1. Vergi ve harçlarla ilgili mevzuatta aksi belirtilmedikçe, vergi mükellefi vergi ödeme yükümlülüğünü bağımsız olarak yerine getirmekle yükümlüdür. Konsolide bir grup vergi mükellefi için kurumlar vergisi ödeme yükümlülüğü, bu Kanunda aksi belirtilmedikçe, bu gruptaki sorumlu katılımcı tarafından yerine getirilir.
Vergi ödeme yükümlülüğü, vergi ve harçlara ilişkin mevzuatın öngördüğü süre içinde yerine getirilmelidir. Bir vergi mükellefi veya bu Kanunda öngörülen hallerde, konsolide vergi mükellefleri grubunun bir üyesi, vergiyi zamanından önce ödeme yükümlülüğünü yerine getirme hakkına sahiptir.
Vergi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmemesi veya uygun şekilde yerine getirilmemesi, vergi dairesi veya gümrük idaresinin vergi mükellefine (konsolide vergi mükellefleri grubunun sorumlu üyesi) bir vergi ödeme talebi göndermesinin temelidir.

2. Bu maddenin 2.1. paragrafında aksi belirtilmedikçe, verginin belirlenen süre içinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi durumunda, vergi bu Kanunda belirtilen şekilde tahsil edilir.

Bir kuruluştan veya bireysel girişimciden vergi tahsilatı, bu Kanunun 46 ve 47. maddelerinde belirtilen şekilde gerçekleştirilir. Bireysel girişimci olmayan bir kişiden vergi tahsilatı, bu Kanunun 48 inci maddesinde öngörülen şekilde gerçekleştirilir.

Mahkemede vergi tahsilatı gerçekleştirilir:
1) toplanan miktar beş milyon rubleyi aşarsa, kuruluşların kişisel hesaplarından;
2) Üç aydan fazla bir süredir birikmiş olan vergi denetiminin sonuçlarından doğan gecikmeleri geri almak için:
Rusya Federasyonu'nun medeni mevzuatına göre, bağımlı (bağlı) şirketler (işletmeler) olan kuruluşlar için - ilgili ana (hakim, katılımcı) şirketlerden (işletmeler), satılan mallar (işler, hizmetler) için gelirler banka hesaplarına bağlı (bağlı) şirketler (işletmeler);
Rusya Federasyonu medeni mevzuatına göre, ana (hakim, katılımcı) şirketler (işletmeler) olan kuruluşlar için - bağımlı (yan) şirketlerden (işletmeler), banka hesapları mallar için gelir elde ettiğinde (işler, ana (hakim, katılımcı) şirketler (işletmeler) tarafından satılan hizmetler);
Rusya Federasyonu'nun medeni mevzuatına göre, bağımlı (yan) şirketler (işletmeler) olan kuruluşlar için - ilgili ana (baskın, katılımcı) şirketlerden (işletmeler), kuruluşun olduğu andan itibaren gecikmiş borçlardan sorumlu, yerinde bir vergi denetiminin atanması veya bir kurum içi vergi denetiminin başlangıcı hakkında öğrenilen veya öğrenmiş olması gereken, fonların, diğer mülklerin ana (baskın, katılımcı) şirket (işletme) ve bu tür bir devir, belirtilen borçların tahsil edilememesine yol açtıysa;
Rusya Federasyonu'nun medeni mevzuatına göre, ana (hakim, katılımcı) şirketler (işletmeler), - bağlı (yan) şirketlerden (işletmeler), sorumlu olan kuruluşun olduğu andan itibaren Yerinde bir vergi denetiminin atanması veya bir kurum içi vergi denetiminin başlangıcında öğrenilen veya öğrenilmesi gereken gecikmiş borçlar için, bağımlı (bağlı) bir şirkete fon, diğer mülk transferi olmuştur (işletme) ve bu tür bir devir, belirtilen gecikmiş borçların tahsil edilememesine yol açtıysa.

Vergi dairesi, yukarıdaki durumlarda, satılan mallardan (işler, hizmetler) elde edilen gelirlerin birkaç kuruluşun hesaplarına gittiğini veya borçlardan sorumlu kuruluşun, gecikmeden sorumlu olduğu veya yapması gerektiği andan itibaren tespit ederse, yerinde vergi denetiminin atandığını veya bir masa vergi denetiminin başlatıldığını öğrendiğinde, fonların, diğer mülklerin birkaç ana (hakim, katılımcı) şirkete (şirket), bağımlı (bağlı) transfer edildiğini öğrendiniz. şirketler (işletmeler), gecikmiş alacakların tahsilatı, mallar (işler, hizmetler) için aldıkları gelirlerin payı, aktarılan fonların payı, diğer mülklerin maliyeti ile orantılı olarak ilgili kuruluşlardan yapılır.

Bu alt paragrafın hükümleri, bu durumlarda vergi dairesi, satılan mallar (işler, hizmetler) için gelirlerin transferinin, fonların, diğer mülklerin ana (hakim, katılımcı) şirketlere (işletmelere) transferini tespit ederse de uygulanır. bağımlı (bağlı) şirketler (işletmeler), bu işlemlere katılanların ana (baskın, katılımcı) şirketler (işletmeler), bağımlı (bağlı) şirketler (işletmeler) olmaması da dahil olmak üzere, birbiriyle ilişkili bir dizi işlem yoluyla yapılmıştır.

Bu alt paragrafın hükümleri, vergi dairesi, bu durumlarda, satılan mallar (işler, hizmetler) için gelir transferinin, fon transferinin, diğer mülklerin mahkeme tarafından aksi takdirde bağımlı olarak tanınan kuruluşlara yapıldığını tespit ederse de uygulanır. gecikmiş borçların kaydedildiği vergi mükellefi.

Bu bent hükümleri uygulanırken, ana (baskın, katılımcı) şirketler (işletmeler), bağımlı (bağlı) şirketler (işletmeler), mahkeme tarafından başka şekilde bağlı olduğu kabul edilen kuruluşlar tarafından alınan hasılat limitleri dahilinde tahsilat yapılabilir. gecikmiş borçlardan sorumlu olan vergi mükellefi, satılan mallar (iş, hizmetler), aktarılan fonlar, diğer mülkler için gelir.

Bu bentte belirtilen durumlarda mülkün değeri, gecikmiş borçların kayıtlı olduğu kuruluşun tespit edildiği veya öğrenilmesi gerektiği zaman kuruluşun muhasebe kayıtlarına yansıtılan mülkün kalıntı değeri olarak belirlenir. yerinde vergi denetiminin atanması veya kurum içi vergi denetiminin başlaması hakkında;
3) bir kuruluştan veya bireysel girişimciden, vergi ödeme yükümlülükleri, vergi dairesi tarafından böyle bir vergi mükellefi tarafından yapılan bir işlemin yasal niteliğinin veya bu mükellefin faaliyetinin statüsü ve niteliğinin değiştirilmesine dayanıyorsa;
4) bir kuruluştan veya bireysel bir girişimciden, vergi ödeme yükümlülüğü, vergi ve ücretler alanında kontrol ve denetime yetkili federal yürütme organı tarafından yapılan denetim sonucunda ortaya çıktıysa, vergilerin hesaplanması ve ödenmesinin eksiksizliği ilgili kişiler arasındaki işlemlerle ilgili olarak.

2.1. Vergi tahsilatı, beyan sahibi tarafından verginin ödenmemesi veya eksik ödenmesi durumunda gerçekleştirilmez, Federal Yasa uyarınca "Bankalardaki varlık ve hesapların (mevduatların) bireyler tarafından gönüllü beyanı ve değişikliklerle ilgili olarak kabul edilir. Rusya Federasyonu'nun bazı yasal düzenlemeleri" ve (veya) başka bir kişi tarafından, bu Federal Yasa uyarınca sunulan özel bir bildiride yer alan bilgiler.

Bu fıkraya göre vergi tahsilatı, bu vergiyi ödeme yükümlülüğünün beyan sahibi ve/veya başka bir kişiden 1 Ocak 2015 tarihinden önce iktisap (kuruluş) ile ilgili işlemler sonucunda doğması kaydıyla yapılmaz. edinme kaynakları), mülkün kullanımı veya elden çıkarılması ve (veya) kontrol edilen yabancı şirketler, hakkında bilgi özel bir beyanda yer alır veya fonların açılması ve (veya) hesaplara (mevduatlara) yatırılması, hakkında bilgi içerir. özel bir beyannamede.

3. Vergi ödeme yükümlülüğü, bu maddenin 4. paragrafında aksi belirtilmedikçe, bir vergi mükellefi veya bu Kanunda belirtilen durumlarda, konsolide bir vergi mükellefleri grubunun bir üyesi tarafından yerine getirilmiş sayılır:
1) Rusya Federasyonu bütçe sistemine fon transferi için bankaya bir talimat verildiği andan itibaren, vergi mükellefinin bankadaki hesabından Federal Hazine'nin uygun hesabına, üzerinde yeterli nakit bakiyesi varsa, ödeme tarihi;
1.1) bir kişinin bir banka hesabı açmadan Rusya Federasyonu bütçe sistemine Federal Hazine'nin uygun hesabına transfer için bir bankaya talimat gönderdiği andan itibaren, bir kişi tarafından bankaya sağlanan fonlar, transfer için yeterli;
2) kişisel hesabın açıldığı kuruluşun kişisel hesabına yansıtıldığı andan itibaren, ilgili fonları Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarma işlemi;
3) bir kişinin bir bankaya, bir yerel idarenin kasasına veya bir federal posta kuruluşuna, Rusya Federasyonu bütçe sistemine, Federal Hazinenin uygun hesabına aktarılması için nakit para yatırma tarihinden itibaren;
4) Vergi dairesinin, bu Kanuna göre, fazla ödenen veya fazla alınan vergi, ceza, para cezalarının ilgili vergiyi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesinden mahsup edilmesine ilişkin bir karar verdiği günden itibaren;
5) Vergi mükellefinin fonlarından vergi hesaplama ve stopaj yükümlülüğü bu Kanuna göre vergi acentesine verilmişse, vergi acentesi tarafından vergi tutarlarının stopaj tarihinden itibaren;
6) bireyler tarafından gelir beyanı için basitleştirilmiş prosedür hakkındaki federal yasa uyarınca beyan ücretinin ödendiği tarihten itibaren.
4. Aşağıdaki durumlarda vergi ödeme yükümlülüğü yerine getirilmiş sayılmaz:
1) ilgili fonları Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarmak için vergi mükellefi tarafından geri çekilme veya banka tarafından yerine getirilmeyen bir emrin vergi mükellefine iade edilmesi;
2) kişisel bir hesap açan vergi ödeyen kuruluş tarafından iptal edilmesi veya ilgili fonların Rus bütçe sistemine aktarılması için Federal Hazine organı (kişisel hesapları açan ve koruyan diğer yetkili organ) tarafından yerine getirilmeyen bir emrin vergi mükellefine iade edilmesi Federasyon;
3) yerel idare veya federal posta hizmetinin organizasyonu tarafından vergi mükellefine iade - Rusya Federasyonu bütçe sistemine transferleri için kabul edilen nakit bir kişi;
4) Vergi mükellefi tarafından Federal Hazine hesap numarasının vergi tutarının ve yararlanıcının bankasının adının aktarılması için yanlış belirtilmesi, bu tutarın Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılmamasına neden oldu. Federal Hazinenin uygun hesabı;
5) Vergi mükellefi bir bankaya (Federal Hazine'nin bir organı, kişisel hesapları açan ve yöneten başka bir yetkili organ) vergi ödemek için fon transferi talimatı verdiği gün, bu vergi mükellefinin kendisine sunulan yerine getirilmemiş başka talepleri vardır. hesap (kişisel hesap) ve Rusya Federasyonu medeni mevzuatına göre öncelikli olarak yürütülür ve bu hesabın (kişisel hesap) tüm gereksinimleri karşılayacak yeterli bakiyesi yoksa.

