ภาษีน้ำของรัสเซีย ภาษีน้ำสำหรับนิติบุคคล

วิธีกำหนดจำนวนภาษีน้ำมีกำหนดไว้ในหมวด 25.2 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ใช้แหล่งน้ำต่อไปนี้จะต้องชำระภาษีน้ำ: ทะเล (และแต่ละส่วน เช่น ช่องแคบ อ่าว ปากแม่น้ำ) แม่น้ำ ทะเลสาบ หนองน้ำ น้ำพุ ไกเซอร์ ธารน้ำแข็ง

ภาษีน้ำถูกนำมาใช้ในแนวทางปฏิบัติทางเศรษฐกิจของประเทศในปี 2548 เงินที่ได้จากการจะถูกส่งไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง

หากต้องการใช้ทรัพยากรน้ำของรัฐ คุณต้องได้รับใบอนุญาตพิเศษก่อน:

จนถึงปี 2550 ใบอนุญาตดังกล่าวได้ออกตามคำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 3 เมษายน 2540 ฉบับที่ 383
ตั้งแต่ปี 2550 เป็นต้นมา มีการออกใบอนุญาตตามบทบัญญัติของประมวลกฎหมายน้ำของสหพันธรัฐรัสเซีย ใบอนุญาตที่ออกก่อนประมวลกฎหมายน้ำมีผลใช้บังคับจนถึงวันหมดอายุ

ในปี 2558 มีการแก้ไขบทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่ควบคุมภาษีน้ำ - ค่าสัมประสิทธิ์ที่เพิ่มขึ้นปรากฏขึ้น ตามการแก้ไข ภายในปี 2568 ภาษีจะเพิ่มขึ้น 4.5 เท่า และสำหรับการสกัดน้ำแร่ ค่าสัมประสิทธิ์เพิ่มเติมจะเพิ่มขึ้น 10 เท่า

ผู้เสียภาษีน้ำและเป้าหมายการจัดเก็บภาษีในปี 2561-2562

แหล่งน้ำทั้งหมดเป็นของรัฐ ไม่สามารถขายทะเลสาบหรือทะเลให้กับบริษัทอื่นได้ แต่สามารถโอนเพื่อใช้โดยมีค่าธรรมเนียม ตามกฎหมายในประเทศของเรา พลเมืองสามารถเป็นเจ้าของแหล่งน้ำขนาดเล็กที่เป็นกรรมสิทธิ์ของเอกชนเท่านั้น ซึ่งไม่เกี่ยวข้องกับแหล่งน้ำขนาดใหญ่ นั่นคือคุณไม่สามารถซื้อทะเลสาบหรือส่วนของแม่น้ำได้ แต่คุณสามารถซื้อบ่อน้ำหรือเหมืองมือสองที่เต็มไปด้วยน้ำได้

ผู้เสียภาษีน้ำคือนิติบุคคลและบุคคลธรรมดา (รวมถึงผู้ประกอบการ) ที่ใช้ทรัพยากรน้ำและมีใบอนุญาตสำหรับการใช้น้ำ ภาษีน้ำไม่เพียงจ่ายให้กับแหล่งน้ำบนพื้นผิวเท่านั้น แต่ยังชำระใต้ดินด้วย (เช่น สำหรับการสกัดน้ำแร่)

อย่างไรก็ตาม จะไม่มีการจ่ายภาษีน้ำสำหรับกิจกรรมใดๆ ที่มีแหล่งน้ำ แต่จะจ่ายเฉพาะสำหรับการใช้น้ำแบบพิเศษหรือแบบพิเศษเท่านั้น การใช้น้ำแบบพิเศษคือการเปลี่ยนแปลงในแหล่งน้ำหรือพื้นที่โดยรอบ: การก่อสร้างชายหาดหรือท่าเรือบนทะเลสาบ และโรงไฟฟ้าพลังน้ำในแม่น้ำ ปริมาณน้ำและการล่องแพไม้ยังต้องเสียภาษีน้ำอีกด้วย

การใช้น้ำแบบพิเศษเป็นสิ่งจำเป็นเพื่อตอบสนองความต้องการของหน่วยงานภาครัฐ เช่น การป้องกันประเทศหรือพลังงาน

การใช้น้ำไม่ต้องเสียภาษีน้ำ:

เพื่อดับไฟ
การบรรเทาภัยพิบัติ
ความต้องการทางการเกษตร

รายการการใช้น้ำประเภทอื่นที่ไม่ต้องเสียภาษีระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากความพิเศษและความพิเศษแล้วยังมีการใช้น้ำทั่วไปด้วย (เมื่อชาวบ้านในประเทศลงเล่นน้ำทะเล ตกปลา และล่องแพในแม่น้ำ) ในกรณีนี้ไม่ต้องเสียภาษีน้ำ

ในปี 2550 ประมวลกฎหมายน้ำมีผลบังคับใช้ในสหพันธรัฐรัสเซียตามที่จำเป็นต้องโอนค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้แหล่งน้ำภายใต้ข้อตกลงการใช้น้ำ บริษัทที่ทำข้อตกลงนี้หลังจากการบังคับใช้ประมวลกฎหมายน้ำไม่ต้องเสียภาษีน้ำ

หากต้องการข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับผู้ที่ต้องจ่ายภาษีและวิธีกำหนดฐานภาษี โปรดอ่านบทความนี้

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ให้สิทธิประโยชน์ใด ๆ สำหรับภาษีน้ำ ในปี 2014 นายกรัฐมนตรีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเสนอให้ยกเว้นผู้อยู่อาศัยในแหลมไครเมียจากการจ่ายภาษีหลายรายการ รวมถึงภาษีน้ำด้วย แต่ความคิดริเริ่มนี้ไม่ได้ถูกนำมาใช้เพิ่มเติม

