Sanatın 2. paragrafının 12. paragrafı ile belirlenen fayda. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146'sı, küçük ve orta ölçekli işletmeler için kriterleri karşılayan işletmeler için geçerlidir; geri ödeme, 22 Temmuz 2008 tarihli ve 159 - FZ sayılı Federal Yasa tarafından öngörülen şekilde yapılmalıdır; İtfa edilecek mülkün mülkiyeti 1 Nisan 2011'den sonra edinilmelidir.

Diğer tüm durumlarda, hazineden mülk satın alırken kuruluşlar vergi acentesi olarak kabul edilir.

Bu pozisyonun gerekçesi aşağıda System Glavbukh'un materyallerinde verilmiştir.

Bir kuruluşun hangi vergi sistemini kullandığına bakılmaksızın, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından öngörülen durumlarda, KDV * için vergi acentesi olarak kabul edilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca KDV ödemekten muaf olan kuruluşlar, vergi acentelerinin görevlerini de yerine getirmelidir (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161. maddesi).

Bir kuruluşun vergi acentesi olarak tanınması

Bir kuruluş, KDV için vergi acentesi olarak tanınır:

• Rusya'da vergi kaydı olmayan yabancı kuruluşlardan mal (iş, hizmet) satın alırsa (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161. maddesi). Aynı zamanda, kuruluşun kendisi vergi müfettişliğine kayıtlı olmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161. maddesinin 2. fıkrası) ve malların (işlerin, hizmetlerin) satış yeri Rusya olmalıdır ( Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161. maddesinin 1. fıkrası). Yabancı vatandaşlardan (Rusya'da girişimci olarak kayıtlı olmayan) mal (iş, hizmet) satın alırken, Rus kuruluşlarının vergi acentelerinin yükümlülükleri yoktur (6 Haziran 2011 tarih ve 03-07-08 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı mektupları) / 166 ve 5 Mart 2010 Sayı 03-07-08/62);
• doğrudan devlet makamlarından ve yerel yönetimlerden devlet veya belediye mülkü kiralarsa (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161. maddesi, 1. paragrafı, 3. maddesi);
• Rusya'da hazine mülkü edinirse (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. paragrafı, 3. maddesi, 161. maddesi). Bu kuralın bir istisnası, küçük ve orta ölçekli işletmeler tarafından Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının ve belediyelerin hazinesinin kiralanan mülkünün satın alınmasıdır (satın alınması). 1 Nisan 2011'den bu yana, bu tür mülklerin 22 Temmuz 2008 Sayılı 159-FZ Kanunu uyarınca satışı KDV'ye tabi değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 12. paragrafı, 2. paragrafı, 146. maddesi). Bu nedenle, hazinenin kiralanan mülkünün mülkiyeti (Rusya Federasyonu devlet hazinesinin mülkü hariç) 31 Mart 2011'den sonra küçük (orta) bir işletmeye devredildiyse, vergi acentesi olmaz. (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 23 Mart 2011 tarih ve 03-07 -14/17 sayılı mektupları, 12 Mayıs 2011 tarih ve KE-4-3 / 7618 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi). Bu tür mülkün mülkiyeti 1 Nisan 2011'den önce alınmışsa ve mülkün ödemesi daha sonra yapılırsa, küçük (orta) işletmeler vergi acentesi olarak kabul edilir. Bu durumda, KDV'yi kesmeleri ve vergiyi bütçeye aktarmaları gerekmektedir (12. fıkra, 2. fıkra, 146. madde, 2. fıkra, 3. fıkra, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161. maddesi, Federal Vergi Servisi mektubu Rusya'nın 26 Nisan 2011 tarihli, No. AC-2-3 /388);*
• mahkeme kararı ile Rusya'da mülk satarsa ​​(iflas prosedürü sırasında eski sahibinden el konulan mülk hariç) (madde 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161. maddesi). El konulan mülkü satarken, bir vergi acentesinin görevlerini yerine getirme ihtiyacı, bu mülkün kime ait olduğuna bağlıdır. El konulan mülkün sahipleri KDV mükellefi olarak tanınmayan kişilerse (örneğin, özel vergi rejimleri uygulayan kuruluşlar veya girişimciler), bu mülkü satan kuruluş stopaj yapmamalı ve değerinden bütçeye vergi aktarmamalıdır. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 11 Kasım 2009 tarih ve 03-07-11 / 300 sayılı yazısında belirtilmiştir;
• Rusya topraklarında el konulan veya sahipsiz mülklerin yanı sıra devlete miras yoluyla geçen hazineler, satın alınan değerli eşyalar ve değerli eşyalar satarsa ​​(Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161. maddesinin 4. fıkrası);
• Rusya topraklarında iflas ilan edilen borçluların mülkiyet veya mülkiyet haklarını edinirse (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161. maddesinin 4.1 maddesi);
• Rusya'da vergi kaydı olmayan yabancı kuruluşlar tarafından malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) satışında (yerleşimlere katılım ile) aracı olarak hareket ederse (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161. maddesinin 5. fıkrası) ;
• Rusya Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı olmayan bir geminin sahibi ise. Bu durumda, kuruluş, bu tür gemilerin mülkiyetinin kendisine geçmesinden 45 gün sonra vergi acentesi olarak tanınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161. maddesinin 6. maddesi).