5. Vergi ödeme yükümlülüğü, bu Kanunda aksi belirtilmedikçe, Rusya Federasyonu para biriminde yerine getirilir. Bu Kanunda öngörülen hallerde yabancı para cinsinden hesaplanan vergi tutarının Rusya Federasyonu para birimine yeniden hesaplanması, vergi ödeme tarihi itibariyle Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın resmi oranı üzerinden yapılır.

6. Vergi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmemesi, bu Kanunda öngörülen vergi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesine yönelik tedbirlerin uygulanmasının temelidir.

7. Rusya Federasyonu bütçe sistemine vergiyi Federal Hazinenin uygun hesabına aktarma talimatı, vergi mükellefi tarafından talimatları tamamlama kurallarına uygun olarak tamamlanır. Bu kurallar, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından Rusya Federasyonu Merkez Bankası ile mutabakata varılarak belirlenir.

Bir vergi mükellefi, bu verginin Rusya Federasyonu bütçe sistemine devredilmemesiyle sonuçlanmayan vergi transfer emrinin hazırlanmasında Federal Hazine'nin uygun hesabına bir hata tespit ederse, vergi mükellefi dosyalama hakkına sahiptir. hata hakkında tescil edildiği yerde vergi dairesi ile bir başvuru, belirtilen verginin ödenmesini ve Rusya Federasyonu bütçe sistemine transferini teyit eden belgelerin, açıklığa kavuşturulması talebi ile Federal Hazine'nin uygun hesabına eklenmesi ödemenin temeli, türü ve bağlantısı, vergi dönemi veya ödeyenin durumu.

Vergi dairesinin veya mükellefin teklifi üzerine mükellefin ödediği vergilerin müşterek mutabakatı yapılabilir. Uzlaşma sonuçları, vergi mükellefi ve vergi dairesi yetkilisi tarafından imzalanan bir kanunla belgelenir.

Vergi dairesi, vergi mükellefi tarafından kağıt üzerinde düzenlenen Federal Hazine'nin uygun hesabına vergiyi Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarma talimatının bir kopyasını bankadan talep etme hakkına sahiptir. Banka, vergi dairesinin talebinin kendisine ulaştığı tarihten itibaren beş gün içinde söz konusu emrin bir nüshasını vergi dairesine ibraz etmekle yükümlüdür.

Bu fıkrada öngörülen durumda, bir vergi mükellefinin başvurusu ve vergi, harç, ceza ve para cezalarına ilişkin hesaplamaların müşterek mutabakatı eylemi temelinde, böyle bir müşterek mutabakat gerçekleştirilmişse, vergi dairesi, vergi mükellefinin, Federal Hazine'nin ilgili hesabına göre Rusya Federasyonu bütçe sistemine vergiyi fiilen ödediği gün ödeme. Aynı zamanda, vergi dairesi, Rusya Federasyonu bütçe sistemine fiili ödeme tarihinden vergi dairesinin yaptığı güne kadar Federal Hazine'nin uygun hesabına kadar geçen süre için vergi miktarına tahakkuk eden cezaları yeniden hesaplar. ödemeyi netleştirme kararı.
Vergi dairesi, bu kararın kabulünden itibaren beş gün içinde ödemenin netleştirilmesi kararını mükellefe bildirir.

8. Bu madde tarafından sağlanan kurallar ayrıca ücretler, cezalar, para cezaları için de geçerlidir ve ücret ödeyenler, vergi acenteleri ve konsolide bir vergi mükellefi grubunun sorumlu üyeleri için geçerlidir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. Maddesi Hakkında Yorum

Yorumlanan makalenin hükümleri, vergi yükümlülüklerinin yerine getirilmesi prosedürünü düzenler.

Vergi ödeme yükümlülüğünü gerektiği gibi yerine getirebilmek için mükellefin bağımsız olarak yükümlü olduğu, yani. kendi adına ve masrafları kendisine ait olmak üzere bütçeye uygun miktarda vergi öder. Aynı zamanda, vergi mükellefinin vergi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmiş olarak kabul edilmesi, fonların ödenmesinin - nakit olmayan veya nakit olmayan - şeklinden etkilenmez; ibraz edilen ödeme belgelerinden, ilgili verginin bu vergi mükellefi tarafından ve tam olarak kendi fonları pahasına ödendiğinin açıkça tespit edilebilmesi önemlidir. "Mükellefin vergi ödeme yükümlülüğünü bağımsız olarak yerine getirmesi" kavramının farklı bir yorumu, pahasına verginin ödendiği fonların açıkça kişileştirilmesinin imkansızlığına ve üçüncü şahısların vergi ödemelerine kabul edilemez müdahalelerine yol açacaktır. Vergi mükellefinin vergi ödeme yükümlülüğünü yerine getirmesi üzerindeki etkin vergi kontrolünü engellemekle kalmayacak, aynı zamanda vicdansız vergi mükelleflerinin vergi gelirlerini yansıtmayarak yasal vergi ödeme yükümlülüğünden kurtulmaları için de avantajlı bir durum yaratacak olan vergi mükellefinin vergi ödeme sürecidir. banka hesaplarındaki gelir.

Yukarıdakiler, vergi acenteleri tarafından kesilen vergi miktarlarının bütçeye aktarılması süreci için tamamen geçerlidir. Bu yükümlülüğün yerine getirilmesinin bağımsızlığı, kendi adlarına ve yapılan ödeme tutarlarından kestikleri fonlar pahasına vergileri bütçeye aktarma eylemlerinin komisyonundan oluşur.

Bu açıklamalar, 01.22.2004 N 41-O Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesinin Tanımında verilmiştir.

27 Temmuz 2012 tarihli Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin Kararnamesi N A41-30464 / 11, bir verginin, bir ücretin ancak vergi mükellefi tarafından alınan önlemler sonucunda ödeyen kişi tarafından ödenmiş olarak kabul edilebileceğini belirtir. harçlardan, ilgili fonların bütçeye, bütçe dışı fona alınması için gerçek bir fırsat vardı, yani mükellefin vergi ödemeye yönelik eylemleri, vergi mükellefinin eylemlerini toplamak vicdani nitelikteydi.

29 Ekim 2012 tarih ve A41-30365/11 sayılı Kararnamede, Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. Maddesi hükümlerini dikkate alarak, tartışmalı vergiyi ödeme yükümlülüğünün Vergi dairesi, vergi mükellefinin eylemlerinin haksız olduğunu ve bütçeye ödeme yapılmamasını amaçladığını kanıtlamadıkça, yerine getirilmiş sayılır.

13 Temmuz 2012 N A40-79993 / 11-147-687 tarihli Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmeti Kararnamesi'nde açıklandığı gibi, vergi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmiş olarak tanınmadığı durumların bir listesi 4. paragrafta verilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. Maddesi.

Bankaların muhabir hesabında fon bulunmaması bu tür durumlara dahil edilmemiştir.

Ayrıca, zorunlu ödemelerin vergi mükellefi tarafından ödenmiş fonların bütçelerine (bütçe dışı fonlar) alınmaması, bankanın muhabir hesabında fon bulunmaması nedeniyle, muhasebeleştirilmesini etkileyen bir durum olarak kabul edilemez. bu ödemeleri yapıldığı gibi ödemekle yükümlüdür.

Uzak Doğu Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi, 23 Kasım 2012 tarih ve Ф03-5276/2012 sayılı Kararında, mülk yönetimi komitesinin, nakliye vergisi ödememekte kusuru olmadığı yönündeki argümanlarını reddetti. bağımsız finansman kaynaklarına sahip olmayan bir bütçe kurumu. Mahkeme, vergi mükellefinin bağımsız olarak (kendi adına, masrafları kendisine ait olmak üzere) bütçeye uygun miktarda vergi ödemesi yükümlülüğünü belirtti ve bir bütçe kuruluşunun yetersiz finanse edilmesinin, ikincisinin yükümlülüğünü etkilemediğini tespit etti. ödenmesi gereken zorunlu ödeme tutarlarını ödemek.

05.07.2012 N A56-40924/2011 tarihli Kuzey-Batı Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin Belirlenmesi'nde, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. maddesinin 1. paragrafından, aşağıdaki hükümlerle bağlantılı olarak belirtilmektedir. Rusya Federasyonu'nun aynı Vergi Kanunu'nun 4. Bölümü, içeriğinde, bu kuralın vergi mükellefinin hem şahsen hem de bir temsilci aracılığıyla vergi hukuku ilişkilerine katılmasını engellemediğini takip eder. Bununla birlikte, vergi mükellefinin temsilcisi, yasa veya kurucu belgeler temelinde veya Rusya Federasyonu medeni mevzuatı tarafından belirlenen prosedüre uygun olarak verilen bir vekaletname ile uygun yetkilere sahip olmalıdır. Bu nedenle, yetkili temsilcisi (şahıs) tarafından temsil edilen kişi (şikayetçi) adına devlet harcının ödenmesi halinde, devlet harcı tutarının bütçeye aktarılmasına ilişkin ödeme belgesinde ödeyenin hareket ettiğini belirtmelidir. Temsil edilen kişi adına ve ödeme belgesine, ödeme belgesinde belirtilen kişinin şikayetçi için devlet ücretini ödemeye yetkili olduğunu doğrulayan kanıtlar (vekaletname veya diğer eşdeğer belge) eklenmelidir.

Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi, Rus ve yabancı kişiler tarafından temsilciler aracılığıyla devlet ücretinin ödenmesi konusunda açıklamalar yaptı (bkz. Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 29 Mayıs 2007 N 118 tarihli bilgi mektubu). Buna göre, temsil edilen kişi adına bir temsilci tarafından devlet ücreti ödenebilir. Aynı zamanda, temsilcinin banka hesabından devlet ücretinin ödenmesinin, temsil edilenin ilgili yükümlülüğünü sona erdirdiği kaydedildi. Devlet vergisi tutarının temsilcinin banka hesabından bütçeye aktarılmasına ilişkin ödeme belgesinde, ödeyenin temsil edilen adına hareket ettiğinin belirtilmesi gerekir.

Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi, avukatı tarafından müvekkil için devlet ücretinin ödenmesinin vergi mevzuatına ve yerleşik adli uygulamaya aykırı olmadığını da kaydetti (bkz. 11.04.2011 N VAC-3950/11 tarihli Karar).