ขั้นตอนการคำนวณภาษีน้ำตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้เสียภาษีเองจะคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณ ในการคำนวณภาษีน้ำคุณต้องทราบอัตราภาษีและฐานภาษี หากองค์กรมีแหล่งน้ำหลายแห่ง จำนวนภาษีทั้งหมดจะถูกกำหนดเป็นจำนวนเงินที่ชำระสำหรับแต่ละวัตถุ

อัลกอริทึมในการกำหนดฐานภาษีขึ้นอยู่กับประเภทของการใช้น้ำและประเภทของวัตถุ:

สำหรับโรงไฟฟ้าพลังน้ำคุณจะต้องจ่ายตามปริมาณไฟฟ้าพลังน้ำที่ผลิตได้นั่นคือพลังงานทุกๆ 1,000 กิโลวัตต์-ชั่วโมง
หากคุณใช้พื้นที่น้ำให้ชำระค่าผิวน้ำแต่ละตารางกิโลเมตร (ตามข้อตกลงการใช้น้ำและเอกสารทางเทคนิค)
เมื่อเก็บน้ำจะต้องเสียค่าน้ำทุกๆ 1,000 ลูกบาศก์เมตร

อัตราภาษีน้ำถูกกำหนดขึ้นอยู่กับประเภทของทรัพยากรน้ำและภูมิภาคทางเศรษฐกิจ ตัวอย่างเช่น:

สำหรับลุ่มน้ำโวลก้าในเขตเศรษฐกิจอูราลอัตราการดึงน้ำคือ 294 รูเบิล 1,000 ลูกบาศก์เมตร
และสำหรับแม่น้ำออบในภูมิภาคเศรษฐกิจเดียวกัน - 282 รูเบิล สำหรับน้ำ 1,000 ลูกบาศก์เมตร

นอกจากนี้รัฐยังกำหนดขีดจำกัดการใช้น้ำหากเกินจะต้องจ่าย 5 เท่าของจำนวนเงิน อัตราที่แตกต่างและการกำหนดขีดจำกัดทำให้สามารถควบคุมภาระทางอุตสาหกรรมในด้านทรัพยากรน้ำและกระตุ้นการใช้ทรัพยากรธรรมชาติอย่างประหยัด

ค้นหาค่าสัมประสิทธิ์ที่ใช้กับอัตราภาษีน้ำในปี 2561

เพื่อทำความเข้าใจความซับซ้อนทั้งหมดในการคำนวณภาษีน้ำ เราได้เตรียมตัวอย่างโดยละเอียดของการคำนวณภาษีสำหรับการแยกน้ำ โดยคำนึงถึงข้อเท็จจริงที่ว่าองค์กรที่เป็นปัญหาอนุญาตให้มีการใช้งานมากเกินไป

กำหนดเวลาชำระภาษีน้ำและยื่นรายงาน

ภาษีน้ำจะคำนวณเป็นรายไตรมาส ณ สถานที่ตั้งของวัตถุที่ต้องเสียภาษี องค์กรอาจไม่ได้อยู่ในอาณาเขตเดียวกันกับวัตถุ ดังนั้นในการชำระภาษีและยื่นคำประกาศคุณต้องลงทะเบียนกับ Federal Tax Service ซึ่งเป็นที่ตั้งของแหล่งน้ำ

สำคัญ! หากผู้เสียภาษีเป็นหนึ่งในผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด ซึ่งมีตัวชี้วัด เช่น รายได้หรือจำนวนภาษีที่จ่ายสำหรับปี คำนวณเป็นพันล้าน ให้รายงานตามภาษีน้ำจะต้องไปที่ Federal Tax Service ซึ่งมีการจดทะเบียนที่ใหญ่ที่สุด บริษัทและบุคคลต่างประเทศ นอกเหนือจากการรายงานต่อสำนักงานสรรพากรสำหรับแหล่งน้ำแล้ว ให้ส่งสำเนาคำประกาศไปยัง INFS ณ สถานที่ตั้งของหน่วยงานที่ออกใบอนุญาต "น้ำ"

กำหนดเวลาในการชำระภาษีน้ำถูกกำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง ผู้เสียภาษีชำระเงินรายไตรมาสภายในระยะเวลาที่ระบุไว้ในมาตรา 333.14 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หน่วยงานรัฐบาลของสหพันธรัฐรัสเซียควบคุมการใช้ทรัพยากรน้ำโดยใช้เอกสารกำกับดูแล 2 ฉบับ ได้แก่ ประมวลกฎหมายภาษีและประมวลกฎหมายน้ำ ดังนั้นรัฐวิสาหกิจจะต้องจ่ายภาษีน้ำหรือค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้แหล่งน้ำภายใต้ข้อตกลงการใช้น้ำ

ในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมากฎเกณฑ์เกี่ยวกับภาษีน้ำมีการเปลี่ยนแปลงเล็กน้อย (รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการเสริมด้วยบทบัญญัติใหม่จำนวนหนึ่งรวมถึงการจัดตั้งค่าสัมประสิทธิ์ที่ออกแบบมาเพื่อปรับจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามการเพิ่มขึ้นของ ราคาผู้บริโภค ฯลฯ) เป็นคนแรกที่จะได้ทราบว่าผู้บัญญัติกฎหมายจะเปลี่ยนแปลงภาษีน้ำอย่างไรจากเนื้อหาในส่วนนี้