NIN-NİN. Tsibizova

daire başkanı dolaylı vergiler

Rusya Maliye Bakanlığı'nın vergi ve gümrük tarife politikası

2. Makale:Devlet mülkünün kiralanması ve satın alınmasında KDV ödeme kuralları nelerdir?

Devlet mülkü satın alırken KDV ile ne yapmalı

Devlet ve belediye mülkiyetinin geri alınması ile durum aşağıdaki gibidir. Çeşitli türdeki devlet üniter teşebbüslerine, belediye üniter teşebbüslerine ve kurumlarına tahsis edilmemişse ve Rusya'nın veya bölgelerin ve belediyelerin hazinesini oluşturuyorsa, alıcı KDV için vergi acentesi olarak kabul edilir.*

Vergi matrahı, dolaylı vergiler dikkate alınarak bu mülkün satışından (devrinden) elde edilen gelir tutarı olarak tanımlanır. Vergi temsilcisi ödenen geliri hesaplar, düşer ve uygun miktarda KDV'yi bütçeye aktarır. Bunlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161. maddesinin 3. paragrafında verilen genel şartlardır.

Bu konu hakkında daha fazlası

KDV vergi acentelerinin KDV beyannamesini nasıl doldurduğu hakkında daha fazla bilgi için “Şirketiniz vergi acentesiyse KDV beyannamesi nasıl doldurulur” makalesine bakın (Glavbukh dergisi No. 6, 2011'de yayınlandı).

Ancak, son zamanlarda, yani bu yılın 1 Nisan'ından itibaren bu kuralın bir istisnası vardır. Devlete ait mülk, küçük veya orta ölçekli bir işletme tarafından itfa edilirse, vergi acentesi olarak tanınmaz. Sonuçta, bu işlem, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. maddesinin 2. fıkrasının 12. bendi uyarınca KDV'ye tabi değildir.

Ancak, herkes bu avantajdan yararlanamayacak ve her zaman değil. Mevcut kısıtlamaların farkında olmak önemlidir.*

İlk olarak, şirket 24 Temmuz 2007 tarihli 209 sayılı Federal Yasanın 4. Maddesinde belirtilen küçük ve orta ölçekli işletmeler * kriterlerini karşılamalıdır - FZ.

Özellikle, bir işletme, KDV hariç 2010 yılı satış geliri 400 milyon ruble'yi geçmiyorsa ve aynı dönem için ortalama sayı 100 kişiye ulaşmıyorsa, küçük olarak kabul edilir. Orta ölçekli işletmelere gelince, 2010 için maksimum gelirleri 1 milyar ruble ve çalışan sayısı sınırı 250 kişidir.

İkincisi, geri ödeme, 22 Temmuz 2008 Sayılı 159 - FZ Federal Yasası tarafından öngörülen şekilde yapılmalıdır.* Yani, imtiyaz yalnızca şirketin daha önce kiraladığı gayrimenkulün satışı (özelleştirme dahil) için geçerlidir. .

Üçüncüsü, satın alınan mülkün mülkiyeti 1 Nisan 2011'den önce şirkete devredilmişse, fayda geçerli değildir. * Yani, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. maddesinin 2. fıkrasının 12. bendinin başladığı güne kadar işletmek. Gerçek şu ki, buna göre değiştirilen 28 Aralık 2010 Sayılı 395 - FZ Federal Yasasının geriye dönük bir etkisi yoktur.

Ayrıca, şirketiniz devlete ait gayrimenkulleri taksitler halinde satın almış ve 2011 yılı boyunca (veya daha uzun süre) ödemeye devam etse bile KDV için vergi acentesi olarak kabul edilecektir. Ve nesnenin mülkiyeti bu yılın ilk çeyreğinde devredildi. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12 Mayıs 2011 tarih ve 03 - 07 - 07/25 sayılı yazısında belirtilmiştir.

Son olarak, mülk satın alırken, kiralama durumunda olduğu gibi aynı kurallara göre KDV'nin bütçeye aktarıldığını not ediyoruz. Yani, değerli eşyaların ödendiği çeyreği izleyen üç ay içinde eşit paylarda (bkz.