Sonuç olarak, ödeme yapan kuruluşun bir temsilcisi tarafından devlet vergisi ödenirken, devlet vergisi tutarının temsilcinin banka hesabından bütçeye aktarılmasına ilişkin ödeme belgesi, ödeyenin temsil edilen adına hareket ettiğini göstermelidir.

Devlet ücretini temsil edilen kuruluş adına bir kişi tarafından nakit olarak öderken, ödeme belgesine (çek emri), ödenen fonların yasal olarak önemli bir işlem için ilgili devlet kurumuna başvuran kuruluşa ait olduğuna dair kanıt bulunmalıdır, yani gerçek kişi - temsilcinin, bir vekaletname veya kurucu belgeler temelinde bir harcama nakit emri veya devlet görevinin ödenmesi için kendisine fon verildiğini onaylayan başka bir belge temelinde hareket ettiği belirtilmelidir.

Benzer sonuçlar, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 06/01/2012 N 03-05-04-03 / 43 tarihli Mektubunda da belirtilmiştir.

Bireyler - vergi mükellefleri (ücret ödeyenler, vergi acenteleri) bir banka aracılığıyla ve bir bankanın yokluğunda - federal posta servisinin organizasyonu olan yerel idarenin nakit masası aracılığıyla vergileri, ücretleri, ilgili cezaları ve para cezalarını ödeyebilirler.

Devlet ücretini kredi kurumlarının terminallerini kullanarak öderken, ödeyenin soyadı, adı, soyadının belirtilmesi zorunludur.

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 21 Haziran 2012 N 03-05-06-03 / 59 tarihli mektubunda buna dikkat çekilmiştir.

Yukarıdaki tüm açıklamalar, yalnızca tahsilat - devlet vergisi ile ilgili değil, aynı zamanda vergilerle ilgili olarak da geçerlidir.

Son zamanlarda, bir banka aracılığıyla değil, anında ödeme terminalleri aracılığıyla vergi ve harç ödeme olasılığı sorunu gündeme geldi.

Rusya Maliye Bakanlığı, 1 Şubat 2012 tarih ve 03-05-06-03/06 sayılı yazısında, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun vergi, harç, ilgili ceza ve para cezalarının ödenmesini sağlamadığını belirtti. ödeme acenteleri ve banka ödeme acenteleri dahil olmak üzere banka olmayan tüzel kişiler ve ayrıca ödeme acentelerinin ödeme terminalleri aracılığıyla.

Aynı zamanda, ödeyici, bankaya hem basılı kopya olarak hem de internet üzerinden elektronik olarak para transferi için uygun bir talimat göndererek veya ATM'ler aracılığıyla para yatırarak ve ödeme yaparak vergi, harç ve diğer ödemeleri ödeme yükümlülüğünü yerine getirme fırsatına sahiptir. kredi kartı terminalleri. kuruluşlar.

Finans departmanının müteakip Mektuplarında bu pozisyon geliştirildi.

Rusya Maliye Bakanlığı, 26 Nisan 2012 tarih ve 03-02-07/1-103 sayılı yazısında, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından düzenlenen vergi ve ücretlerin ödenmesini sağlamadığını açıkladı. Rusya Federasyonu, devlet vergisi dahil, bir bankaya ait olmayan bir ödeme terminali aracılığıyla veya söz konusu ücretlerin başka bir şekilde ödenmesi.

Bireyler, Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından ilgili işlemleri yürütmek üzere lisanslanmış banka dışı bir kredi kuruluşu aracılığıyla Rusya Federasyonu bütçe sistemine vergi, devlet ücreti ve ilgili para cezalarını ödeme hakkına sahiptir.

Bu pozisyon, 6 Eylül 2012 N 03-02-08 / 81 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Mektubunda yansıtılmaktadır.

Rusya Maliye Bakanlığı, 19.07.2012 tarih ve 03-02-08/59 sayılı Yazısında, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun Vergi Kanunu tarafından düzenlenen vergi, harç, ilgili ceza ve para cezalarının ödenmesini sağlamadığını belirtti. Rusya Federasyonu'nun banka ödeme acenteleri aracılığıyla.

Vergi ödeme yükümlülüğü, özellikle, vergi mükellefinin vergi tutarını transfer etmek için Federal Hazine hesap numarasını ve lehtarın bankasının adını yanlış bir şekilde belirtmesi durumunda, transfer yapılmamasına neden olan, yerine getirilmiş olarak kabul edilmez. bu miktarın Rusya Federasyonu bütçe sistemine, Federal Hazine'nin uygun hesabına.

Bir vergi mükellefi, bu verginin Rusya Federasyonu bütçe sistemine devredilmemesiyle sonuçlanmayan vergi transfer emrinin hazırlanmasında Federal Hazine'nin uygun hesabına bir hata tespit ederse, vergi mükellefi başvuru hakkına sahiptir. ödemenin esasını, türünü ve aidiyetini, vergi dönemini veya ödeme durumunu netleştirmek için bir başvuru ile tescil edildiği yerdeki vergi dairesine. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, vergi dairesinin ödemeyi netleştirme kararı alması için özel bir süre belirlememektedir.

Bu göstergeleri netleştirmek için, yerleşim belgesinin Rusya Federasyonu bütçe sistemine ödenecek (aktarılabilir) vergiyi tam olarak belirtmesi önemlidir.

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12.11.

Para transferi emrinin gerekli "106" sında, 2 karakterli ve aşağıdaki değerleri alabilen ödeme nedeninin değeri belirtilir:
"TP" - cari yılın ödemeleri;
"ZD" - vergi makamından vergilerin (ücretlerin) ödenmesi için bir talep olmaması durumunda süresi dolmuş vergi, ödeme (raporlama) dönemleri için borçların gönüllü olarak geri ödenmesi;
"BF" - bir bireyin mevcut ödemesi - banka hesabından ödenen bir banka müşterisi (hesap sahibi);
"TR" - vergilerin ödenmesi için vergi dairesinin talebi üzerine borcun geri ödenmesi (ücretler);
"RS" - vadesi geçmiş borcun geri ödenmesi;
"OT" - ertelenmiş borcun geri ödenmesi;
"RT" - yeniden yapılandırılmış borcun geri ödenmesi;
"PB" - iflas durumunda uygulanan prosedürler sırasında borcun borçlu tarafından geri ödenmesi;
"PR" - tahsilat için askıya alınan borcun geri ödenmesi;
"AP" - doğrulama eylemi kapsamında borcun geri ödenmesi;
"AR" - yürütme belgesi kapsamında borcun geri ödenmesi;
"IN" - yatırım vergisi kredisinin geri ödenmesi;
"TL" - borçlunun kurucusu (katılımcısı), borçlunun mülkünün sahibi - üniter bir işletme veya borcun üçüncü bir kişi tarafından iflas davasında uygulanan işlemler sırasında geri ödenmesi;
"ZT" - bir iflas davasında kullanılan prosedürler sırasında mevcut borcun geri ödenmesi.

Sıfır ("0") değeri, fon transferi emrinin zorunlu "106" maddesinde belirtilmişse, ödemeyi benzersiz bir şekilde tanımlamak mümkün değilse, vergi makamları alınan fonları bağımsız olarak yukarıdaki gerekçelerden birine bağlar. vergi ve harçlarla ilgili mevzuat tarafından yönlendirilen ödeme için.

29 Mart 2012 tarihli N 03-02-08/31 sayılı Mektupta, Rusya Maliye Bakanlığı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun, ödeme emrinde CCC'nin yanlış bir şekilde gösterilmesinin tanınmanın temeli olduğunu sağlamadığını belirtti. yerine getirilmediği için vergi ödeme yükümlülüğü.

Ancak, BCC'nin netleştirilmesi sadece aynı vergi kapsamında yapılabilir (bkz. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 22 Aralık 2011 tarihli N ZN-4-1 / 21889 tarihli mektubu).

Yukarıdakiler göz önüne alındığında, vergi makamları, gerekirse, CBC'nin açıklığa kavuşturulması için kayıt yerindeki vergi dairesine bir başvuru yazılmasını, vergi ödemesini teyit eden belgelerin kopyalarının eklenmesini ve Rus bütçe sistemine aktarılmasını önermektedir. Federasyon, Federal Hazinenin uygun hesabına.

Başvuruya dayanarak, vergi dairesi, Rusya Federasyonu bütçe sistemine fiili ödeme tarihinden itibaren vergi tutarına tahakkuk eden cezaları yeniden hesaplarken ödemeyi netleştirmeye karar verecektir. Federal Hazine, vergi dairesinin ödemeyi netleştirme kararı aldığı güne kadar.

Batı Sibirya Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi'nin 22 Ocak 2013 tarihli N 03-4970/2012 sayılı Kararında belirttiği gibi, devlet kurumlarının vergi ödeme yükümlülüğünü yerine getirme sürecinin, özelliklerinden dolayı önemli özellikleri vardır. bütçe ve hukuki durumları başta olmak üzere, bu tür kuruluşlarda banka hesaplarının bulunmaması ve ilgili icra makamları nezdinde açılan şahsi hesaplar aracılığıyla ödeme yapılması.

Vergi mükellefinin yasal statüsüne dayanarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. maddesinin 3. fıkrasının 1. fıkrasına göre, vergi ödeme yükümlülüğünün bankaya para transferi için bir talimat sunulduğu andan itibaren yerine getirilmiş olduğu kabul edilir. hesaptan Rusya Federasyonu'nun bütçe sistemine, Federal Hazine'nin uygun hesabına, ödeme gününde yeterli nakit bakiyesi varsa, vergi mükellefi bankada.

1 Ocak 2015 tarihinde, 21 Temmuz 2014 tarihli Federal Kanun N 249-FZ "Rusya Federasyonu Bütçe Kanununun 50 ve 56. Maddelerinde Değişiklik Yapılmasına Dair" hükümleri (bundan sonra - 21 Temmuz 2014 tarihli Federal Kanun N 249-FZ), bir başvurunun ve (veya) komisyonları için gerekli belgelerin çok işlevli merkeze sunulması durumunda federal yürütme makamları tarafından yasal olarak önemli eylemlerin komisyonu için devlet ücretinden kayıt geliri açısından yürürlüğe girmiştir. federal bütçeye yüzde 50 ve Rusya Federasyonu'nun kurucu varlığının bütçesine yüzde 50 oranında devlet ve belediye hizmetlerinin (bundan sonra MFC olarak anılacaktır) sağlanması için.

21 Temmuz 2014 tarihli Federal Yasanın hükümlerini uygulamak için N 249-FZ, 16 Aralık 2014 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı'nın emriyle N 150n "Bütçe Sınıflandırmasının Uygulanmasına İlişkin Talimatlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 1 Temmuz 2013 tarihli N 65n sayılı Emri ile onaylanan Rusya Federasyonu'nun (bundan sonra Talimatlar olarak anılacaktır), 2. ana yöneticileri federal devlet organları, Rusya Federasyonu Merkez Bankası, devlet dışı yönetim organları olan Rusya Federasyonu bütçe sisteminin bütçelerinin gelir kodlarının listesi. Rusya Federasyonu ve (veya) kendi yetki alanlarındaki federal devlet kurumlarının bütçe fonları, bütçe gelirlerinin alt türünün ayrıntıları ile" federal yürütme organları tarafından yasal olarak önemli eylemlerin komisyonu için devlet görevi için bütçe gelirlerinin alt türünün kodları başvuru yapma olayı ve (veya) MFC'de komisyonları için gerekli belgeler (bundan sonra devlet ücreti olarak anılacaktır).