ภาษีนี้จะต้องชำระโดยนิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายโดยใช้ทรัพยากรของแหล่งน้ำ: ทะเล ช่องแคบ แม่น้ำ ทะเลสาบ ไกเซอร์ ธารน้ำแข็ง ฯลฯ ตามใบอนุญาต แหล่งน้ำทั้งหมดเป็นของรัฐ และ มีสิทธิ์โอนเพื่อใช้โดยมีค่าธรรมเนียมบางอย่าง

กิจกรรมประเภทต่อไปนี้ต้องเสียภาษี:

ปริมาณน้ำผ่านบ่อน้ำ
การใช้พื้นที่น้ำ
การใช้แหล่งน้ำเพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิตไฟฟ้าพลังน้ำและการล่องแพไม้

ในศิลปะ มาตรา 333.9 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงรายการสถานการณ์ทั้งหมดเมื่อไม่ต้องเก็บภาษีการใช้ทรัพยากรน้ำ ซึ่งรวมถึงการใช้อ่างเก็บน้ำสำหรับความต้องการทางการเกษตร การประมง การดับเพลิง การบรรเทาภัยพิบัติ ความต้องการของหน่วยงานภาครัฐ งานภูมิสารสนเทศและงานสำรวจ ฯลฯ

กำหนดเวลาการชำระภาษี

ขั้นตอนการชำระภาษีได้รับการควบคุมโดยมาตรา 333.14-333.15 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามนั้นระยะเวลาภาษีจะถือเป็นหนึ่งในสี่ การชำระภาษีเต็มจำนวนจะเป็นไปตามงบประมาณของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย

โดยทั่วไปกำหนดเวลาในการชำระภาษีน้ำจะเป็นไปตามวันที่ต่อไปนี้:

ไม่รู้สิทธิของคุณ?

สำหรับไตรมาสที่ 1 - จนถึง 20 เมษายน
สำหรับไตรมาสที่ 2 - จนถึง 20 กรกฎาคม
สำหรับไตรมาสที่ 3 - จนถึง 20 ตุลาคม
สำหรับไตรมาสที่ 4 - จนถึง 20 มกราคม

ระยะเวลาภาษีจะเหมือนกันสำหรับผู้ใช้น้ำทุกคน กำหนดเวลาในการยื่นคำประกาศตรงกับกำหนดเวลาการชำระเงินโดยสมบูรณ์

กำหนดเส้นตายการชำระภาษีน้ำในปี 2561-2562

กำหนดเวลาการชำระภาษีบางครั้งตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์ บรรทัดฐานของกฎหมายปัจจุบันระบุว่าหากกำหนดเวลาในการชำระภาษีตรงกับวันที่ไม่ทำงาน การชำระภาษีสามารถโอนได้ในวันทำการถัดไป (ข้อ 7 ข้อ 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในปี 2561 กำหนดเวลาชำระภาษีโดยคำนึงถึงวันหยุดสุดสัปดาห์จะเป็นดังนี้:

สำหรับไตรมาสที่ 1 - จนถึง 20 เมษายน 2018
สำหรับไตรมาสที่ 2 - จนถึง 20 กรกฎาคม 2018
สำหรับไตรมาสที่ 3 - จนถึง 22 ตุลาคม 2561
สำหรับไตรมาสที่ 4 - จนถึง 01/21/2019

ในปี 2562 กำหนดเส้นตายจะเป็นดังนี้:

สำหรับไตรมาสที่ 1 - จนถึง 22 เมษายน 2019
สำหรับไตรมาสที่ 2 - จนถึง 22 กรกฎาคม 2019
สำหรับไตรมาสที่ 3 - จนถึง 21 ตุลาคม 2019
สำหรับไตรมาสที่ 4 - จนถึง 01/20/2020

ค่าปรับกรณีไม่ชำระภาษีน้ำตรงเวลา

ในศิลปะ มาตรา 122 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุชุดบทลงโทษสำหรับการละเมิดภาระผูกพันด้านภาษีต่องบประมาณของรัฐ หากผู้เสียภาษีจงใจประเมินฐานภาษีต่ำเกินไปหรือไม่ชำระเงินตามงบประมาณตรงเวลา จะต้องรับโทษ

หากหน่วยงานกำกับดูแลตรวจพบการกระทำที่ผิดกฎหมาย ผู้ฝ่าฝืนจะต้องจ่ายค่าปรับ 20 ถึง 40% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ: หากการละเมิดเกิดขึ้นโดยไม่ได้ตั้งใจ ค่าปรับจะเป็น 20% สำหรับการจงใจหลอกลวง การลงโทษที่ร้ายแรงยิ่งขึ้นจะตามมา - ปรับสูงสุด 40% ของจำนวนเงินที่ค้างชำระ

***

ภาษีน้ำจะชำระทุกไตรมาสภายในวันที่ 20 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน หากกำหนดเวลาตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์ สามารถโอนการชำระภาษีได้ในวันทำการแรกถัดไป

ภาษีน้ำ มีอยู่ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อไม่นานมานี้และแทบไม่มีการเปลี่ยนแปลง อย่างไรก็ตามทุกๆการเปลี่ยนแปลง ภาษีน้ำนำไปสู่การปรับองค์ประกอบขั้นพื้นฐาน ลองหาดูว่ามันคืออะไร ภาษีน้ำจนถึงปัจจุบัน

ผู้เสียภาษีน้ำ

ผู้ชำระเงิน ภาษีน้ำ— นิติบุคคลและบุคคล รวมถึงผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีส่วนร่วมใน:

ปริมาณน้ำ
การใช้พื้นที่น้ำ (ยกเว้นการล่องแพไม้)
การใช้ทรัพยากรไฟฟ้าพลังน้ำ
ล่องแพไม้