77 şehir Moskova

Yayın tarihi: 15/12/2017

Soru: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. maddesinin 2. fıkrasının 4.1. fıkrasının ve 161. maddesinin 3. fıkrasının uygulanmasına ilişkin prosedür hakkında

Cevap:

Federal Vergi Servisi, devlet kurumları devlet (belediye) mülkünün kiralanması için hizmet sunduğunda, bölgesel vergi makamlarından ve vergi mükelleflerinden katma değer vergisinin (bundan sonra KDV olarak anılacaktır) ödenmesine ilişkin çok sayıda itirazla bağlantılı olarak aşağıdakileri bildirir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun (bundan sonra Kanun olarak anılacaktır) 146. maddesinin 2. fıkrasının 4.1 numaralı alt paragrafına göre, devlete ait kurumlar tarafından hizmet sunumuna yönelik işlemler katma değer vergisi ile vergilendirme konusu olarak kabul edilmemektedir. .

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun (bundan böyle Medeni Kanun olarak anılacaktır) 123.22. Maddesine dayanarak, bir devlet kurumu bir devlet (belediye) kurumudur.

Medeni Kanunun 214, 215 ve 296'ncı maddeleri hükümlerine göre, devlet (belediye) kurumlarına işletme yönetimi hakkı temelinde mülk verilir.

Yukarıdakiler ışığında, devlet kurumları, devlet kurumlarına (devlet makamları ve idareleri ile yerel yönetimler dahil) tahsis edilen devlet (belediye) mülkünün operasyonel yönetim hakkı temelinde kiralanması için hizmet sunduğunda, KDV vergilendirmesi ortaya çıkmaz. Bu bağlamda, bu tür mülklerin kiracıları vergi acentesi olarak KDV ödememektedir.

Kanunun 161. maddesinin 3. paragrafı uyarınca, federal mülk, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının mülkü ve belediye mülkü, kamu makamları ve yerel yönetimler tarafından Rusya Federasyonu topraklarında kiralandığında, KDV'nin vergi matrahı: vergi dahil kira tutarı olarak belirlenir. Bu durumda vergi matrahı, her bir kiralanan mülk için vergi acentesi tarafından ayrı ayrı belirlenir. Bu durumda, söz konusu mülkün kiracıları vergi acentesi olarak kabul edilir. Bu kişiler, kiraya verene ödenen geliri hesaplamak, kesmek ve bütçeye uygun miktarda vergi ödemekle yükümlüdür.

Medeni Kanunun 214. maddesi uyarınca, Rusya Federasyonu'ndaki devlet mülkiyeti, Rusya Federasyonu'nun mülkiyet hakkına (federal mülk) ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının mülkiyet hakkına ait mülktür - cumhuriyetler, bölgeler, bölgeler, federal öneme sahip şehirler, özerk bir bölge, özerk bölgeler (konunun mülkiyeti)
Rusya Federasyonu).

İlgili bütçenin fonları ve devlet teşebbüslerine ve kurumlarına tahsis edilmeyen diğer devlet mülkleri, Rusya Federasyonu devlet hazinesini, Rusya Federasyonu içindeki bir cumhuriyetin hazinesini, bir bölge, bölge, federal şehir, özerk bölgenin hazinesini oluşturur. özerk bölge.

Medeni Kanunun 215. maddesine göre, kentsel ve kırsal yerleşim yerlerinin yanı sıra diğer belediyelere ait mülkler belediye mülküdür.

Yerel bütçe fonları ve belediye işletme ve kurumlarına tahsis edilmeyen diğer belediye mülkleri, ilgili kentsel, kırsal yerleşim veya diğer belediye oluşumunun belediye hazinesini oluşturur.

Yukarıdakiler dikkate alındığında, devlet (belediye) hazinesini oluşturan devlet (belediye) işletme ve kurumlarına devredilmeyen devlet (belediye) mülkü, devlet yetkilileri ve yerel yönetimler tarafından kiraya verildiğinde, KDV hesaplama ve ödeme yükümlülüğü vergi acentesi olarak kiracıya aittir.

Benzer bir sonuç, Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi'nin 15 Kasım 2017 tarih ve 309-KG17-16472, 27 Eylül 2017 tarih ve 301-KG17-13104, 26 Mart 2015 tarih ve 310- sayılı kararlarından kaynaklanmaktadır. KG15-1150.

Bu pozisyon Rusya Maliye Bakanlığı ile kararlaştırıldı.

Bu mektubu daha düşük vergi dairelerine ve vergi mükelleflerine götürün.