Rusya Federasyonu bütçe sisteminin bütçelerine devlet ücreti ödemeleri yaparken, başvuru sahiplerinin çoğu, ödeme terminallerini kullanarak devlet ücretini öderken uygun bütçe sınıflandırma kodunu (gerekli gelir alt türü ile) seçmede zorluklar yaşar. çevrimiçi sistem aracılığıyla.

Bu durumu çözmek için Rusya Maliye Bakanlığı, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'na bir yazı gönderdi.

Ek olarak, çoğu durumda, devlet vergisinin Rusya Federasyonu bütçe sistemine ödenmesinde fon transferine ilişkin siparişlerdeki ayrıntıların yanlış doldurulması, bu ödemelerin yüzde 100 oranında devlete aktarılmasına yol açmaktadır. federal bütçe.

Yukarıdakilere dayanarak, devlet görevinin ödenmesinden Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerine ödemelerin zamanında aktarılması için, Rusya Maliye Bakanlığı, federal yürütmenin bölgesel organlarının acil davranışları üzerindeki kontrolü güçlendirmeyi talep etmektedir. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerine yatırılan ödemeleri netleştirme prosedürlerinin yetkilileri.

Bu tür açıklamalar, 20 Mart 2015 N 02-08-10 / 15616 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Mektubunda verilmiştir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. Maddesi hakkında avukatların istişareleri ve yorumları

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. Maddesi hakkında hala sorularınız varsa ve verilen bilgilerin güncel olduğundan emin olmak istiyorsanız, web sitemizin avukatlarına danışabilirsiniz.

Telefonla veya web sitesinde bir soru sorabilirsiniz. İlk istişareler her gün Moskova saatiyle 9:00-21:00 saatleri arasında ücretsizdir. 21:00 - 09:00 saatleri arasında gelen sorular ertesi gün işleme alınacaktır.

Durum. Alan kontrolü gelmek üzere. Saklayacak bir şeyiniz var: KDV'deki "sorunlu alanlar", gelir vergisi, "gri" bağlantılar... Geçmişte tamamen başarılı olmayan "vergi optimizasyonu"nun geri dönüşü şimdiden yaklaşıyor.

Ne yapalım? Aklınıza popüler bir karar geliyor: faaliyetleri/varlıkları başka bir şirkete devretmeye karar veriyorsunuz. Ve aniden binmek?

Ve burada, sadece tembel bir vergi memuru, karşılıklı bağımlılığın kanıtlarını kazmayacak ve “kurtarıcı şirketinizi” tam olarak ücretlendirmeyecektir. Ancak, belki de Vergi mevzuatında yakalayabileceğiniz ve ek ücretlerden kaçınabileceğiniz “delikler” vardır. 2. fıkra, 2. fıkra, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. maddesi? Yoksa mali hizmet çalışanlarının tüm istekleriyle “komşu” dan ek ücret alamayacakları “yetkin” transfer faaliyetlerinin bir yolu var mı?

Önce karşılıklı bağımlılığı kanıtlayın ve sonra toplayın!

Mali hizmet çalışanları, "Borçlu" şirketinin vergi borçlarını "Novaya" şirketinden tahsil etmeye karar verdi. 2. fıkra, 2. fıkra, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. maddesi. Bununla birlikte, Novaya şirketi, müfettişliğin “ileri atladığını” düşündü, çünkü ilk önce vergi makamları, şirketlerin karşılıklı bağımlılığını mahkemede kanıtlamak zorunda kaldı. Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 20. Ve zaten, verilen karara göre, gecikmiş borçları, cezaları ve para cezalarını toplamak için bir sonraki adımı atın.

• Borçlu şirketin mal/iş/hizmet satışının yanı sıra mülk ve borç devrinden Novaya şirketinin hesabına herhangi bir makbuz kanıtı yoktur;
• Novaya şirketi bağımsız faaliyetler yürütür ve genellikle Borçlunun işleriyle hiçbir ilgisi yoktur;
• Şirketler farklı adreslerde yer almaktadır;
• Novaya şirketinin savunmasının temsilcileri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun, işin başka bir tüzel kişiye devredilmesinin, bu tüzel kişilikten vergi borçlarının tahsil edilmesinin temeli olduğunu belirtmediğine dikkat çekti.

Şirketler 10.8 milyon ruble, karşı taraf ve “evlilik” bağlarını bağladı

Ancak vergi makamları zeminini korudu. Karşılıklı bağımlılık gerçeği açıktır. Dolayısıyla Borçlunun vergi borçlarına cevap vermesi gereken Novaya firmasıdır. Aşağıdaki göstergeler ek ücretler için temel teşkil etmiştir:

• Yerinde incelemeden sonra, Dolzhnik şirketi tüm “işi” Novaya şirketine, yani 10.8 milyon ruble'den fazla fona devretti;
• "Borçlu" şirketinin alıcıları ve tedarikçileri ile tüm sözleşmeler, ek sözleşmelerde belirtilen "Novaya" şirketine yeniden müzakere edildi;
• "Dolzhnik" ve "Novaya" şirketinin sahipleri özel bir şekilde "bağlıdır": eski olsalar da karı kocadırlar.

Mahkeme 'başka bir bağımlılık' buldu

Temelli 19.01.2017 Doğu Sibirya Bölgesi AC Kararnameleri №Ф02-7748/2016 mahkeme, kuruluşları birbirine bağımlı olarak tanıdı ve Novaya şirketinin Borçlu şirketin vergi borçlarını ödemesine karar verdi. . Mahkeme, bu iki şirketin "Borçlu"nun iş devri ve vergi kaçakçılığı konusundaki eylemlerinin tutarlılığını belirleyerek "diğer bağımlılık" hakkında bir kez daha hatırlattı:

"Kullanılan Madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. Maddesi Mükellef ile vergi borçlarının tahsiline ilişkin talebin sunulduğu kişi arasındaki "diğer bağımlılık" kavramı bağımsız bir anlama sahiptir ve bu kuralın amacı dikkate alınarak yorumlanmalıdır - istisnai durumlarda vergiden kaçınmayı ortadan kaldırmak Mükellefin ve diğer kişilerin eylemlerinin koordineli (bağımlı arkadaş arkadaş) nitelikte olduğu ve karşılıklı bağımlılığın olmaması da dahil olmak üzere, mükellefleri tarafından vergi ödeme yükümlülüğünü yerine getirmenin imkansızlığına yol açtığı durumlar. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.1 Maddesi. Benzer bir yasal pozisyon, Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesinin 16 Eylül 2016 Sayılı 305-KG16-6003 Sayılı A40-77894/2015 Sayılı Kararı».

Peki Borçlu şirket, Novaya şirketi ile olan ilişkisinde ne gibi hatalar yaptı? Varlıkları “bağımsız” bir şirkete “acısız bir şekilde” aktarmak ve herhangi bir masraftan kaçınmak mümkün müdür? Madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. Maddesi?

Natalya Bryleva

Avukat ve vergi danışmanı "Tours and Partners":

Sevgili işadamları! Ciroyu başka bir şirkete devretme ihtiyacı varsa, her adımı düşünün. Aksi takdirde, faaliyetlerin yeni bir şirkete devredilmesinin kasıtlı olmadığını vergi makamlarına ve mahkemeye kanıtlamak çok zordur.

Özellikle, kasıtlı bir iş devrinin yukarıdaki belirtilerine ek olarak, burada birkaç tane daha var:

• Tüm çalışanları toplu olarak yeni bir şirkete transfer etmeyin, kendi başlarına istifa etmeli ve başka bir şirkette iş bulma arzusu göstermelidirler. Çalışanların yeni bir organizasyona geçmek için motivasyon ve gerekçeleri olması için maaşlarını en azından biraz artırın. Banka kartlarını değiştirin, aynı kompozisyon olmaması için dışarıdan personel kabul edin, pozisyonları yeniden adlandırın. Tabii ki, işten çıkarma ve istihdam için tüm emirler olsun, başvurular bir gün değil. Çalışanlarınızın "İşverenim şirketin adı değişiyor dedi" dememesine dikkat edin;
• Tabii ki, şirket kaydı için farklı bir adres seçmeniz çok güzel olacak ve yeniden müzakere edilen kiralamalar mükemmel kiralama fiyatları ve koşullarına sahip olacak;
• Karşı taraflarla yeni sözleşmelerin imzalanması, örneğin farklı bir terim, teslimat yöntemi gibi çekici teslimat koşullarına da sahip olmalıdır. Önceki sözleşmeyi feshetme gerekçelerini (büyük olasılıkla bir ceza ödemeniz gerekecek), yeni sözleşmelerin imzalanma aşamalarını (yöneticilerle etkileşim, yani sıfırdan bir sözleşme imzalama) düşünün;
• Web sitesi birçok iş adamı için bir sorundur. Eski siteyi kapatıp yenisini açın. Başka içeriklerle doldurun, ortaklarınızla yeni sözleşmeler imzalamadan bağlantı kurmayın;
• Kurucuların kompozisyonunun değişmesi veya CEO'nun değişmesi de arzu edilir;
• Mülkün bireysel bir girişimciye veya borç yükümlülükleri olan veya temettü ödemesi olan başka bir kuruluşa devrini gerekçelendirin (aslında, denetimden bir yıl önce, böyle bir mülkün geri çekilmesi kabul edilebilir - hangi vergi borçları nedeniyle mülkün geri çekilmesi için toplanabilir). Bu nedenle, çok dikkatli olmanız gerekir;
• Peki, teknik adımlar: aynı tüzük yapmayın, siparişler - yeni formlar geliştirin, yapıyı değiştirin. Ve daha iyisi - onu yeni şirketin en başından itibaren kurun.

1. Vergi ve harçlarla ilgili mevzuatta aksi belirtilmedikçe, vergi mükellefi vergi ödeme yükümlülüğünü bağımsız olarak yerine getirmekle yükümlüdür. Konsolide bir grup vergi mükellefi için kurumlar vergisi ödeme yükümlülüğü, bu Kanunda aksi belirtilmedikçe, bu gruptaki sorumlu katılımcı tarafından yerine getirilir.

Vergi ödeme yükümlülüğü, vergi ve harçlara ilişkin mevzuatın öngördüğü süre içinde yerine getirilmelidir. Bir vergi mükellefi veya bu Kanunda öngörülen hallerde, konsolide vergi mükellefleri grubunun bir üyesi, vergiyi zamanından önce ödeme yükümlülüğünü yerine getirme hakkına sahiptir.

Vergi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmemesi veya uygun şekilde yerine getirilmemesi, vergi dairesi veya gümrük idaresinin vergi mükellefine (konsolide vergi mükellefleri grubunun sorumlu üyesi) bir vergi ödeme talebi göndermesinin temelidir.

2. Bu maddenin 2.1. paragrafında aksi belirtilmedikçe, verginin belirlenen süre içinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi durumunda, vergi bu Kanunda belirtilen şekilde tahsil edilir.

Bir kuruluştan veya bireysel girişimciden vergi tahsilatı, bu Kanunun 46 ve 47. maddelerinde belirtilen şekilde gerçekleştirilir. Bireysel girişimci olmayan bir kişiden vergi tahsilatı, bu Kanunda belirtilen şekilde gerçekleştirilir.

Mahkemede vergi tahsilatı gerçekleştirilir:

1) toplanan miktar beş milyon rubleyi aşarsa, kuruluşların kişisel hesaplarından;

2) Üç aydan fazla bir süredir birikmiş olan vergi denetiminin sonuçlarından doğan gecikmeleri geri almak için:

Rusya Federasyonu'nun medeni mevzuatına göre, bağımlı (bağlı) şirketler (işletmeler) olan kuruluşlar için - ilgili ana (hakim, katılımcı) şirketlerden (işletmeler), satılan mallar (işler, hizmetler) için gelirler banka hesaplarına bağlı (bağlı) şirketler (işletmeler);

Rusya Federasyonu medeni mevzuatına göre, ana (hakim, katılımcı) şirketler (işletmeler) olan kuruluşlar için - bağımlı (yan) şirketlerden (işletmeler), banka hesapları mallar için gelir elde ettiğinde (işler, ana (hakim, katılımcı) şirketler (işletmeler) tarafından satılan hizmetler);

Rusya Federasyonu'nun medeni mevzuatına göre, bağımlı (yan) şirketler (işletmeler) olan kuruluşlar için - ilgili ana (baskın, katılımcı) şirketlerden (işletmeler), kuruluşun olduğu andan itibaren gecikmiş borçlardan sorumlu, yerinde bir vergi denetiminin atanması veya bir kurum içi vergi denetiminin başlangıcı hakkında öğrenilen veya öğrenmiş olması gereken, fonların, diğer mülklerin ana (baskın, katılımcı) şirket (işletme) ve bu tür bir devir, belirtilen borçların tahsil edilememesine yol açtıysa;

Rusya Federasyonu'nun medeni mevzuatına göre, ana (hakim, katılımcı) şirketler (işletmeler), - bağlı (yan) şirketlerden (işletmeler), sorumlu olan kuruluşun olduğu andan itibaren Yerinde bir vergi denetiminin atanması veya bir kurum içi vergi denetiminin başlangıcında öğrenilen veya öğrenilmesi gereken gecikmiş borçlar için, bağımlı (bağlı) bir şirkete fon, diğer mülk transferi olmuştur (işletme) ve bu tür bir devir, belirtilen gecikmiş borçların tahsil edilememesine yol açtıysa.

Vergi dairesi, yukarıdaki durumlarda, satılan mallardan (işler, hizmetler) elde edilen gelirlerin birkaç kuruluşun hesaplarına gittiğini veya borçlardan sorumlu kuruluşun, gecikmeden sorumlu olduğu veya yapması gerektiği andan itibaren tespit ederse, yerinde vergi denetiminin atandığını veya bir masa vergi denetiminin başlatıldığını öğrendiğinde, fonların, diğer mülklerin birkaç ana (hakim, katılımcı) şirkete (şirket), bağımlı (bağlı) transfer edildiğini öğrendiniz. şirketler (işletmeler), gecikmiş alacakların tahsilatı, mallar (işler, hizmetler) için aldıkları gelirlerin payı, aktarılan fonların payı, diğer mülklerin maliyeti ile orantılı olarak ilgili kuruluşlardan yapılır.

Bu alt paragrafın hükümleri, bu durumlarda vergi dairesi, satılan mallar (işler, hizmetler) için gelirlerin transferinin, fonların, diğer mülklerin ana (hakim, katılımcı) şirketlere (işletmelere) transferini tespit ederse de uygulanır. bağımlı (bağlı) şirketler (işletmeler), bu işlemlere katılanların ana (baskın, katılımcı) şirketler (işletmeler), bağımlı (bağlı) şirketler (işletmeler) olmaması da dahil olmak üzere, birbiriyle ilişkili bir dizi işlem yoluyla yapılmıştır.

Bu alt paragrafın hükümleri, vergi dairesi, bu durumlarda, satılan mallar (işler, hizmetler) için gelir transferinin, fon transferinin, diğer mülklerin mahkeme tarafından aksi takdirde bağımlı olarak tanınan kuruluşlara yapıldığını tespit ederse de uygulanır. gecikmiş borçların kaydedildiği vergi mükellefi.

Bu bent hükümleri uygulanırken, ana (baskın, katılımcı) şirketler (işletmeler), bağımlı (bağlı) şirketler (işletmeler), mahkeme tarafından başka şekilde bağlı olduğu kabul edilen kuruluşlar tarafından alınan hasılat limitleri dahilinde tahsilat yapılabilir. gecikmiş borçlardan sorumlu olan vergi mükellefi, satılan mallar (iş, hizmetler), aktarılan fonlar, diğer mülkler için gelir.

Bu bentte belirtilen durumlarda mülkün değeri, gecikmiş borçların kayıtlı olduğu kuruluşun tespit edildiği veya öğrenilmesi gerektiği zaman kuruluşun muhasebe kayıtlarına yansıtılan mülkün kalıntı değeri olarak belirlenir. yerinde vergi denetiminin atanması veya kurum içi vergi denetiminin başlaması hakkında;

3) bir kuruluştan veya bireysel girişimciden, vergi ödeme yükümlülükleri, vergi dairesi tarafından böyle bir vergi mükellefi tarafından yapılan bir işlemin yasal niteliğinin veya bu mükellefin faaliyetinin statüsü ve niteliğinin değiştirilmesine dayanıyorsa;

4) bir kuruluştan veya bireysel bir girişimciden, vergi ödeme yükümlülüğü, vergi ve ücretler alanında kontrol ve denetime yetkili federal yürütme organı tarafından yapılan denetim sonucunda ortaya çıktıysa, vergilerin hesaplanması ve ödenmesinin eksiksizliği ilgili kişiler arasındaki işlemlerle ilgili olarak.

2.1. Vergi tahsilatı, beyan sahibi tarafından verginin ödenmemesi veya eksik ödenmesi durumunda gerçekleştirilmez, Federal Yasa uyarınca "Bankalardaki varlık ve hesapların (mevduatların) bireyler tarafından gönüllü beyanı ve değişikliklerle ilgili olarak kabul edilir. Rusya Federasyonu'nun bazı yasal düzenlemeleri" ve (veya) başka bir kişi tarafından, bu Federal Yasa uyarınca sunulan özel bir bildiride yer alan bilgiler.

Bu fıkraya göre vergi tahsilatı, bu vergiyi ödeme yükümlülüğünün beyan sahibi ve/veya başka bir kişiden 1 Ocak 2015 tarihinden önce iktisap (kuruluş) ile ilgili işlemler sonucunda doğması kaydıyla yapılmaz. edinme kaynakları), mülkün kullanımı veya elden çıkarılması ve (veya) kontrol edilen yabancı şirketler, hakkında bilgi özel bir beyanda yer alır veya fonların açılması ve (veya) hesaplara (mevduatlara) yatırılması, hakkında bilgi içerir. özel bir beyannamede.

3. Vergi ödeme yükümlülüğü, bu maddenin 4. paragrafında aksi belirtilmedikçe, bir vergi mükellefi veya bu Kanunda belirtilen durumlarda, konsolide bir vergi mükellefleri grubunun bir üyesi tarafından yerine getirilmiş sayılır:

1) Rusya Federasyonu bütçe sistemine fon transferi için bankaya bir talimat verildiği andan itibaren, vergi mükellefinin bankadaki hesabından Federal Hazine'nin uygun hesabına, üzerinde yeterli nakit bakiyesi varsa, ödeme tarihi;

1.1) bir kişinin bir banka hesabı açmadan Rusya Federasyonu bütçe sistemine Federal Hazine'nin uygun hesabına transfer için bir bankaya talimat gönderdiği andan itibaren, bir kişi tarafından bankaya sağlanan fonlar, transfer için yeterli;

2) kişisel hesabın açıldığı kuruluşun kişisel hesabına yansıtıldığı andan itibaren, ilgili fonları Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarma işlemi;

3) bir kişinin bir bankaya, bir yerel idarenin kasasına veya bir federal posta kuruluşuna, Rusya Federasyonu bütçe sistemine, Federal Hazinenin uygun hesabına aktarılması için nakit para yatırma tarihinden itibaren;

4) Vergi dairesinin, bu Kanuna göre, fazla ödenen veya fazla alınan vergi, ceza, para cezalarının ilgili vergiyi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesinden mahsup edilmesine ilişkin bir karar verdiği günden itibaren;

5) Vergi mükellefinin fonlarından vergi hesaplama ve stopaj yükümlülüğü bu Kanuna göre vergi acentesine verilmişse, vergi acentesi tarafından vergi tutarlarının stopaj tarihinden itibaren;

6) bireyler tarafından gelir beyanı için basitleştirilmiş prosedür hakkındaki federal yasa uyarınca beyan ücretinin ödendiği tarihten itibaren.

4. Aşağıdaki durumlarda vergi ödeme yükümlülüğü yerine getirilmiş sayılmaz:

1) ilgili fonları Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarmak için vergi mükellefi tarafından geri çekilme veya banka tarafından yerine getirilmeyen bir emrin vergi mükellefine iade edilmesi;

2) kişisel bir hesap açan vergi ödeyen kuruluş tarafından iptal edilmesi veya ilgili fonların Rus bütçe sistemine aktarılması için Federal Hazine organı (kişisel hesapları açan ve koruyan diğer yetkili organ) tarafından yerine getirilmeyen bir emrin vergi mükellefine iade edilmesi Federasyon;

3) yerel idare veya federal posta hizmetinin organizasyonu tarafından vergi mükellefine iade - Rusya Federasyonu bütçe sistemine transferleri için kabul edilen nakit bir kişi;

4) Vergi mükellefi tarafından Federal Hazine hesap numarasının vergi tutarının ve yararlanıcının bankasının adının aktarılması için yanlış belirtilmesi, bu tutarın Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılmamasına neden oldu. Federal Hazinenin uygun hesabı;

5) Vergi mükellefi bir bankaya (Federal Hazine'nin bir organı, kişisel hesapları açan ve yöneten başka bir yetkili organ) vergi ödemek için fon transferi talimatı verdiği gün, bu vergi mükellefinin kendisine sunulan yerine getirilmemiş başka talepleri vardır. hesap (kişisel hesap) ve Rusya Federasyonu medeni mevzuatına göre öncelikli olarak yürütülür ve bu hesabın (kişisel hesap) tüm gereksinimleri karşılayacak yeterli bakiyesi yoksa.

5. Vergi ödeme yükümlülüğü, bu Kanunda aksi belirtilmedikçe, Rusya Federasyonu para biriminde yerine getirilir. Bu Kanunda öngörülen hallerde yabancı para cinsinden hesaplanan vergi tutarının Rusya Federasyonu para birimine yeniden hesaplanması, vergi ödeme tarihi itibariyle Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın resmi oranı üzerinden yapılır.

6. Vergi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmemesi, bu Kanunda öngörülen vergi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesine yönelik tedbirlerin uygulanmasının temelidir.

7. Rusya Federasyonu bütçe sistemine vergiyi Federal Hazinenin uygun hesabına aktarma talimatı, vergi mükellefi tarafından talimatları tamamlama kurallarına uygun olarak tamamlanır. Bu kurallar, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından Rusya Federasyonu Merkez Bankası ile mutabakata varılarak belirlenir.

Bir vergi mükellefi, bu verginin Rusya Federasyonu bütçe sistemine devredilmemesiyle sonuçlanmayan vergi transfer emrinin hazırlanmasında Federal Hazine'nin uygun hesabına bir hata tespit ederse, vergi mükellefi dosyalama hakkına sahiptir. hata hakkında tescil edildiği yerde vergi dairesi ile bir başvuru, belirtilen verginin ödenmesini ve Rusya Federasyonu bütçe sistemine transferini teyit eden belgelerin, açıklığa kavuşturulması talebi ile Federal Hazine'nin uygun hesabına eklenmesi ödemenin temeli, türü ve bağlantısı, vergi dönemi veya ödeyenin durumu.

Vergi dairesinin veya mükellefin teklifi üzerine mükellefin ödediği vergilerin müşterek mutabakatı yapılabilir. Uzlaşma sonuçları, vergi mükellefi ve vergi dairesi yetkilisi tarafından imzalanan bir kanunla belgelenir.

Vergi dairesi, vergi mükellefi tarafından kağıt üzerinde düzenlenen Federal Hazine'nin uygun hesabına vergiyi Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarma talimatının bir kopyasını bankadan talep etme hakkına sahiptir. Banka, vergi dairesinin talebinin kendisine ulaştığı tarihten itibaren beş gün içinde söz konusu emrin bir nüshasını vergi dairesine ibraz etmekle yükümlüdür.

Bu fıkrada öngörülen durumda, bir vergi mükellefinin başvurusu ve vergi, harç, ceza ve para cezalarına ilişkin hesaplamaların müşterek mutabakatı eylemi temelinde, böyle bir müşterek mutabakat gerçekleştirilmişse, vergi dairesi, vergi mükellefinin, Federal Hazine'nin ilgili hesabına göre Rusya Federasyonu bütçe sistemine vergiyi fiilen ödediği gün ödeme. Aynı zamanda, vergi dairesi, Rusya Federasyonu bütçe sistemine fiili ödeme tarihinden vergi dairesinin yaptığı güne kadar Federal Hazine'nin uygun hesabına kadar geçen süre için vergi miktarına tahakkuk eden cezaları yeniden hesaplar. ödemeyi netleştirme kararı.

Vergi dairesi, bu kararın kabulünden itibaren beş gün içinde ödemenin netleştirilmesi kararını mükellefe bildirir.

8. Bu madde tarafından sağlanan kurallar ayrıca ücretler, cezalar, para cezaları için de geçerlidir ve ücret ödeyenler, vergi acenteleri ve konsolide bir vergi mükellefi grubunun sorumlu üyeleri için geçerlidir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Madde 45 Vergi veya harç ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesi

1. Vergi ve harçlarla ilgili mevzuatta aksi belirtilmedikçe, vergi mükellefi vergi ödeme yükümlülüğünü bağımsız olarak yerine getirmekle yükümlüdür. Konsolide bir grup vergi mükellefi için kurumlar vergisi ödeme yükümlülüğü, bu Kanunda aksi belirtilmedikçe, bu gruptaki sorumlu katılımcı tarafından yerine getirilir.

Vergi ödeme yükümlülüğü, vergi ve harçlara ilişkin mevzuatın öngördüğü süre içinde yerine getirilmelidir. Mükellef, vergiyi zamanından önce ödeme yükümlülüğünü yerine getirme hakkına sahiptir.

Vergi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmemesi veya usulüne uygun olarak yerine getirilmemesi, vergi idaresinin veya gümrük idaresinin vergi mükellefine vergi ödemesi için bir talep göndermesine esas teşkil eder.

Vergi, mükellef adına başka bir kişi tarafından ödenebilir.

Başka bir kişi, vergi mükellefi için ödenen verginin Rusya Federasyonu bütçe sisteminden iadesini talep etme hakkına sahip değildir.

2. Bu maddenin 2.1. paragrafında aksi belirtilmedikçe, verginin belirlenen süre içinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi durumunda, vergi bu Kanunda belirtilen şekilde tahsil edilir.

Bir kuruluştan veya bireysel bir girişimciden vergi tahsilatı, bu Kurallarda ve maddelerde belirtilen şekilde gerçekleştirilir. Bireysel girişimci olmayan bir kişiden vergi tahsilatı, bu Kanunun maddesinde öngörülen şekilde gerçekleştirilir.

Mahkemede vergi tahsilatı gerçekleştirilir:

1) toplanan miktar beş milyon rubleyi aşarsa, kuruluşların kişisel hesaplarından;

2) Üç aydan fazla bir süredir birikmiş olan vergi denetiminin sonuçlarından doğan gecikmeleri geri almak için:

Rusya Federasyonu'nun medeni mevzuatına göre, bağımlı (bağlı) şirketler (işletmeler) olan kuruluşlar için - ilgili ana (hakim, katılımcı) şirketlerden (işletmeler), satılan mallar (işler, hizmetler) için gelirler banka hesaplarına bağlı (bağlı) şirketler (işletmeler);

Rusya Federasyonu medeni mevzuatına göre, ana (hakim, katılımcı) şirketler (işletmeler) olan kuruluşlar için - bağımlı (yan) şirketlerden (işletmeler), banka hesapları mallar için gelir elde ettiğinde (işler, ana (hakim, katılımcı) şirketler (işletmeler) tarafından satılan hizmetler);

Rusya Federasyonu'nun medeni mevzuatına göre, bağımlı (yan) şirketler (işletmeler) olan kuruluşlar için - ilgili ana (baskın, katılımcı) şirketlerden (işletmeler), kuruluşun olduğu andan itibaren gecikmiş borçlardan sorumlu, yerinde bir vergi denetiminin atanması veya bir kurum içi vergi denetiminin başlangıcı hakkında öğrenilen veya öğrenmiş olması gereken, fonların, diğer mülklerin ana (baskın, katılımcı) şirket (işletme) ve bu tür bir devir, belirtilen borçların tahsil edilememesine yol açtıysa;

Rusya Federasyonu'nun medeni mevzuatına göre, ana (hakim, katılımcı) şirketler (işletmeler), - bağlı (yan) şirketlerden (işletmeler), sorumlu olan kuruluşun olduğu andan itibaren Yerinde bir vergi denetiminin atanması veya bir kurum içi vergi denetiminin başlangıcında öğrenilen veya öğrenilmesi gereken gecikmiş borçlar için, bağımlı (bağlı) bir şirkete fon, diğer mülk transferi olmuştur (işletme) ve bu tür bir devir, belirtilen gecikmiş borçların tahsil edilememesine yol açtıysa.

Vergi dairesi, yukarıdaki durumlarda, satılan mallardan (işler, hizmetler) elde edilen gelirlerin birkaç kuruluşun hesaplarına gittiğini veya borçlardan sorumlu kuruluşun, gecikmeden sorumlu olduğu veya yapması gerektiği andan itibaren tespit ederse, yerinde vergi denetiminin atandığını veya bir masa vergi denetiminin başlatıldığını öğrendiğinde, fonların, diğer mülklerin birkaç ana (hakim, katılımcı) şirkete (şirket), bağımlı (bağlı) transfer edildiğini öğrendiniz. şirketler (işletmeler), gecikmiş alacakların tahsilatı, mallar (işler, hizmetler) için aldıkları gelirlerin payı, aktarılan fonların payı, diğer mülklerin maliyeti ile orantılı olarak ilgili kuruluşlardan yapılır.

Bu alt paragrafın hükümleri, bu durumlarda vergi dairesi, satılan mallar (işler, hizmetler) için gelirlerin transferinin, fonların, diğer mülklerin ana (hakim, katılımcı) şirketlere (işletmelere) transferini tespit ederse de uygulanır. bağımlı (bağlı) şirketler (işletmeler), bu işlemlere katılanların ana (baskın, katılımcı) şirketler (işletmeler), bağımlı (bağlı) şirketler (işletmeler) olmaması da dahil olmak üzere, birbiriyle ilişkili bir dizi işlem yoluyla yapılmıştır.

Bu alt paragrafın hükümleri, bu durumlarda vergi dairesi, satılan mallar (işler, hizmetler) için gelir transferinin, fonların transferinin, diğer mülklerin mahkeme tarafından aksi takdirde bağımlı olarak tanınan kişilere yapıldığını tespit ederse de uygulanır. borçlarının kaydedildiği vergi mükellefi.

Bu bent hükümleri uygulanırken, ana (hakim, iştirak eden) şirketler (işletmeler), bağımlı (bağlı) şirketler (işletmeler), mahkeme tarafından başka şekilde bağımlı olarak tanınan kişiler tarafından alınan gelirler sınırları dahilinde geri ödeme yapılabilir. gecikmiş borçlardan sorumlu olan vergi mükellefi, satılan mallar (iş, hizmetler), aktarılan fonlar, diğer mülkler için gelir.

Bu bentte belirtilen durumlarda mülkün değeri, gecikmiş borçların kayıtlı olduğu kuruluşun tespit edildiği veya öğrenilmesi gerektiği zaman kuruluşun muhasebe kayıtlarına yansıtılan mülkün kalıntı değeri olarak belirlenir. yerinde vergi denetiminin atanması veya kurum içi vergi denetiminin başlaması hakkında;

3) bir kuruluştan veya bireysel girişimciden, vergi ödeme yükümlülükleri, vergi dairesi tarafından böyle bir vergi mükellefi tarafından yapılan bir işlemin yasal niteliğinin veya bu mükellefin faaliyetinin statüsü ve niteliğinin değiştirilmesine dayanıyorsa;

4) bir kuruluştan veya bireysel bir girişimciden, vergi ödeme yükümlülüğü, vergi ve ücretler alanında kontrol ve denetime yetkili federal yürütme organı tarafından yapılan denetim sonucunda ortaya çıktıysa, vergilerin hesaplanması ve ödenmesinin eksiksizliği ilgili kişiler arasındaki işlemlerle ilgili olarak.

2.1. Vergi tahsilatı, beyan sahibi tarafından verginin ödenmemesi veya eksik ödenmesi durumunda gerçekleştirilmez, Federal Yasa uyarınca "Bankalardaki varlık ve hesapların (mevduatların) bireyler tarafından gönüllü beyanı ve değişikliklerle ilgili olarak kabul edilir. Rusya Federasyonu'nun bazı yasal düzenlemeleri" ve (veya) başka bir kişi tarafından, bu Federal Yasa uyarınca sunulan özel bir bildiride yer alan bilgiler.

Aşağıdaki koşullardan biri yerine getirildiğinde, bu fıkraya göre vergi tahsilatı yapılmaz:

1) Bu tür bir vergiyi ödeme yükümlülüğü, beyan sahibi ve (veya) 1 Ocak 2015 tarihinden önce mülkün edinimi (edinme kaynaklarının oluşumu), kullanımı veya elden çıkarılması (mülkiyet hakları) ile ilgili işlemler sonucunda başka bir kişiden kaynaklanıyorsa, ve (veya) 1 Temmuz 2015 - 30 Haziran 2016 döneminde sunulan özel bir beyanda veya fonların açılması ve (veya) hesaplara (mevduat) açılması ve (veya) kredilendirilmesi ile ilgili bilgileri içeren kontrol edilen yabancı şirketler, bilgi hakkında böyle bir özel beyannamede yer alan;

2) Beyan sahibi ve (veya) başka bir kişi için bu tür bir vergiyi ödeme yükümlülüğü, 1 Ocak 2018'den önce mülkün edinimi (edinme kaynaklarının oluşumu), kullanımı veya elden çıkarılması (mülkiyet hakları) ile ilgili işlemler sonucunda ortaya çıktıysa, ve (veya) 1 Mart 2018 - 28 Şubat 2019 döneminde sunulan özel bir beyanda veya fonların açılması ve (veya) hesaplara (mevduat) açılması ve (veya) kredilendirilmesi ile ilgili bilgileri içeren kontrol edilen yabancı şirketler, bilgi hakkında böyle özel bir beyannamede yer alan. Aynı zamanda, bu alt paragrafın hükümleri, bu Kanunun ikinci bölümünde öngörülen, kontrol edilen yabancı şirketlerin kazançları ve (veya) mülkleri ile ilgili olarak ödenecek vergileri ödeme yükümlülüğüne uygulanmaz;

3) Beyan sahibi ve (veya) başka bir kişi için bu tür bir vergi ödeme yükümlülüğünün 1 Ocak 2019'dan önce mülkün edinimi (edinme kaynaklarının oluşumu), kullanımı veya elden çıkarılması (mülkiyet hakları) ile ilgili işlemler sonucunda ortaya çıkması durumunda ve (veya) 1 Haziran 2019 - 29 Şubat 2020 döneminde sunulan özel bir beyanda veya fonların açılması ve (veya) hesaplara (mevduat) açılması ve (veya) kredilendirilmesi ile ilgili bilgileri içeren kontrol edilen yabancı şirketler, bilgi hakkında böyle özel bir beyannamede yer alan. Aynı zamanda, bu alt paragrafın hükümleri, bu Kanunun ikinci bölümünde öngörülen, kontrol edilen yabancı şirketlerin kazançları ve (veya) mülkleri ile ilgili olarak ödenecek vergileri ödeme yükümlülüğüne uygulanmaz.

3. Bu maddenin 4. fıkrasında aksi belirtilmedikçe, vergi ödeme yükümlülüğü vergi mükellefi tarafından yerine getirilmiş sayılacaktır:

1) Rusya Federasyonu bütçe sistemine vergi mükellefinin hesabından Federal Hazine'nin uygun hesabına fon aktarmak için bankaya bir talimat verildiği andan itibaren (vergi mükellefi için vergi ödüyorsa başka bir kişinin hesabından) ödeme gününde bankada yeterli nakit bakiyesi varsa;

1.1) bir kişinin bir banka hesabı açmadan Rusya Federasyonu bütçe sistemine Federal Hazine'nin uygun hesabına transfer için bir bankaya talimat gönderdiği andan itibaren, bir kişi tarafından bankaya sağlanan fonlar, transfer için yeterli;

2) kişisel hesabın açıldığı kuruluşun kişisel hesabına yansıtıldığı andan itibaren, ilgili fonları Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarma işlemi;

3) bir kişinin bir bankaya, bir yerel idarenin kasasına, bir federal posta kuruluşuna veya Rusya Federasyonu bütçe sistemine uygun bir şekilde transfer edilmeleri için devlet ve belediye hizmetlerinin sağlanması için çok işlevli bir merkeze nakit para yatırdığı günden itibaren Federal Hazine hesabı;

4) Vergi dairesinin, bu Kanuna göre, fazla ödenen veya fazla alınan vergi, ceza, para cezalarının ilgili vergiyi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesinden mahsup edilmesine ilişkin bir karar verdiği günden itibaren;

5) Vergi mükellefinin fonlarından vergi hesaplama ve stopaj yükümlülüğü bu Kanuna göre vergi acentesine verilmişse, vergi acentesi tarafından vergi tutarlarının stopaj tarihinden itibaren;

6) bireyler tarafından gelir beyanı için basitleştirilmiş prosedür hakkındaki federal yasa uyarınca beyan ücretinin ödendiği tarihten itibaren;

7) vergi mükellefinin hesabından veya bankadaki başka bir kişinin hesabından Rusya Federasyonu bütçe sistemine fon transferine ilişkin bir talimatın bankaya sunulduğu tarihten itibaren, Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199.2. maddelerinin cezai sorumluluk öngördüğü suçların bir sonucu olarak Rusya Federasyonu bütçe sistemine verilen zararı telafi etmek için ödeme tarihi itibariyle yeterli bir nakit bakiyesi bulunmaktadır. Bu durumda, belirtilen fon miktarının ilgili vergi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesine mahsup edilmesi, vergi ve ücretler alanında kontrol ve denetime yetkili federal yürütme organı tarafından belirlenen şekilde gerçekleştirilir;

8) vergi dairesi tarafından bu Kanunun 45.1 maddesi uyarınca bir bireyin tek bir vergi ödemesinin tutarını bir vergi mükellefinin yükümlülüğünün yerine getirilmesine karşı mahsup etme kararının kabul edildiği tarihten itibaren - bir kişinin nakliye vergisi ödemesi , arazi vergisi ve (veya) bireylerin emlak vergisi.

4. Aşağıdaki durumlarda vergi ödeme yükümlülüğü yerine getirilmiş sayılmaz:

1) vergi ödemesi nedeniyle Rusya Federasyonu bütçe sistemine fon transferi için bankaya talimat veren kişinin iptali veya ilgili fonların transfer edilmesi için yerine getirilmemiş bir talimatın banka tarafından bu kişiye iade edilmesi Rusya Federasyonu'nun bütçe sistemi;

2) kişisel hesap açan kuruluş tarafından para çekme veya Federal Hazine organı (kişisel hesapları açan ve koruyan başka bir yetkili organ) tarafından uygun fonların bütçe sistemine aktarılması için yerine getirilmemiş bir talimatın organizasyonuna iade edilmesi Rusya Federasyonu;

3) yerel yönetim, federal posta hizmetinin organizasyonu veya devlet ve belediye hizmetlerinin sağlanması için çok işlevli bir merkez tarafından Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılması için kabul edilen bir bireye nakit iadesi;

4) vergi mükellefi için vergi ödemesi nedeniyle Rusya Federasyonu bütçe sistemine fon transfer etmek için bankaya talimat veren bir vergi mükellefi veya başka bir kişi, vergi tutarını aktarma talimatında yanlış belirtilen vergi tutarının hesap numarası Federal Hazine ve bu miktarın Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılmamasına neden olan alıcının bankasının adı, Federal Hazine'nin ilgili hesabına;

5) Vergi mükellefi (bir bankaya vergi mükellefi için vergi ödemesi nedeniyle Rusya Federasyonu bütçe sistemine para transfer etmek için talimat veren başka bir kişi) bir bankaya (bir kurum organı) talimat verirse, Federal Hazine, kişisel hesapları açan ve yöneten başka bir yetkili organ) bu vergi mükellefi (başka bir kişi), hesabına (kişisel hesap) sunulan ve sivil Rusya Federasyonu mevzuatı öncelikli olarak yürütülür ve bu hesapta (kişisel hesap) tüm gereksinimleri karşılamak için yeterli bakiye yoksa.

5. Vergi ödeme yükümlülüğü, bu Kanunda aksi belirtilmedikçe, Rusya Federasyonu para biriminde yerine getirilir. Bu Kanunda öngörülen hallerde yabancı para cinsinden hesaplanan vergi tutarının Rusya Federasyonu para birimine yeniden hesaplanması, vergi ödeme tarihi itibariyle Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın resmi oranı üzerinden yapılır.

6. Vergi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmemesi, bu Kanunda öngörülen vergi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesine yönelik tedbirlerin uygulanmasının temelidir.

7. Rusya Federasyonu bütçe sistemine vergi transfer emri, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından Rusya Federasyonu Merkez Bankası ile mutabakata varılarak belirlenen kurallara göre doldurulur.

Bir vergi mükellefi (vergi mükellefi adına vergi ödemesi nedeniyle bankaya Rusya Federasyonu bütçe sistemine fon transfer etmek için talimat veren başka bir kişi), vergi transferine yönelik bir talimat hazırlarken bir hata tespit ederse, ilgili fonların Rusya Federasyonu bütçe sistemine devredilmemesi ile sonuçlanması, vergi mükellefi, bu tür fonların Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarıldığı tarihten itibaren üç yıl içinde, vergi dairesine sunma hakkı kayıt yeri, ilgili verginin ödenmesini ve Rusya Federasyonu bütçe sistemine transferini onaylayan belgelerin ekinde yapılan bir hatayla bağlantılı olarak ödemenin açıklığa kavuşturulması için başvuru, temeli netleştirme talebi ile , ödemenin türü ve bağlantısı, vergi dönemi, ödeyenin durumu veya Federal Hazine hesabı.

Ödemenin açıklığa kavuşturulması için bir başvuru, telekomünikasyon kanalları veya vergi mükellefinin kişisel hesabı aracılığıyla geliştirilmiş nitelikli elektronik imza ile kağıt üzerinde veya elektronik biçimde sunulabilir.

Vergi dairesi, vergi mükellefi veya transfer için bankaya talimat veren başka bir kişi tarafından Rusya Federasyonu bütçe sistemine vergi transferi talimatının basılı bir kopyasını bankadan talep etme hakkına sahiptir. vergi mükellefi için vergi ödemesi nedeniyle Rusya Federasyonu bütçe sistemine fonlar. Banka, vergi dairesinin talebinin kendisine ulaştığı tarihten itibaren beş gün içinde söz konusu emrin bir nüshasını vergi dairesine ibraz etmekle yükümlüdür.

Bu fıkrada öngörülen durumda, vergi mükellefinin ödemesini netleştirme başvurusu temelinde, vergi dairesi, verginin Rusya Federasyonu bütçe sistemine fiilen ödendiği gün itibariyle ödemeyi netleştirmeye karar verir.

Bir vergi dairesi, ilgili fonların Rusya Federasyonu'nun bütçe sistemine aktarılmamasına neden olmayan bir vergi transfer emrinin hazırlanmasında bir hata tespit ederse, vergi dairesi, transfer tarihinden itibaren üç yıl içinde Bu tür fonların Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılması, verginin fiili olarak Rusya Federasyonu bütçe sistemine ödendiği gün ödemeyi netleştirmeye bağımsız olarak karar verir.

Ödemenin açıklığa kavuşturulması kararı, bu fıkrada öngörülen durumlarda, bu açıklama vergi mükellefinin borçlarını içermiyorsa verilir.

Bir ödemeyi netleştirirken, vergi dairesi, fiili ödeme gününden vergi dairesinin ödemeyi netleştirmeye karar verdiği güne kadar Rusya Federasyonu bütçe sistemine vergi tutarına tahakkuk eden cezaları yeniden hesaplar.

Vergi dairesi, ödemeyi netleştirme kararını, karar tarihinden itibaren beş gün içinde mükellefe bildirir.

Bu fıkra ile belirlenen kurallar, bir kişinin tek vergi ödemesi için de geçerli olacaktır.

8. Bu madde tarafından sağlanan kurallar ayrıca ücretler, cezalar, para cezaları için de geçerlidir ve ücret ödeyenler, vergi acenteleri ve konsolide bir vergi mükellefi grubunun sorumlu üyeleri için geçerlidir.

9. Bu maddede öngörülen kurallar sigorta primlerine de uygulanır ve bu fıkra hükümleri saklı kalmak kaydıyla sigorta primi ödeyenlere de uygulanır.

Zorunlu emeklilik sigortası için sigorta primi tutarı açısından ödemenin netleştirilmesi, Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu'nun bölge organının bilgisine göre, bu tutarla ilgili bilgilerin bireysel kişisel hesabına kaydedilmesi durumunda yapılmaz. Rusya Federasyonu mevzuatına göre sigortalı kişi zorunlu emeklilik sigortası sisteminde bireysel (kişisel) muhasebe.

Aşağıdaki koşullardan biri yerine getirildiğinde, bu fıkraya göre vergi tahsilatı yapılmaz:

1) Bu tür bir vergiyi ödeme yükümlülüğü, beyan sahibi ve (veya) 1 Ocak 2015 tarihinden önce mülkün edinimi (edinme kaynaklarının oluşumu), kullanımı veya elden çıkarılması (mülkiyet hakları) ile ilgili işlemler sonucunda başka bir kişiden kaynaklanıyorsa, ve (veya) 1 Temmuz 2015 - 30 Haziran 2016 döneminde sunulan özel bir beyanda veya fonların açılması ve (veya) hesaplara (mevduat) açılması ve (veya) kredilendirilmesi ile ilgili bilgileri içeren kontrol edilen yabancı şirketler, bilgi hakkında böyle bir özel beyannamede yer alan;

2) Beyan sahibi ve (veya) başka bir kişi için bu tür bir vergiyi ödeme yükümlülüğü, 1 Ocak 2018'den önce mülkün edinimi (edinme kaynaklarının oluşumu), kullanımı veya elden çıkarılması (mülkiyet hakları) ile ilgili işlemler sonucunda ortaya çıktıysa, ve (veya) 1 Mart 2018 - 28 Şubat 2019 döneminde sunulan özel bir beyanda veya fonların açılması ve (veya) hesaplara (mevduat) açılması ve (veya) kredilendirilmesi ile ilgili bilgileri içeren kontrol edilen yabancı şirketler, bilgi hakkında böyle özel bir beyannamede yer alan. Aynı zamanda, bu alt paragrafın hükümleri, bu Kanunun ikinci bölümünde öngörülen, kontrol edilen yabancı şirketlerin kazançları ve (veya) mülkleri ile ilgili olarak ödenecek vergileri ödeme yükümlülüğüne uygulanmaz;

Değişiklikler hakkında bilgi:

Paragraf 2.1, 29 Mayıs 2019 tarihli alt paragraf 3 ile desteklenmiştir - 29 Mayıs 2019 tarihli Federal Kanun N 111-FZ

3) Beyan sahibi ve (veya) başka bir kişi için bu tür bir vergi ödeme yükümlülüğünün 1 Ocak 2019'dan önce mülkün edinimi (edinme kaynaklarının oluşumu), kullanımı veya elden çıkarılması (mülkiyet hakları) ile ilgili işlemler sonucunda ortaya çıkması durumunda ve (veya) 1 Haziran 2019 - 29 Şubat 2020 döneminde sunulan özel bir beyanda veya fonların açılması ve (veya) hesaplara (mevduat) açılması ve (veya) kredilendirilmesi ile ilgili bilgileri içeren kontrol edilen yabancı şirketler, bilgi hakkında böyle özel bir beyannamede yer alan. Aynı zamanda, bu alt paragrafın hükümleri, bu Kanunun ikinci bölümünde öngörülen, kontrol edilen yabancı şirketlerin kazançları ve (veya) mülkleri ile ilgili olarak ödenecek vergileri ödeme yükümlülüğüne uygulanmaz.

3. Bu maddenin 4. fıkrasında aksi belirtilmedikçe, vergi ödeme yükümlülüğü vergi mükellefi tarafından yerine getirilmiş sayılacaktır:

1) Rusya Federasyonu bütçe sistemine vergi mükellefinin hesabından Federal Hazine'nin uygun hesabına fon aktarmak için bankaya bir talimat verildiği andan itibaren (vergi mükellefi için vergi ödüyorsa başka bir kişinin hesabından) ödeme gününde bankada yeterli nakit bakiyesi varsa;

1.1) bir kişinin bir banka hesabı açmadan Rusya Federasyonu bütçe sistemine Federal Hazine'nin uygun hesabına transfer için bir bankaya talimat gönderdiği andan itibaren, bir kişi tarafından bankaya sağlanan fonlar, transfer için yeterli;

2) kişisel hesabın açıldığı kuruluşun kişisel hesabına yansıtıldığı andan itibaren, ilgili fonları Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarma işlemi;

3) bir kişinin bir bankaya, bir yerel idarenin kasasına, bir federal posta kuruluşuna veya Rusya Federasyonu bütçe sistemine uygun bir şekilde transfer edilmeleri için devlet ve belediye hizmetlerinin sağlanması için çok işlevli bir merkeze nakit para yatırdığı günden itibaren Federal Hazine hesabı;

4) Vergi dairesinin, bu Kanuna göre, fazla ödenen veya fazla alınan vergi, ceza, para cezalarının ilgili vergiyi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesinden mahsup edilmesine ilişkin bir karar verdiği günden itibaren;

5) Vergi mükellefinin fonlarından vergi hesaplama ve stopaj yükümlülüğü bu Kanuna göre vergi acentesine verilmişse, vergi acentesi tarafından vergi tutarlarının stopaj tarihinden itibaren;

6) bireyler tarafından gelir beyanı için basitleştirilmiş prosedür hakkındaki federal yasa uyarınca beyan ücretinin ödendiği tarihten itibaren;

Değişiklikler hakkında bilgi:

7. Rusya Federasyonu bütçe sistemine vergi transfer emri, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından Rusya Federasyonu Merkez Bankası ile mutabakata varılarak belirlenen kurallara uygun olarak tamamlanır.

Bir vergi mükellefi (vergi mükellefi adına vergi ödemesi nedeniyle bankaya Rusya Federasyonu bütçe sistemine fon transfer etmek için talimat veren başka bir kişi), vergi transferine yönelik bir talimat hazırlarken bir hata tespit ederse, ilgili fonların Rusya Federasyonu bütçe sistemine devredilmemesi ile sonuçlanması, vergi mükellefi, bu tür fonların Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarıldığı tarihten itibaren üç yıl içinde, vergi dairesine sunma hakkı kayıt yeri, ilgili verginin ödenmesini ve Rusya Federasyonu bütçe sistemine transferini onaylayan belgelerin ekinde yapılan bir hatayla bağlantılı olarak ödemenin açıklığa kavuşturulması için başvuru, temeli netleştirme talebi ile , ödemenin türü ve bağlantısı, vergi dönemi, ödeyenin durumu veya Federal Hazine hesabı.

Ödemenin açıklığa kavuşturulması için bir başvuru, telekomünikasyon kanalları veya vergi mükellefinin kişisel hesabı aracılığıyla geliştirilmiş nitelikli elektronik imza ile kağıt üzerinde veya elektronik biçimde sunulabilir.

Vergi dairesi, vergi mükellefi veya transfer için bankaya talimat veren başka bir kişi tarafından Rusya Federasyonu bütçe sistemine vergi transferi talimatının basılı bir kopyasını bankadan talep etme hakkına sahiptir. vergi mükellefi için vergi ödemesi nedeniyle Rusya Federasyonu bütçe sistemine fonlar. Banka, vergi dairesinin talebinin kendisine ulaştığı tarihten itibaren beş gün içinde söz konusu emrin bir nüshasını vergi dairesine ibraz etmekle yükümlüdür.

Bu fıkrada öngörülen durumda, vergi mükellefinin ödemesini netleştirme başvurusu temelinde, vergi dairesi, verginin Rusya Federasyonu bütçe sistemine fiilen ödendiği gün itibariyle ödemeyi netleştirmeye karar verir.

Bir vergi dairesi, ilgili fonların Rusya Federasyonu'nun bütçe sistemine aktarılmamasına neden olmayan bir vergi transfer emrinin hazırlanmasında bir hata tespit ederse, vergi dairesi, transfer tarihinden itibaren üç yıl içinde Bu tür fonların Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılması, verginin fiili olarak Rusya Federasyonu bütçe sistemine ödendiği gün ödemeyi netleştirmeye bağımsız olarak karar verir.

Ödemenin açıklığa kavuşturulması kararı, bu fıkrada öngörülen durumlarda, bu açıklama vergi mükellefinin borçlarını içermiyorsa verilir.

Bir ödemeyi netleştirirken, vergi dairesi, fiili ödeme gününden vergi dairesinin ödemeyi netleştirmeye karar verdiği güne kadar Rusya Federasyonu bütçe sistemine vergi tutarına tahakkuk eden cezaları yeniden hesaplar.

Vergi dairesi, ödemeyi netleştirme kararını, karar tarihinden itibaren beş gün içinde mükellefe bildirir.

Bu fıkra ile belirlenen kurallar, bir kişinin tek vergi ödemesi için de geçerli olacaktır.

8. Bu madde tarafından sağlanan kurallar ayrıca ücretler, cezalar, para cezaları için de geçerlidir ve ücret ödeyenler, vergi acenteleri ve konsolide bir vergi mükellefi grubunun sorumlu üyeleri için geçerlidir.

9. Bu maddede öngörülen kurallar sigorta primlerine de uygulanır ve bu fıkra hükümleri saklı kalmak kaydıyla sigorta primi ödeyenlere de uygulanır.

Zorunlu emeklilik sigortası için sigorta primi tutarı açısından ödemenin netleştirilmesi, Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu'nun bölge organının bilgisine göre, bu tutarla ilgili bilgilerin bireysel kişisel hesabına kaydedilmesi durumunda yapılmaz. Rusya Federasyonu mevzuatına göre sigortalı kişi zorunlu emeklilik sigortası sisteminde bireysel (kişisel) muhasebe.