ขณะเดียวกันก็ถึง ผู้เสียภาษีน้ำยังรวมถึงผู้ที่ยังคงใช้แหล่งน้ำผิวดินต่อไปตามใบอนุญาตหรือข้อตกลงการใช้น้ำที่ออกในช่วงระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ของรหัสน้ำเก่าของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2550

เมื่อผู้ใช้แหล่งน้ำไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษี

ประมวลกฎหมายน้ำใหม่ของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีผลบังคับใช้ในปี 2550 ไม่ได้จัดให้มีการออกใบอนุญาตสำหรับการใช้แหล่งน้ำผิวดิน ในทางกลับกัน ความเป็นไปได้ของการใช้แหล่งน้ำได้ถูกนำมาใช้ไม่ว่าจะภายใต้ข้อตกลงการใช้น้ำหรือภายใต้การตัดสินใจว่าจะจัดให้มีการใช้น้ำ

เอกสารทั้งสองฉบับออกโดยหน่วยงานที่มีอำนาจของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นเจ้าของแหล่งน้ำ การจ่ายเงินเป็นค่าเช่าสำหรับการใช้แหล่งน้ำ (ไม่เสียภาษี) ไม่ใช่ ภาษีน้ำ.

ไม่ต้องเสียภาษี ภาษีน้ำการใช้น้ำบางประเภทสามารถแบ่งออกได้เป็น 4 กลุ่ม คือ

กิจกรรมที่เชื่อมโยงกับแหล่งน้ำอย่างแยกไม่ออก (การเลี้ยงปลา การตกปลา การขนส่ง การก่อสร้าง การชลประทาน การขุด)
กิจกรรมที่ต้องเสียภาษีอื่น (การสกัดน้ำแร่และน้ำร้อน)
กิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการป้องกันน้ำ
หากมีการมอบสิทธิประโยชน์สำหรับประเภทของกิจกรรม (การรับรองความปลอดภัยจากอัคคีภัย ความต้องการการป้องกัน การพักผ่อนหย่อนใจสำหรับคนพิการและเด็ก)

ฐานภาษีสำหรับภาษีน้ำ

ฐานภาษี ภาษีน้ำขึ้นอยู่กับวิธีการใช้น้ำ:

เมื่อรวบรวมให้กำหนดปริมาณน้ำที่ใช้
เมื่อใช้พื้นที่น้ำ (ไม่รวมล่องแพไม้) ให้คำนึงถึงพื้นที่ที่จัดไว้ให้ด้วย
เมื่อใช้ทรัพยากรไฟฟ้าพลังน้ำจะคำนึงถึงปริมาณไฟฟ้าที่ผลิตได้
เมื่อล่องแพไม้ ฐานจะคำนวณเป็นผลคูณของปริมาตรไม้ (เป็นพันลูกบาศก์เมตร) และระยะทางล่องแพ (เป็นกิโลเมตร) ซึ่งหารด้วย 100

ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีน้ำ

ภาษีน้ำคำนวณต่อไตรมาส ส่งคำชี้แจงไปยัง Federal Tax Service และชำระภาษีภายในวันที่ 20 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน ณ สถานที่ตั้งของวัตถุที่มีการคำนวณภาษี ภาษีน้ำ- ผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดยื่นคำประกาศตาม ภาษีน้ำไปยัง Federal Tax Service ที่พวกเขาลงทะเบียนไว้

อ่านกฎใหม่สำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีอื่นๆ โดยผู้เสียภาษีรายใหญ่ในบทความ .

อัตราภาษีน้ำ

ราคา ภาษีน้ำสำหรับการใช้น้ำประเภทหลัก ข้อ 1 ของศิลปะ 333.12 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ขึ้นอยู่กับภูมิภาคที่ใช้งานสิ่งอำนวยความสะดวก และปริมาณน้ำที่ใช้ รวมถึงประเภทของสถานที่ด้วย (พื้นผิวหรือใต้ดิน) กฎหมายยังกำหนดอัตราพิเศษสำหรับการถอนน้ำเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดหาน้ำให้กับประชากร (ข้อ 3 ของมาตรา 333.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จนถึงปี 2558 มูลค่าอยู่ที่ 70 รูเบิลต่อ 1,000 ลูกบาศก์เมตร ม.

เริ่มตั้งแต่อัตราปี 2558 ภาษีน้ำ,ระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ ต้องใช้รหัสภาษี 333.12 ของสหพันธรัฐรัสเซียพร้อมการปรับเปลี่ยนโดยการเพิ่มค่าสัมประสิทธิ์ ซึ่งค่าสำหรับช่วงเวลาระหว่างปี 2558 ถึง 2568 ระบุไว้ในข้อ 1.1 ของศิลปะ 333.12 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตั้งแต่ปี 2569 เป็นต้นไป ค่าสัมประสิทธิ์ที่เพิ่มขึ้นจะถูกคำนวณและจะถูกกำหนดโดยการเปลี่ยนแปลงจริงของราคาผู้บริโภคสำหรับปีก่อนปีซึ่งเริ่มใช้ค่าสัมประสิทธิ์ที่คำนวณที่สอดคล้องกัน แต่ละค่าสัมประสิทธิ์ที่ตามมาจะถูกนำไปใช้กับการเดิมพันจริง ภาษีน้ำสำหรับปีที่แล้ว การเดิมพันที่คำนวณโดยคำนึงถึงอัตราต่อรองจะต้องแสดงเป็นรูเบิลทั้งหมด

ต้องใช้ค่าสัมประสิทธิ์การเพิ่มขึ้นประจำปีเมื่อคำนวณอัตราในกรณีที่มีการใช้ค่าสัมประสิทธิ์ที่เพิ่มขึ้นอื่น ๆ บังคับ:

5 เท่า - โดยปริมาณน้ำที่เกินขีดจำกัด
10 เท่า - เมื่อถอนน้ำบาดาลเพื่อขายต่อ
ร้อยละ 10 - ในกรณีที่ไม่มีวิธีการวัดปริมาณน้ำที่ใช้

ตั้งแต่ปี 2558 อัตราพิเศษได้เพิ่มขึ้น อัตราภาษีน้ำมีไว้สำหรับการบริโภคน้ำเพื่อการจัดหาน้ำให้กับประชาชน นอกจากนี้ยังมีการวางแผนการเติบโตอย่างเป็นระบบในช่วงปี 2558-2568 แต่ไม่ได้แสดงเป็นค่าสัมประสิทธิ์ แต่เป็นค่ารูเบิลที่เฉพาะเจาะจง

ตั้งแต่ปี 2569 ถึงอัตรานี้ในลักษณะที่คล้ายคลึงกับอัตราที่แนะนำ ภาษีน้ำสำหรับการใช้น้ำประเภทหลักจะเริ่มใช้ปัจจัยที่เพิ่มขึ้นที่คำนวณได้ด้วยเช่นกัน ขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงของราคาผู้บริโภค

ขั้นตอนการคำนวณภาษีน้ำ

ภาษีน้ำคำนวณในลักษณะเดียวกับที่กำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียก่อนที่จะมีการแก้ไขบทที่ 2 ในปี 2558 25.2. ขั้นตอนการคำนวณอัตราการใช้น้ำประเภทหลักมีการเปลี่ยนแปลง ตอนนี้ถูกกำหนดโดยการคูณอัตรา ภาษีน้ำที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 333.12 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและค่าสัมประสิทธิ์ทั้งหมดที่ต้องนำมาพิจารณาในการคำนวณ

ตั้งแต่ปี 2569 เป็นต้นไป การใช้ค่าสัมประสิทธิ์จะกลายเป็นข้อบังคับสำหรับอัตราพิเศษ ภาษีน้ำติดตั้งเพื่อรับน้ำเพื่ออุปโภคบริโภค

ภาษีการขนส่งทางน้ำปี 2559 - 2560 เกี่ยวข้องกับการใช้น้ำอย่างไร และใครเป็นผู้จ่าย?

ภาษีน้ำไม่ต้องจ่ายเงินสำหรับกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการขนส่ง (ข้อย่อย 6 ข้อ 2 บทความ 333.9 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม เจ้าของการขนส่งทางน้ำอาจต้องเสียภาษีการขนส่งเอง ภาษีการขนส่งถูกควบคุมโดย Ch. 28 แห่งประมวลกฎหมายภาษีและกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้น, ภาษีการขนส่งทางน้ำไม่เกี่ยวอะไรด้วย ภาษีน้ำ.

แหล่งน้ำของประเทศถือเป็นความมั่งคั่งทางธรรมชาติประเภทพิเศษ เช่นเดียวกับการบริโภคน้ำและการใช้อ่างเก็บน้ำ ผู้เสียภาษีจะต้องชำระภาษีบางประเภท: ประมวลกฎหมายภาษีทั้งบทกล่าวถึงขั้นตอนการเก็บภาษีน้ำ

เมื่อใดที่ผู้เสียภาษีจะต้องรายงานและจ่ายเงินสมทบทางการเงินนี้? เงื่อนไขสิทธิพิเศษมีไว้เพื่อใคร? เพิ่มเติมเกี่ยวกับเรื่องนี้เพื่อดำเนินการต่อไป

กำหนดเวลาการชำระภาษีน้ำ

ระบบภาษีน้ำเกี่ยวข้องกับการส่งรายงานและการชำระภาษี ในกรณีนี้ จังหวะเวลาของทั้งสองเกิดขึ้นพร้อมกัน ในเวลาเดียวกันผู้เสียภาษีจะต้องชำระเงินตามจำนวนที่ระบุไว้ในเอกสารการรายงาน การดำเนินการทั้งหมดนี้จะต้องเสร็จสิ้นก่อนวันที่ 20 ของเดือน หลังจากสิ้นสุดแต่ละไตรมาส

ดังนั้นสำหรับรอบระยะเวลาภาษีรายไตรมาสของภาษีน้ำจึงมีการกำหนดระยะเวลาการชำระดังต่อไปนี้:

ฉันไตรมาส – 20 เมษายน
ไตรมาสที่ 2 – 20 กรกฎาคม
ไตรมาสที่ 3 – 20 ตุลาคม
ไตรมาสที่ 4 – 20 มกราคม

ผู้ใช้น้ำหลายคนสงสัยว่าควรยื่นใบแจ้งที่ไหน บทบาทการกำหนดที่นี่แสดงโดยสถานที่ที่ใช้ทรัพยากรน้ำตลอดจนประเภทของผู้เสียภาษีเอง ตามนี้:

ผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดต้องติดต่อสำนักงานตรวจภาษีระหว่างภูมิภาคสำหรับผู้เสียภาษี
บุคคลและตัวแทนของบริษัทต่างประเทศจะต้องส่งรายงานไปยังผู้ตรวจที่ออกใบอนุญาตให้พวกเขา
ผู้มีส่วนได้เสียอื่น ๆ ทั้งหมดควรติดต่อหน่วยงานด้านภาษีซึ่งตั้งอยู่ ณ สถานที่ใช้น้ำ

นิติบุคคลส่งผลกระทบต่อวิธีการยื่นการประกาศ พนักงานมากกว่าร้อยคนกำหนดให้องค์กรต้องส่งคำประกาศ VN ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ ผู้เสียภาษี บุคคล และบุคคลอื่นๆ อาจยื่นแบบแสดงรายการในรูปแบบกระดาษแบบดั้งเดิม