Vekili Devlet Danışmanı
Rusya Federasyonu 3. sınıf
D.S. saten

Vergi dairesinin bu tavsiyeye uymadığını rapor edin

Federal Vergi Servisi, referans veri tabanı kullanıcılarının dikkatini, vergi makamları tarafından Rusya Federal Vergi Servisi'nin açıklamalarına uymama durumları hakkında gönderdiğiniz bilgilerin:

• 2 Mayıs 2006 tarihli ve 59-FZ sayılı Rusya Federasyonu Federal Yasası tarafından kendisine verilen anlamda temyiz başvurusu;
• Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 138-141. Maddeleri tarafından belirlenen normlara uygun olarak vergi makamlarının yetkililerinin eylemlerine (eylemsizliklerine) karşı şikayet.

Bu bilgiler, vergi idaresinin kalitesini artırmak ve vergi mükellefleriyle çalışmak için Federal Vergi Servisi tarafından kullanılacaktır.

Paragraflara uygun olarak. 4.1 sayfa 2 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146'sı, KDV'yi hesaplamak, devlet kurumları tarafından işin performansı (hizmet sunumu) ve ayrıca bir devlet (belediye) ataması çerçevesinde bütçe ve özerk kurumlar, kaynak Rusya Federasyonu bütçe sisteminin ilgili bütçesinden bir sübvansiyon olan mali destek, vergilendirme konusu olarak kabul edilmez.

Belirtilen alt paragraf, 18 Temmuz 2011 tarihli ve 239-FZ sayılı Federal Yasa ile "Özerk Kurumların Yasal Durumunun İyileştirilmesine İlişkin Rusya Federasyonu'nun Bazı Mevzuatında Değişiklik Yapılmasına Dair" ile tanıtıldı ve başlangıçta işlere (hizmetler) uygulandı. ) 1 Ocak 2012'den itibaren gerçekleştirilen (render) (Madde 1, Madde 2, Kısım 2, 18 Temmuz 2011 tarihli Federal Yasanın 6. Maddesi N 239-FZ). Ancak, Sanata göre. 05.04.2013 tarihli Federal Yasanın 3'ü N 39-FZ "Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun İkinci Bölümünde ve "Rusya Federasyonu'nun Bazı Mevzuatlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Federal Kanunun 4. Vergilendirme Amaçlı Fiyatların Belirlenmesine İlişkin Esaslar" Bu kuralın etkisi, 1 Ocak 2011 tarihinden itibaren ortaya çıkan hukuki ilişkiler için genişletilmiştir.

Rusya Federasyonu mevzuatına göre, devlete ait kurumlar yalnızca devlet (belediye) hizmetleri sağlamak, iş yapmak ve (veya) devlet (belediye) işlevlerini yerine getirmek amacıyla devlet yetkilerinin uygulanmasını sağlamak amacıyla oluşturulabilir. Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından öngörülen yetkililer (devlet organları) veya yerel yönetimler . Sanatın 2. ve 3. paragraflarına göre. Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu'nun 161'i, bir devlet kurumunun faaliyetlerine mali destek, Rusya Federasyonu bütçe sisteminin ilgili bütçesi pahasına ve bir bütçe tahmini temelinde gerçekleştirilir. Bir devlet kurumu, ancak kurucu belgesinde böyle bir hak sağlanmışsa ve bu faaliyetten elde edilen gelir, Rusya Federasyonu bütçe sisteminin uygun bütçesine giderse, gelir getirici faaliyetlerde bulunabilir.

Bütçe kurumu, Rusya Federasyonu, Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşu veya bir belediye tarafından Rusya Federasyonu mevzuatının öngördüğü yetkilerin uygulanmasını sağlamak için iş yapmak, hizmet vermek üzere kurulan kar amacı gütmeyen bir kuruluştur. sırasıyla bilim, eğitim, sağlık, kültür, sosyal koruma, nüfusun istihdamı, fiziksel kültür ve spor alanlarında ve ayrıca diğer alanlarda devlet yetkililerinin (devlet organları) veya yerel yönetimlerin. Bir bütçe kurumu, yalnızca kuruluş amaçlarına ulaşmak için ve bu amaçlara uygun olarak, bu tür faaliyetlerin kurucu belgelerinde belirtilmesi koşuluyla, gelir getirici faaliyetlerde bulunma hakkına sahiptir. Söz konusu faaliyetlerden elde edilen gelirler ve bu gelirler pahasına elde edilen mallar, bütçe kurumunun bağımsız tasarrufuna bırakılır.

Özerk bir kurum, Rusya Federasyonu tarafından oluşturulan kar amacı gütmeyen bir kuruluştur, Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşu veya bir belediye, Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından öngörülen devlet makamlarının yetkilerini kullanmak için iş yapmak, hizmet sağlamak, yerel yönetimlerin bilim, eğitim, sağlık, kültür, sosyal koruma, nüfusun istihdamı, fiziksel kültür ve spor alanlarında ve ayrıca federal yasalarla belirlenen diğer alanlarda yetkileri. Özerk bir kurum, yalnızca kuruluş amaçlarına ulaşmak için ve bu amaçlara uygun olarak, bu tür faaliyetlerin kurucu belgelerinde belirtilmesi koşuluyla, gelir getirici faaliyetlerde bulunma hakkına sahiptir. Söz konusu faaliyetlerden elde edilen gelir ve bu gelirler pahasına elde edilen mülk, özerk kurumun bağımsız tasarrufuna bırakılır.

Bu nedenle, bir devlet (belediye) kurumu, belirtilen kurumun, Rus mevzuatının öngördüğü devlet makamlarının ve yerel yönetimlerin yetkilerini kullanmak için devlet (belediye) işlevlerini yerine getirme olasılığına bağlı olarak belirli bir tür olarak sınıflandırılabilir. Federasyon.

Devlet (belediye) işlevlerinin yerine getirilmesi için, federal yasalarla açıkça belirtilen durumlar dışında, yalnızca bir devlet kurumu oluşturulabilir.

Devlet (belediye) işlerini yapmak, devlet (belediye) hizmetleri sağlamak ve devlet (belediye) işlevlerini yerine getirme hakkına sahip olmayan bir kamu tüzel kişiliği (Rusya Federasyonu, belediye) tarafından özerk bir kurum ve bir bütçe kurumu oluşturulur. federal yasalarla açıkça belirlenen durumlar için.

Bir devlet (belediye) kurumu, oluşturulduğu faaliyet alanına göre belirli bir türe atanabilir.

Bilim, eğitim, sağlık, kültür, sosyal koruma, istihdam, fiziksel kültür ve spor alanlarında ve ayrıca federal yasalarla belirlenen diğer alanlarda özerk bir kurum oluşturulabilir. Örneğin, Rusya Federasyonu Şehir Planlama Kanunu'na göre, proje dokümantasyonu ve mühendislik anketi sonuçlarının devlet uzmanlığını yürütmek için özerk kurumlar oluşturulabilir.

Bütçe kurumlarının faaliyet alanları sınırlı değildir. Federal Yasa, bütçe kurumlarının oluşturulduğu öncelikli alanları işaretler - bilim, eğitim, sağlık, kültür, sosyal koruma, istihdam, fiziksel kültür ve spor ve aynı zamanda diğer alanlarda kısıtlama olmaksızın bütçe kurumları oluşturma fırsatı sağlar. .

Bir devlet kurumunun faaliyet alanı Federal Yasa ile sınırlı değildir. Devlete ait kurumların yasal statüsünün özellikleri dikkate alındığında, sadece yönetim faaliyetleri alanında kurulmuş olan kurumların veya kanuna göre devlete ait olarak sınıflandırılan kurumların devlete ait kurumlar olarak sınıflandırılması tavsiye edilir.

Ayrıca, Sanat. Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu'nun 6'sında, bir devlet (belediye) görevinin, devletin sağlanmasının bileşimi, kalitesi ve (veya) hacmi (içeriği), koşulları, prosedürü ve sonuçları için gereksinimleri belirleyen bir belge olduğu belirlenmiştir. (belediye) hizmetleri (iş performansı).

par. 2 sayfa 3 sanat. Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu'nun 69.2'sinde, devlet (belediye) görevi, bütçe ve özerk kurumlar ile devlet otoritesinin (devlet organı), bütçeyi uygulayan yerel yönetim organının kararına göre belirlenen devlet kurumları için oluşturulmuştur. bütçe fonlarının ana yöneticisinin yetkileri.

Sanatın 2. paragrafından. Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu'nun 69.2'si, devleti (belediye görevi) bütçe veya özerk kurumlar tarafından yerine getirmek için, sübvansiyon miktarının bu görevin göstergeleri tarafından belirlendiğini ve devletin (belediye) yerine getirilmesini izler. ) görev, devlet kurumlarının bütçe tahminini hazırlar.

Böylece, paragraflara göre. 4.1 sayfa 2 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146'sı, KDV'yi hesaplamak amacıyla, devlet (belediye) görevi çerçevesinde bütçe ve özerk kuruluşlar tarafından işlerin (hizmetlerin sunulması) performansı vergilendirme konusu olarak kabul edilmez, devlet (belediye) görevi için mali destek kaynağının, Rusya Federasyonu bütçe sisteminin ilgili bütçesinden bir sübvansiyon olması şartıyla. 01.01.2011 tarihinden itibaren bir kamu kurumu tarafından yapılan işler (verilen hizmetler) hiçbir şarta bağlı olmaksızın katma değer vergisine tabi değildir.

Maddesinin hükümlerine dikkat edilmelidir. 4.1 sayfa 2 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146'sı, kendi üretimi olanlar da dahil olmak üzere mal satarken ve devlet (belediye) mülkü satarken geçerli değildir. Bu durumda KDV genel olarak vergilendirilir.

KDV için vergi beyannamelerinin doldurulmasıyla ilgili olarak, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 15 Ekim 2009 tarihli N 104n Emri "Katma değer vergisi için vergi beyannamesi formunun onaylanması üzerine ve doldurma Prosedürü", işlemlerin yapılmasını sağlar. KDV vergilendirmesinin bir nesnesi olarak kabul edilmeyen vergiler, KDV için vergi beyannamesi Bölüm 7'de yansıtılmaya tabidir. Bu tür işlemlerin maliyeti, KDV vergi beyannamesinin 7. bölümünün 010 satırındaki 2. sütunda belirtilmelidir.

Aynı zamanda, beyannamenin 7. bölümünün 010 satırındaki 1. sütunda, işlem kodları, KDV vergi beyannamesi doldurma Prosedürünün 1 No'lu Ek'ine göre yansıtılır. Aynı zamanda, KDV beyannamesi doldurma Prosedürünün 1 No'lu Ek'i (mevcut versiyonda), Sanatın 2. paragrafının 4.1 alt paragrafı normu için henüz bir işlem kodu sağlamamaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146.

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı 21 Kasım 2011 tarihli ve ED-4-3 sayılı bir mektupta / [e-posta korumalı]"KDV beyannamesi doldurma prosedürü hakkında", ilgili değişiklikler yapılmadan önce mükelleflerin paragraflarda belirtilen işlemleri yansıtma hakkına sahip olduğu bildirildi. 4.1 sayfa 2 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146'sı - 1010816 kodu altında.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. maddesi. Vergilendirmenin amacı

1. Aşağıdaki işlemler vergilendirme konusu olarak kabul edilir:

1) satış dahil, Rusya Federasyonu topraklarında malların (işlerin, hizmetlerin) satışı teminat ve hükümle ilgili bir anlaşma kapsamında malların devri (yapılan işin sonuçları, hizmetlerin sağlanması) tazminat veya yenilikler ve mülkiyet haklarının devri.

Bu bölümün amaçları doğrultusunda, malların mülkiyetinin devri, yapılan işin sonuçları, hizmetlerin ücretsiz sağlanması, malların (işler, hizmetler) satışı olarak kabul edilir;

2) Kurumlar vergisi hesaplanırken maliyetleri düşülmeyen (amortisman dahil) kendi ihtiyaçları için Rusya Federasyonu topraklarında mal transferi (iş performansı, hizmet sunumu);

4) Rusya Federasyonu topraklarına ve kendi yetkisi altındaki diğer bölgelere mal ithalatı.

2. Bu bölümün amaçları bakımından, aşağıdakiler vergilendirme konusu olarak kabul edilmeyecektir:

2) konut binaları, anaokulları, kulüpler, sanatoryumlar ve diğer tesislerin karşılıksız olarak transferi sosyo-kültürel ve konut ve ortak amaç, yollar, elektrik şebekeleri, trafo merkezleri, gaz şebekeleri, su alma tesisleri ve diğer benzeri tesisler devlet makamlarına ve yerel yönetimlere (veya bu makamların kararıyla, bu tesisleri amaçlarına uygun olarak kullanan veya işleten uzman kuruluşlara) de Sosyal ve kültürel tesislerin karşılıksız olarak Rusya Federasyonu içindeki bir cumhuriyetin hazinesine, bir bölgenin, bölgenin, federal şehrin, özerk bölgenin, özerk bölgenin hazinesine, ilgili kentsel, kırsalın belediye hazinesine devredilmesi olarak yerleşim veya başka bir belediye;

4) Devlet makamları ve yerel yönetimler sisteminin bir parçası olan organların belirli bir faaliyet alanında münhasır yetkilerini kullanmaları çerçevesinde iş yapmaları (hizmet sunma), belirtilen görevleri yerine getirme yükümlülüğü varsa işler (hizmet sunumu), Rusya Federasyonu mevzuatı, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının mevzuatı, yerel yönetimlerin kanunları ile belirlenir;

4.1) mali destek kaynağı bütçe sisteminin karşılık gelen bütçesinden bir sübvansiyon olan devlet (belediye) görevi çerçevesinde devlet kurumlarının yanı sıra bütçe ve özerk kurumlar tarafından işin yapılması (hizmetlerin sunulması) Rusya Federasyonu'nun;

4.2) kurucusu Rusya Federasyonu olan yolların güven yönetimi anlaşmasına uygun olarak, federal öneme sahip kamu ücretli yollarında (bu tür otoyolların ücretli bölümlerinde) araçlara geçiş hakkının verilmesi için hizmetlerin sağlanması, imtiyaz sözleşmesine uygun olarak imtiyaz sahibinin emrinde kalan hizmetler hariç;

5) devlet makamlarına ve idarelerine ve yerel yönetimlere, ayrıca devlet ve belediye kurumlarına, devlet ve belediye üniter işletmelerine karşılıksız olarak devredilen sabit varlıkların ücretsiz kullanımı için transfer hizmetleri sağlanması;

6) arsa satışı işlemleri (bunlardaki hisseler);

7) kuruluşun mülkiyet haklarının halefine (haleflerine) devri;

8) kar amacı gütmeyen bir kuruluşun hedef sermayesinin Federal tarafından belirlenen şekilde oluşturulması veya ikmali için fon veya gayrimenkul transferi yasa

8.1) kar amacı gütmeyen bir kuruluşun hedef sermayesinin dağılması, bir bağışın iptali veya başka herhangi bir durumda gayrimenkulün devri, bu tür bir mülkün iadesi, kar amacı gütmeyen bir kuruluşun hedef sermayesini yenilemek için devredilirse kuruluş, bir bağış sözleşmesi ve (veya) Federal yasa 30 Aralık 2006 tarihli N 275-FZ "Kar amacı gütmeyen kuruluşların bağış sermayesinin oluşturulması ve kullanılması prosedürü hakkında". Bu alt paragrafın normu, bu tür mülk kar amacı gütmeyen bir kuruluş tarafından - bağış sermayesinin sahibi, bağışçıya, mirasçılarına (haleflerine) veya Federal Yasa uyarınca başka bir kar amacı gütmeyen kuruluşa devredildiğinde uygulanır. yasa 30 Aralık 2006 tarihli N 275-FZ "Kar amacı gütmeyen kuruluşların bağış sermayesinin oluşturulması ve kullanılması prosedürü hakkında";

9.3) Rusya Federasyonu devlet hazinesini, Rusya Federasyonu devlet hazinesini oluşturan devlet teşebbüslerine ve kurumlarına tahsis edilmeyen devlet mülkiyetinin yasal faaliyetlerinin uygulanması için eğitim ve bilim kar amacı gütmeyen kuruluşlara ücretsiz olarak mülkiyet devri; Rusya Federasyonu içinde bir cumhuriyet, bir bölge, bölge, federal öneme sahip şehir, özerk bölge, özerk okrug hazinesi ve ilgili kentsel, kırsal yerleşimin belediye hazinesini oluşturan belediye işletmelerine ve kurumlarına tahsis edilmemiş belediye mülkü veya diğer belediye oluşumu;

10) Rusya Federasyonu devlet hazinesini oluşturan devlet teşebbüslerine ve kurumlarına tahsis edilmeyen devlet mülkiyetinin yasal faaliyetlerinin uygulanması için kar amacı gütmeyen kuruluşlara ücretsiz kullanım için transfer hizmetleri sağlanması, bir devlet hazinesi. Rusya Federasyonu içinde cumhuriyet, bir bölge, bölge, federal öneme sahip şehir, özerk bölge, özerk bölge hazinesi ve ayrıca ilgili kentsel, kırsal yerleşimin belediye hazinesini oluşturan belediye işletmelerine ve kurumlarına tahsis edilmemiş belediye mülkü veya diğer belediye oluşumu;

11) Rusya Federasyonu Hükümeti'nin kararlarına uygun olarak uygulanan, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının işgücü piyasasındaki gerilimi azaltmayı amaçlayan ek önlemlerin bir parçası olarak işin performansı (hizmetlerin sağlanması);

12) Rusya Federasyonu topraklarında devlet teşebbüslerine ve kurumlarına devredilmemiş ve Rusya Federasyonu devlet hazinesini oluşturan devlet veya belediye mülklerinin satışı (deviri) işlemleri, Rusya Federasyonu içindeki bir cumhuriyetin hazinesi, hazine bir bölge, bölge, federal şehir, özerk bölge, özerk bölgenin yanı sıra belediye teşebbüslerine ve kurumlarına tahsis edilmemiş ve ilgili kentsel, kırsal yerleşim veya diğer belediye oluşumunun belediye hazinesini oluşturan belediye mülkü, tarafından belirlenen şekilde itfa edilir. Federal yasa 22 Temmuz 2008 tarihli N 159-FZ "Devlet veya belediye mülkiyetindeki ve küçük ve orta ölçekli işletmeler tarafından kiralanan gayrimenkullerin yabancılaştırılmasının özellikleri ve Rusya Federasyonu'nun bazı yasal düzenlemelerinde yapılan değişiklikler hakkında";

13) Federal tarafından sağlanan önlemlerin uygulanması ile ilgili yasa"2018 FIFA Dünya Kupası, 2017 FIFA Konfederasyonlar Kupası, 2020 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası'nın Rusya Federasyonu'nda hazırlanması ve düzenlenmesi ve Rusya Federasyonu'nun bazı yasal düzenlemelerinin değiştirilmesi hakkında", mal satışına yönelik operasyonlar (eserler, hizmetler). ) ve mülkiyet hakları "Rusya-2018" Düzenleme Komitesi, "Rusya-2018" Düzenleme Komitesi'nin yan kuruluşları, Rusya Futbol Birliği, FIFA medya bilgi üreticileri ve söz konusu Federal tarafından belirlenen FIFA mallarının (yapıtlar, hizmetler) tedarikçileri Kanun ve Rus kuruluşlarının yanı sıra, Rusya Federasyonu'nda 2020 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası'nın hazırlanması ve düzenlenmesi için söz konusu Federal tarafından sağlanan önlemlerin uygulanmasıyla ilgili olanlar. yasa, Rusya Futbol Birliği ve yerel organizasyon yapısı, UEFA ticari ortakları, mal tedarikçileri (eserler, hizmetler) UEFA ve UEFA yayıncıları tarafından malların (eserlerin, hizmetlerin) ve mülkiyet haklarının satışına ilişkin işlemler, söz konusu Federal Yasa ile belirlendiği şekilde , 31 Aralık 2020 tarihine kadar olan dönemde .

14) Federal Yasa uyarınca kurulmuş özerk, kar amacı gütmeyen bir kuruluş tarafından uygulanması yasa"Bankalarda mevduatı olan ve Kırım Cumhuriyeti topraklarında ve federal Sivastopol şehrinin topraklarında kayıtlı ve (veya) faaliyet gösteren bankaların ayrı yapısal bölümleri olan kişilerin çıkarlarının korunması hakkında", mülkiyet ve mülkiyet hakları ve mevduat sahiplerinin çıkarlarını temsil etmek için bu kuruluş tarafından hizmetlerin sağlanması;

16) Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının devlet makamlarına ve devam eden inşaat nesneleri de dahil olmak üzere mülkün yerel yönetimlerine, yaratma anlaşmalarının uygulanması amacıyla kurulmuş bir anonim şirket tarafından karşılıksız olarak devredilmesi yüzde 100 hissesi Rusya Federasyonu'na ait olan özel ekonomik bölgelerin ve özel ekonomik bölgelerin yönetim şirketleri olan bu tür bir anonim şirketin belirli amaçlarla katılımıyla kurulan ekonomik şirketlerin;

17) ücretsiz transfer:

ana yasal hedefleri FIA Formula 1 Dünya Şampiyonası'nın tanıtımı ve tutulması olan kar amacı gütmeyen bir organizasyonun mülkiyetine, Formula 1 yol ve ring araba yarışlarını düzenlemek için bir gayrimenkul nesnesi ve aynı zamanda söz konusu gayrimenkul nesnesi maddi olmayan duran varlıklar ve (veya) belirtilen gayrimenkul nesnelerinin altyapı, taşınır malın işleyişini sağlamak için gerekli;

sürat pateninde spor etkinlikleri düzenlemeye yönelik bir taşınmaz mülkün devlet veya belediye mülkiyetine ve ayrıca söz konusu taşınmaz mülkle eşzamanlı olarak, altyapı tesislerine, söz konusu taşınmaz mülkün işleyişini sağlamak için gerekli olan taşınır mülke;

18) ısı temini tesisleri, merkezi sıcak su temini sistemleri, soğuk su temini ve (veya) sanitasyon, bireysel tesislerin oluşturulması ve (veya) yeniden inşası ile ilgili çalışmaların sonuçlarının devlet makamlarına ve (veya) yerel makamlara karşılıksız olarak aktarılması devlet veya belediye mülkünde bulunan ve kira sözleşmelerine uygun olarak vergi mükellefine geçici olarak sahip olunmak ve kullanılmak üzere devredilen bu tür sistemlerin nesneleri, ayrıca ısı tedarik tesisleri, merkezi sıcak su temini, soğuk su temini ve (veya) sanitasyon sistemleri, bireysel Vergi mükellefi tarafından kira sözleşmelerinin süresi boyunca oluşturulan bu tür sistemlerin amaçları, bu mükellefin imtiyaz sözleşmelerinin bu nesneleri ile ilgili olarak aşağıdakilere uygun olarak akdedilmesi durumunda, 51. maddenin 1. kısmı 21 Temmuz 2005 tarihli 115-FZ sayılı Federal Kanun "İmtiyaz Sözleşmeleri";

19) Rusya Federasyonu gayrimenkul nesnelerinin devlet hazinesine karşılıksız olarak devredilmesi;

20) Antarktika'da bilimsel araştırmaları organize etmek ve (veya) yürütmek amacıyla Rusya Federasyonu'nun mülkiyetine karşılıksız olarak mülkiyet devri.