законодательства государственными структурами. Изучим специфику подобных последствий подробнее.

​Если ИП не сдаст налоговую декларацию вовремя, то в отношении него могут быть применены, прежде всего, санкции в виде штрафов.

В общем случае величина штрафа составляет 5% от суммы налога, исчисленного и подлежащего отражению в декларации, но не уплаченного в срок. Аналогичная сумма штрафа начисляется каждый последующий месяц после возникновения просрочки в предоставлении отчетности. Но даже если недоимка по налогу отсутствует, то ИП за несдачу декларации в любом случае оштрафуют на минимальную сумму — 1000 рублей. Максимальная сумма штрафа — 30% от неуплаченного налога (то есть, при просрочке в 5 месяцев).

Указанный штраф, как правило, выписывается ИП за несдачу профильной декларации по основному виду деятельности — например, декларации по ЕНВД или УСН. Но есть и другие разновидности штрафов, применяемые в зависимости от типа декларации (либо расчета по тому или иному платежу), которую ИП обязан сдать в ФНС. В частности, это могут быть:

• штраф за непредоставление 2 - НДФЛ (если у ИП есть сотрудники) — в размере 200 рублей за каждый документ;
• штраф за несдачу расчета по форме 6-НДФЛ — в величине 1000 рублей за каждый месяц просрочки предоставления документа;
• штраф в размере 30% от не уплаченных вовремя взносов (минимальный — 1000 рублей) за непредоставление расчета по страховым взносам;
• штрафы за непредоставление СЗВ - М, СЗВ-СТАЖ — 500 рублей за каждый документ;
• штраф за несдачу 4 - ФСС — 30% от неуплаченных взносов, минимум — 1000 рублей.

Несмотря на то, что многие из указанных форм не относятся к налоговой отчетности, по существу они очень схожи с декларациями. Санкции за их предоставление, очевидно, могут быть не менее жесткими для налогоплательщика, чем при несдаче налоговой отчетности вовремя.

Отдельно стоит отметить, что в соответствии с положениями КоАП РФ указанные штрафы могут дополняться иными административными санкциями. Например, за несдачу любой налоговой декларации ФНС вправе выписать штраф на основании статьи 15.5 КоАП РФ на должностное лицо (в данном случае, им будет ИП) в сумме 300 - 500 рублей.

Не считая указанных санкций, ИП, не сдавший декларацию вовремя, может столкнуться с иными неприятными правовыми последствиями. В их числе — возникновение обязанности по уплате в ПФР взносов, в несколько раз увеличенных в сравнении с теми, что платятся в стандартной фиксированной величине. Изучим специфику таких правовых последствий подробнее.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

или по телефону:

Кратный рост взносов при несдаче декларации: на каком основании?

Индивидуальные предприниматели, которые работают без штата — то есть, без осуществления выплат другим физическим лицам, обязаны уплачивать обязательные взносы в социальные фонды — ПФР, ФСС и ФФОМС. С 1 января 2017 года за их сбор отвечает ФНС (но впоследствии переводит полученные от хозяйствующих субъектов суммы на счета в указанных фондах).

Размер фиксированных взносов в ФСС и ФФОМС не зависит от доходов ИП. В свою очередь, взносы в ПФР делятся на 2 части:

• строго фиксированные;
• начисляемые на доход предпринимателя свыше 300 тыс. рублей.

До 2017 года действовал Закон «О страховых взносах» № 212 - ФЗ, в соответствии с которым ПФР имел право увеличить «строгую» часть взносов в 8 раз в случае несообщения ИП сведений о полученных доходах. То есть — при непредоставлении налоговой декларации в ФНС (откуда ПФР в порядке межведомственного обмена данными запрашивал сведения о доходах плательщиков взносов).

Таким образом, те индивидуальные предприниматели, которые до 2017 года по каким - либо причинам не представляли декларации в ФНС (вне зависимости от наличия или отсутствия доходов), могли становиться обязанными уплачивать взносы в ПФР в сумме, увеличенной в несколько раз относительно их стандартной величины. Теоретически, сумма к уплате могла доходить до 154 852 рублей (действовавшая в 2016 году фиксированная ставка, умноженная на 8).

Разумеется, не всех ИП устраивало подобное положение дел. В ходе взаимодействия бизнеса и государственных ведомств сформировались 2 противоположные позиции (одна из которых, отметим, характеризуется уклоном в пользу предпринимателей и, более того, в принципе, может рассматриваться как основная). Речь идет о позициях:

• ФНС России.

Изучим их подробнее.

Взимать ли увеличенные взносы с ИП: позиция ПФР

В Письме от 10.07.2017 года № НП - 30 - 26/9994 Пенсионный Фонд указывает, что норма Закона № 212 - ФЗ о взыскании с ИП взносов, в несколько раз превышающих стандартные, не предполагает возможности пересчета обязательств ИП, возникших вследствие непредоставления декларации. Фонд считает правомерным истребовать с предпринимателя — пусть и с нулевыми доходами, социальные взносы — по фиксированной их части, в максимальном объеме.

Вместе с тем, ПФР отмечает, что при предоставлении ИП налоговой декларации пусть и с опозданием, но в пределах расчетного периода, за который исчисляются взносы, пересчет обязательств все же возможен. Очевидно, что такая позиция все же выходит за рамки Закона № 212 - ФЗ или, по крайней мере, отражает попытку ПФР определенным способом трактовать нормы данного закона. В данном случае — трактовка не в пользу предпринимателей.

Иную точку зрения по вопросу пересчета взносов имеет ФНС России.

Позиция ФНС

Налоговое ведомство в Письме от 13.09.2017 года № БС - 4 - 11/18282@ отмечает, что:

1. В положениях Закона № 212 - ФЗ отсутствуют нормы, ограничивающие сроки представления налогоплательщиком сведений о доходах в ФНС (о которых впоследствии информируется ПФР).
2. Выходит, что ИП, забывший представить декларацию за определенный период, вправе сделать это в любой момент позднее. Как только ФНС получит ее, то в распоряжении ведомства появятся сведения о доходах налогоплательщика, которые затем можно будет передать в ПФР.
3. Основное назначение норм Закона № 212 - ФЗ, позволяющих ПФР увеличивать взносы в несколько раз — установление юридических оснований для дополнительного контроля над доходами ИП в целях корректного расчета не фиксированной части взносов, а той, что зависит от дохода, превышающего 300 тыс. рублей.
4. Выходит, что по мнению ФНС указанную норму, в принципе, не следует применять как оправдывающую многократное увеличение взносов. ПФР, таким образом, может иметь смысл пересмотреть свой подход к трактовке данной нормы.
5. В компетенции ПФР — установление правильности исчисления взносов.
6. Выходит, что если Фонд будет следовать политике увеличения платежей, истребуемых с ИП, не разбираясь в ситуации, то его действия можно будет расценить как не соответствующие указанной компетенции.

В итоге, ФНС признает, что поддерживает право ИП на пересчет обязательств ИП, в отношении которых закон дает ПФР формальное право увеличить требования по пенсионным взносам. Но при одном условии: ИП, так или иначе, должен представить в ФНС декларацию по периоду, за который исчислены взносы в сумме, вызывающей вопросы.