ในหมู่ผู้ใช้น้ำ เช่นเดียวกับผู้ใช้ดินใต้ผิวดินอื่นๆ ทั้งหมด มีความเห็นว่าการขาดงานในช่วงระยะเวลาภาษีที่กำหนดเป็นการยกเว้นพวกเขาจากภาระผูกพันในการเตรียมคำประกาศ วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีในที่นี้หมายถึงประเภทของการใช้ทรัพยากรน้ำที่องค์กรมีใบอนุญาตที่ถูกต้อง ความคิดเห็นนี้มีข้อผิดพลาดเนื่องจากต้องมีการจัดทำและส่งคำประกาศแม้ว่าจะไม่มีปริมาณการใช้น้ำก็ตาม

ดังนั้น ผู้เสียภาษีทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการใช้แหล่งน้ำโดยได้รับอนุญาตจะต้องคำนวณและสร้างคำประกาศอย่างอิสระ แม้ว่าตัวชี้วัดจะเป็นศูนย์ก็ตาม ทำเพื่อวัตถุประสงค์ในการควบคุมภาษีทั่วไป

ด้วยความคิดริเริ่มของตนเอง ก็สามารถยกเลิกได้ก่อนที่จะหมดอายุ เมื่อผู้เสียภาษีไม่จำเป็นต้องใช้น้ำอีกต่อไป เขาจะปิดใบอนุญาตหรือบอกเลิกสัญญา ในเวลาเดียวกัน เขาก็พ้นจากภาระผูกพันในการรายงานการใช้น้ำรายไตรมาส

ความล่าช้าและการลงโทษ

การยื่นสำแดงล่าช้า เช่นเดียวกับการชำระล่าช้าหรือการชำระภาษีน้ำที่ไม่สมบูรณ์ ถือเป็นความผิดทางภาษีซึ่งจะต้องมีความรับผิดเกิดขึ้น บทลงโทษสำหรับภาษีทุกประเภท รวมถึงภาษีน้ำ มีการระบุไว้ในบทที่เกี่ยวข้องของบทความภาษีหลัก บทที่ 16 ทุ่มเทให้กับหัวข้อนี้โดยสิ้นเชิง

ตารางแสดงประเภทของการละเมิดและบทลงโทษที่เกี่ยวข้อง:

ผู้เสียภาษีไม่ได้ยื่นแบบแสดงรายการ	ปรับตั้งแต่ 1,000 รูเบิล หรือ 5% ของจำนวนเงิน
การไม่ปฏิบัติตามวิธีการรายงานที่ระบุ	ปรับ 200 รูเบิล
การแสดงข้อมูลอันเป็นเท็จในคำประกาศรวมทั้งโดยเจตนา	40,000 รูเบิล; 80,000 รูเบิลสำหรับการกระทำโดยเจตนา
การกล่าวฐานภาษีต่ำไปโดยไม่ได้ตั้งใจและโดยเจตนา	10,000 รูเบิล 30,000 รูเบิล (ขึ้นอยู่กับระยะเวลาของการละเมิด)
การไม่จัดเตรียมเอกสารที่ขอต่อพนักงานตรวจภาษี	200 รูเบิลสำหรับแต่ละเอกสาร
ค้างชำระภาษีน้ำจำนวนมากโดยเฉพาะ: จาก 1,800,000 รูเบิล – ผู้ประกอบการรายบุคคลและรายบุคคล จาก 6,000,000 รูเบิล เป็นนิติบุคคล	ความรับผิดทางการบริหารในรูปแบบของค่าปรับตั้งแต่ 100 ถึง 300,000 รูเบิล ความรับผิดทางอาญาในรูปแบบของการจำคุก ข้อห้ามในการดำรงตำแหน่งผู้นำ

การเรียกเก็บเงินค่าปรับทั้งหมดนี้ถูกต้องตามกฎหมายจนกว่าจะสิ้นสุดระยะเวลาจำกัดเท่านั้น

ประโยชน์ของวีเอ็น

เป็นที่รู้กันว่าภาษีน้ำมีวัตถุ 4 ประการในการจัดเก็บภาษี ได้แก่ การดูดน้ำ การล่องแพไม้ การผลิตไฟฟ้า และการใช้พื้นที่น้ำ การใช้น้ำประเภทนี้เพียงประเภทเดียวเท่านั้นที่มีระบบการปกครองพิเศษสำหรับการแยกน้ำ วัตถุทางภาษีอื่น ๆ ทั้งหมดไม่มีสิทธิประโยชน์

เมื่อวิเคราะห์อัตราภาษีสำหรับการกำจัดน้ำแล้ว คุณจะเห็นว่าอัตราภาษีแตกต่างกันอย่างมากขึ้นอยู่กับแหล่งน้ำและที่ตั้งภายในภูมิภาคเศรษฐกิจ และการถอนน้ำเพียงประเภทเดียวเท่านั้นที่ให้อัตราภาษีคงที่โดยไม่คำนึงถึงเงื่อนไขใด ๆ นี่คือปริมาณน้ำที่มีวัตถุประสงค์เพื่อจ่ายน้ำให้กับสต็อกที่อยู่อาศัย

ในแต่ละปีจนถึงปี 2026 จะมีการกำหนดอัตราภาษีน้ำเดียวสำหรับวัตถุที่ต้องเสียภาษีนี้ สำหรับปี 2560 จะเป็น 107 รูเบิลต่อน้ำที่ถอนออก 1,000 ลูกบาศก์เมตรโดยไม่คำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ ในปีต่อๆ ไป อัตราจะเพิ่มขึ้น

สิ่งสำคัญคือต้องรู้ว่าการใช้อัตราที่ลดลงนี้ผิดกฎหมายหากใบอนุญาตของผู้เสียภาษีไม่ได้ระบุว่าจะใช้น้ำที่ดึงออกมาเพื่อสนองความต้องการของประชาชน หากไม่มีเครื่องหมายดังกล่าว ภาษีน้ำจะคำนวณโดยทั่วไป

บางครั้งองค์กรมีส่วนร่วมในการเลือกน้ำเพื่อวัตถุประสงค์หลายประการ รวมทั้งการจัดหาน้ำให้กับสต็อกที่อยู่อาศัย ในกรณีนี้จะดำเนินการแยกกันโดยใช้อัตราที่เหมาะสม หากผู้เสียภาษีไม่ได้จัดให้มีการบัญชีแยกน้ำเพื่อวัตถุประสงค์อย่างใดอย่างหนึ่งและเพื่อวัตถุประสงค์อื่น ผู้เสียภาษีจะคำนวณภาษีตามอัตราทั่วไป

แนวคิดเรื่องการจัดหาน้ำให้กับประชาชนยังคงทำให้เกิดความขัดแย้งมากมาย ข้อใดเข้าข่ายนิยามของคำนี้ รวมถึงการจัดเตรียมน้ำดื่มให้กับองค์กรต่างๆ และผู้ประกอบการรายบุคคลด้วยหรือไม่ คำตอบสำหรับคำถามนี้สามารถให้ได้โดยการพิจารณาคดี เนื่องจากผู้เสียภาษีจำนวนมากพยายามปกป้องสิทธิของตนในการใช้อัตราภาษีน้ำที่ลดลง

ตามที่ผู้พิพากษาระบุว่า สต็อกที่อยู่อาศัยถือเป็นที่อยู่อาศัยถาวรหรือที่อยู่อาศัยหลักของบุคคลที่พวกเขาได้จดทะเบียน ดังนั้นการคำนวณอัตราภาษี 107 รูเบิลในปี 2560 ในกรณีการจัดหาน้ำให้กับองค์กรและสถาบันจึงไม่ถูกกฎหมาย

ระยะเวลา การชำระ และผลประโยชน์ที่เป็นไปได้ของภาษีน้ำมีอธิบายไว้ในวิดีโอนี้:

สำหรับองค์กร ผู้ประกอบการรายบุคคล และบุคคลทั่วไปที่ใช้แหล่งน้ำภายใต้ใบอนุญาตหรือแยกน้ำออกจากดินใต้ผิวดิน จะมีการจัดทำแบบฟอร์มการรายงานพิเศษ - การประกาศภาษีน้ำปี 2560 รูปแบบมาตรฐานของเอกสารนี้ได้รับการควบคุมโดยคำสั่งกระทรวงการคลังที่ 29n ปี 2548 การกรอกนั้นไม่ใช่สิทธิ์ แต่เป็นภาระผูกพันของผู้เสียภาษีซึ่งละเลยซึ่งก่อให้เกิดการลงโทษ

ตามบทบัญญัติของกฎหมายการคลังกำหนดเวลาในการชำระภาษีน้ำจะเกิดขึ้นหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนด - หนึ่งในสี่ องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลมีหน้าที่ต้องโอนเงินเข้างบประมาณภายในวันที่ 20 ของเดือนถัดไป

การรายงานจะถูกส่งโดยบุคคลและนิติบุคคลทั้งหมดที่ได้รับใบอนุญาตในการใช้ประโยชน์จากทรัพยากรน้ำหรือแยกน้ำใต้ดิน ไม่ว่าธุรกิจจะดำเนินกิจการในไตรมาสที่ผ่านมาหรือไม่ได้ใช้งานก็ตาม หากไม่มีการดำเนินการใด ๆ คุณจะต้องส่งแบบฟอร์มทางกฎหมายที่มีค่าเป็นศูนย์ไปยัง Federal Tax Service

กำหนดเส้นตายในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีน้ำคือไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่หมดอายุ สำหรับการยื่นเอกสารล่าช้าผู้ชำระเงินจะต้องเสียค่าปรับตามกฎหมายภาษีและการบริหาร

จะส่งแบบฟอร์มการรายงานได้ที่ไหน?

ตามบทบัญญัติของกฎหมาย การประกาศภาษีน้ำจะถูกส่งไปยัง Federal Tax Service ซึ่งเป็นสถานที่ที่ใช้ (อ่างเก็บน้ำเทียมหรือธรรมชาติ)

สำหรับผู้เสียภาษีที่ดำเนินธุรกิจพร้อมกันในหลายเมืองหรือเขตที่อยู่ในภูมิภาคหนึ่งของสหพันธรัฐรัสเซียจะมีการจัดเตรียมกฎพิเศษไว้: พวกเขาส่งรายงานไปยัง Federal Tax Service ตามการตัดสินใจของตนเอง:

ณ สถานที่จดทะเบียนนิติบุคคล
บนอาณาเขตที่อ่างเก็บน้ำใช้อยู่

ทางเลือกที่ทำจะต้องได้รับการตกลงกับสำนักงานสรรพากรอาณาเขต

บริษัทและผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีสถานะเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่จะต้องส่งรายงานไปยัง Federal Tax Service ซึ่งเป็นที่ยอมรับเช่นนั้น

จะส่งรายงานได้อย่างไร?

การขอคืนภาษีน้ำประจำปี 2559 สามารถยื่นได้ 2 ช่องทาง คือ

โดยตั้งใจบนกระดาษ หัวหน้านิติบุคคลหรือผู้ประกอบการสามารถนำเอกสารมาเอง จัดส่งกับตัวแทนทางกฎหมาย หรือส่งทางไปรษณีย์ได้
ทางอิเล็กทรอนิกส์ - การส่งเอกสารระยะไกลผ่าน TCS

วิธีการส่งรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์เป็นสิ่งจำเป็นสำหรับนิติบุคคลทางเศรษฐกิจบางประเภทที่มีชื่ออยู่ในกฎหมาย เช่น สำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด การละเมิดกฎนี้มีค่าปรับ 200 รูเบิล ตามศิลปะ 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

โครงสร้างของแบบฟอร์มการรายงาน

หากเราดูตัวอย่างการกรอกแบบแสดงรายการภาษีน้ำจะเห็นได้ชัดว่าเอกสารประกอบด้วยสี่ส่วน:

บัตรประจำตัวที่มีข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษี ลายเซ็นของผู้มีอำนาจ และตราประทับ
ส่วนแรกระบุจำนวนภาษีที่จะโอน
ส่วนที่สองประกอบด้วยการคำนวณฐานการคลังและจำนวนภาระภาษี แบ่งออกเป็นสองส่วน:
- ส่วนที่ 2.1 – การคำนวณจำนวนภาษีสำหรับโครงสร้างเชิงพาณิชย์ที่เก็บน้ำ
- ส่วนที่ 2.2 – การคำนวณจำนวนภาษีสำหรับโครงสร้างที่เกี่ยวข้องกับการใช้น้ำประเภทอื่น ยกเว้นการแยกน้ำ

ผู้เสียภาษีทุกคนจะต้องกรอกคำชี้แจงสองส่วนแรก ส่วนที่ 2.1 และ 2.2 กล่าวถึงโครงสร้างเชิงพาณิชย์ ขึ้นอยู่กับประเภทของการใช้น้ำ ตัวอย่างเช่น หากบริษัทดำเนินธุรกิจเกี่ยวกับการกำจัดน้ำและไม่ได้ใช้พื้นที่เก็บน้ำ บริษัทจะกรอกข้อมูลส่วนที่ 2.1 และปล่อยให้ส่วนที่ 2.2 ว่างเปล่า

การกรอกหน้าชื่อเรื่อง

การกรอกใบกำกับภาษีน้ำควรเริ่มต้นด้วยหน้าชื่อเรื่อง จะต้องมีข้อมูลต่อไปนี้:

ชื่อของผู้เสียภาษีคือชื่อเต็มขององค์กรตามข้อความในกฎบัตรหรือชื่อเต็มของผู้ประกอบการแต่ละราย
TIN - หากรหัสประกอบด้วยอักขระสิบตัว ควรป้อนเลขศูนย์ในสองเซลล์แรก
จุดตรวจ - คุณต้องระบุรหัสที่กำหนดให้กับสำนักงานสรรพากรที่ส่งแบบฟอร์มการรายงาน: ณ ที่ตั้งของอ่างเก็บน้ำหรือสถานที่กิจกรรมขององค์กร
หมายเลขแก้ไข – สำหรับการส่งการประกาศครั้งแรก ให้ป้อน “0” สำหรับการส่งครั้งที่สอง – “1” จากนั้นตามด้วยการเปรียบเทียบ
รหัสรอบระยะเวลาภาษีและหมายเลขปีที่รายงาน
รหัสตามสถานที่ลงทะเบียน - คุณต้องเลือกตัวเลือกจากไดเร็กทอรี ตัวอย่างการกรอกแบบแสดงรายการภาษีสำหรับภาษีน้ำสำหรับองค์กรที่มีกิจกรรมใกล้เคียงกันจะช่วยให้คุณระบุมูลค่านี้ได้
องค์กร OKVED
ข้อมูลเกี่ยวกับการปรับโครงสร้างองค์กรของนิติบุคคล หากข้อมูลนี้ไม่เกี่ยวข้อง จะมีการวางเครื่องหมายขีดกลางในเซลล์
จำนวนหน้าเอกสารและจำนวนใบสมัคร
หมายเลขโทรศัพท์ติดต่อของโครงสร้างเชิงพาณิชย์

ที่ด้านล่างของหน้าชื่อเรื่องคือวันที่ดำเนินการเสร็จสิ้นและลายเซ็นของหัวหน้าบริษัทหรือผู้ประกอบการ หากเอกสารลงนามโดยผู้มีอำนาจรายอื่น คุณต้องระบุจำนวนหนังสือมอบอำนาจตามที่กำลังดำเนินการอยู่ ข้อมูลได้รับการยืนยันโดยตราประทับของนิติบุคคล หากมี

จบภาคแรก

การคืนภาษีภาษีน้ำในส่วนแรกประกอบด้วยสามบรรทัด:

ส่วนแรกเป็นข้อมูลทั่วไปที่ได้จากการคำนวณซึ่งจะนำเสนอโดยละเอียดในส่วนที่สอง ดังนั้นคุณต้องเริ่มกรอกเอกสารกับพวกเขาก่อน

จบภาคสอง

ส่วนที่สองของคำประกาศแบ่งออกเป็นสองส่วนย่อย: 2.1 และ 2.2 บริษัทหรือผู้ประกอบการแต่ละรายเติมน้ำอย่างใดอย่างหนึ่งหรือทั้งสองอย่างพร้อมกันทั้งนี้ขึ้นอยู่กับประเภทของการใช้น้ำ มีหน้าแยกการใช้ทรัพยากรธรรมชาติแต่ละพื้นที่และแต่ละอัตรา

การขอคืนภาษีน้ำประจำปี 2560 เสร็จสิ้นแล้วในส่วนที่ 2.1 โดยบุคคลที่ใช้น้ำจากแหล่งน้ำธรรมชาติ ส่วนนี้มีข้อมูล: