การเช่าซื้อใน 1C 8.3 (8.2) เป็นการให้กู้ยืมประเภทหนึ่งแก่ บริษัท ที่มีบทบาทในการกู้ยืมโดยสินทรัพย์ถาวร ตัวอย่างเช่น: รถยนต์หรือเครื่องจักร จากบทความคุณจะได้เรียนรู้ว่าควรโพสต์อะไรเมื่อใด

สถานการณ์: องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้เช่ารถ สินทรัพย์ที่เช่าจะถูกโอนไปยังงบดุลของผู้เช่ามูลค่าการไถ่ถอนเกิน 40,000 รูเบิล (และสินทรัพย์ที่เช่าจึงตรงตามข้อกำหนดทั้งหมดสำหรับสินทรัพย์ถาวร)

1. ดำเนินการเอกสาร “การรับสินค้าและบริการ” โดยเลือกประเภทการดำเนินงาน อุปกรณ์ ในกรณีนี้จะระบุจำนวนเงินที่ชำระค่าเช่าตลอดระยะเวลาและราคาไถ่ถอนรวมกันคือ ต้นทุนเต็มที่ระบุไว้ในสัญญา (โดยปกติจะอยู่ในกำหนดการชำระเงินในบรรทัดทั้งหมด) ระบุบัญชี 76.05 การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมารายอื่น (เหมือนกันสำหรับการทดรองและการชำระหนี้) ดังนั้น เอกสารควรสร้างธุรกรรม: Dt 08.04 Kt 76.05
2. จัดทำเอกสาร“ การยอมรับการบัญชีสินทรัพย์ถาวร” เมื่อกรอกส่วนที่เป็นตารางของแท็บ "สินทรัพย์ถาวร" ให้สร้างองค์ประกอบใหม่ในไดเรกทอรี "สินทรัพย์ถาวร" บนแท็บ "การบัญชี" เลือก " " และกรอกพารามิเตอร์ทั้งหมด อายุการใช้งานในกรณีนี้มักจะระบุด้วยระยะเวลาที่มีผลบังคับของสัญญาเช่า (ตัวอย่างเช่น หากสัญญาสิ้นสุดเป็นเวลาสองปี อายุการใช้งานของสัญญาเช่าที่ใช้คือ 24 เดือน) เหล่านั้น. ตัวลดความซับซ้อนจะต้องคิดค่าเสื่อมราคาในการบัญชี และไม่ว่าในกรณีใดสำหรับองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย จะไม่มีแนวคิดเรื่องค่าเสื่อมราคา

รับบทเรียนวิดีโอ 267 บทเรียนบน 1C ฟรี:

อย่างไรก็ตามมีความแตกต่างบางประการเมื่อกรอกแท็บ "การบัญชีภาษี": ประการแรกต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรสำหรับการบัญชีภาษีจะถูกระบุด้วยราคาไถ่ถอนที่ระบุในสัญญาเช่าเท่านั้น เนื่องจากการชำระเงินตามสัญญาเช่าจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของงวดปัจจุบัน ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรจึงสามารถนำมาพิจารณาได้เฉพาะในขณะที่โอนกรรมสิทธิ์ในสินทรัพย์ถาวรเท่านั้น

บนแท็บ NU ในเอกสาร ระบุอายุการใช้งานทั้งหมด (เช่น 36 เดือน) เพื่อให้ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรถูกรวมไว้ใน KUDiR ตามกฎ (ในระหว่างรอบระยะเวลาภาษีตามไตรมาสในแง่เปอร์เซ็นต์) ควรตรวจสอบแฟล็ก "รวมในค่าเสื่อมราคา"

นอกจากนี้หากองค์กรเกี่ยวข้องกับยานพาหนะและมีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีสำหรับยานพาหนะและจัดทำคำประกาศต่อผู้เช่า ควรทำรายการในทะเบียนข้อมูล "ทะเบียนยานพาหนะ" เกี่ยวกับข้อเท็จจริงของการลงทะเบียนรถยนต์ ( อัตโนมัติ)

ชำระเงินล่วงหน้า

องค์กรจะสามารถชดเชยได้หลังจากให้บริการแล้วเท่านั้นนั่นคือการชำระเงินล่วงหน้าในทางปฏิบัตินั้นรวมอยู่ในกำหนดการชำระเงิน การชำระเงินจะแสดงในใบแจ้งยอดธนาคาร แต่จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเฉพาะเมื่อผู้เช่าได้รับเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายซึ่งส่วนใหญ่มักจะเป็นใบแจ้งหนี้ หากต้องการบันทึกการชำระเงินใน KUDiR คุณต้องป้อนเอกสาร - การป้อน KUDiR ด้วยตนเอง (การผ่านรายการจะคล้ายกับการชำระสัญญาเช่าปกติ - จะมีรายละเอียดเพิ่มเติมในภายหลัง)

ค่าเช่าซื้อ

1. การคำนวณการชำระค่าเช่า การใช้เอกสาร "การดำเนินการด้วยตนเอง" ("การบัญชีและการดำเนินงาน NU") การชำระเงินรายเดือนที่เกิดขึ้นจะแสดงโดยการผ่านรายการ Dt 76.05 Kt 76.09 สำหรับจำนวนเงินที่ชำระ จำนวนเงินนี้เพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายได้รับการยอมรับเต็มจำนวนตามการกระทำที่ออกโดยผู้ให้เช่า แต่เนื่องจากในกรณีนี้มีการใช้ "การดำเนินการด้วยตนเอง" คุณจึงไม่ควรคาดหวังการลงทะเบียนค่าใช้จ่ายใน KUDiR โดยอัตโนมัติเมื่อชำระเงิน ในการดำเนินการนี้ คุณจะต้องดำเนินการเพิ่มเติม
2. การชำระเงินค่าเช่า การชำระเงินนั้นจะถูกบันทึกไว้ในเอกสารใบแจ้งยอดธนาคาร "" แต่เมื่อคำนึงถึงข้อมูลเฉพาะแล้ว ควรเลือกประเภทของธุรกรรม "การตัดจำหน่ายอื่น ๆ" เพื่อให้สามารถระบุบัญชีที่เกี่ยวข้อง 76.09 และใช้ปุ่ม KUDiR ระบุจำนวนเงินที่จะสะท้อนในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายโดยยกเลิกการทำเครื่องหมายที่ธง "สะท้อนโดยอัตโนมัติ"

การไถ่ถอนทรัพย์สินที่เช่า

มูลค่าการไถ่ถอนสามารถนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายในลักษณะที่ใช้สำหรับการรับรู้ค่าใช้จ่ายในสินทรัพย์ถาวร

1. การจ่ายเงินให้กับซัพพลายเออร์จะถูกบันทึกโดยใช้เอกสาร “ ” ซึ่งระบุบัญชีที่เกี่ยวข้อง 76.05
2. เนื่องจากการชำระค่าไถ่ถอนจะถูกบันทึกไว้ใน 1C 8.3 หลังจากได้รับอุปกรณ์ (OS) สำหรับการเช่า จึงมีข้อกำหนดทั่วไปสำหรับการลงทะเบียนการชำระเงินสำหรับ OS ใน KUDiR ซึ่งคุณควรป้อนข้อมูลการชำระเงินเพิ่มเติมสำหรับการเข้าสู่ KUDiR โดยอัตโนมัติ
3. เมื่อปิดงวด ไตรมาสละครั้ง ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรตั้งแต่ 1 ขึ้นไปจะถูกตัดออก (ขึ้นอยู่กับไตรมาสที่จะชำระราคาไถ่ถอน) ซึ่งจะสะท้อนให้เห็นในส่วนที่ 1 และ 2 ของ สมุดบัญชีรายรับและรายจ่าย

OSAGO และ CASCO

ค่าใช้จ่าย MTPL ที่เกิดขึ้นโดยผู้เช่าได้รับการยอมรับในลักษณะปกติเช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายเบ็ดเตล็ดอื่น ๆ - เป็นค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชีในบัญชีต้นทุน 20 หรือ 26

ค่าใช้จ่าย CASCO สามารถบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายได้ แต่บัญชีต้นทุนจะใช้ใน 91.02 (ค่าใช้จ่ายอื่น) เนื่องจากไม่ถือเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษี

การลงทะเบียนกับตำรวจจราจร

การเช่าซื้อผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์ "1C 8.3 (8.2)" เรียกว่าการให้กู้ยืมประเภทหนึ่งแก่องค์กรในระหว่างที่สินทรัพย์ถาวรมีบทบาทในการกู้ยืม เช่น เครื่องจักรหรือรถยนต์. จากเนื้อหาวันนี้คุณจะได้เรียนรู้อย่างชัดเจนว่าควรทำธุรกรรมใดบ้างระหว่างการเช่าจากผู้เช่าไปยังผู้เช่าในโปรแกรม 1C

ลองพิจารณาสถานการณ์ต่อไปนี้: องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้เช่ารถ จากนั้นรายการเช่านี้จะถูกโอนไปยังยอดคงเหลือของผู้เช่า มูลค่าไถ่ถอนรวมมากกว่า 40,000 รูเบิลซึ่งหมายความว่าสินทรัพย์ที่เช่ามีคุณสมบัติตรงตามข้อกำหนดสำหรับสินทรัพย์ถาวร

การรับสินทรัพย์ถาวรเพื่อการบัญชี

สิ่งแรกที่คุณต้องทำคือเลือกประเภทของการดำเนินการที่เรียกว่า "อุปกรณ์" และจัดทำเอกสาร "การรับสินค้าและบริการ" ในกรณีนี้จำเป็นต้องระบุจำนวนเงินที่ต้องจ่ายค่าเช่าตลอดระยะเวลาและราคาซื้อรวมกัน ซึ่งหมายความว่าค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่ระบุไว้ในข้อตกลงสรุป จากนั้นคุณจะต้องระบุบัญชี "76.05" ที่มีชื่อว่า "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาต่างประเทศ" ซึ่งจะเหมือนกันสำหรับทั้งการชำระหนี้และการทดรองจ่าย ด้วยเหตุนี้ เอกสารควรสร้างธุรกรรมต่อไปนี้: "Dt 08.04" และ "Kt 76.05"

หลังจากทำตามขั้นตอนแรกเสร็จแล้วคุณจะต้องจัดทำเอกสารชื่อ "การยอมรับการบัญชีสินทรัพย์ถาวร" ในขณะที่กรอกส่วนที่เป็นตารางของแท็บชื่อ "สินทรัพย์ถาวร" ในไดเรกทอรีชื่อ "สินทรัพย์ถาวร" คุณจะต้องสร้างองค์ประกอบใหม่ บนแท็บชื่อ "การบัญชี" เลือก "ค่าเสื่อมราคา" และกรอกพารามิเตอร์ที่จำเป็นทั้งหมด อายุการใช้งานมักจะระบุตามระยะเวลาของสัญญาเช่า (เช่น หากเซ็นสัญญาครบ 1 ปี BU ก็มีอายุการใช้งาน 12 เดือน) ซึ่งหมายความว่าตัวลดความซับซ้อนจะต้องคำนวณค่าเสื่อมราคาในการบัญชี สำหรับการบัญชีภาษี ไม่ว่าในสถานการณ์ใดสำหรับองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะมีค่าเสื่อมราคา

อย่างไรก็ตามการกรอกบุ๊กมาร์กชื่อ "การบัญชีภาษี" นั้นมีความแตกต่างในตัวเอง ประการแรกต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรสำหรับการบัญชีภาษีจะรวมเฉพาะราคาไถ่ถอนที่ระบุไว้ในสัญญาเช่าเท่านั้น เนื่องจากการชำระเงินเช่าจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของงวดปัจจุบัน ราคาของสินทรัพย์ถาวรจึงสามารถนำมาพิจารณาใน KUDiR ได้ก็ต่อเมื่อความเป็นเจ้าของสินทรัพย์ถาวรปรากฏขึ้น

บนแท็บ NU ในเอกสาร อายุการใช้งานทั้งหมดจะถูกบันทึกไว้ เช่น 12 เดือน และเพื่อให้ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรตกอยู่ใน KUDiR ตามกฎที่กำหนดไว้ (เป็นเปอร์เซ็นต์สำหรับไตรมาสในช่วงระยะเวลาภาษี) คุณต้องทำเครื่องหมายในช่องที่เรียกว่า "รวมในค่าเสื่อมราคา"

นอกจากนี้ หากบริษัทเกี่ยวข้องกับการขนส่งและมีภาระผูกพันเกี่ยวกับการจัดทำใบสำแดงต่อผู้เช่าและการชำระภาษีรถยนต์ ก็จำเป็นต้องลงรายการในทะเบียนข้อมูลที่เรียกว่า “ทะเบียนรถ” เกี่ยวกับ การลงทะเบียนยานพาหนะ - เพื่อกรอกภาษีและสำแดงโหมดการคำนวณอัตโนมัติ

การชำระเงินล่วงหน้า

บริษัทสามารถดำเนินการได้หลังจากได้รับการบริการที่จำเป็นแล้วเท่านั้น มีการจ่ายเงินล่วงหน้าซึ่งในทางปฏิบัติจะรวมอยู่ในกำหนดการชำระเงิน การชำระเงินสำหรับส่วนหลังสะท้อนจากสถาบันการธนาคารตามใบแจ้งยอด อย่างไรก็ตาม ค่าใช้จ่ายจะถูกรวมเฉพาะเมื่อผู้เช่าได้รับเอกสารที่ยืนยันค่าใช้จ่าย ซึ่งมักจะเป็นใบแจ้งหนี้ ในการบันทึกการชำระเงินใน KUDiR คุณจะต้องป้อนเอกสาร - การป้อน KUDiR ด้วยตนเอง (ในกรณีนี้การผ่านรายการจะเหมือนกับการชำระสัญญาเช่าปกติ)

คำไม่กี่คำเกี่ยวกับการชำระค่าเช่า

ยอดค้างชำระการเช่าจะดำเนินการโดยเอกสาร "การดำเนินการด้วยตนเอง" ("การดำเนินการบัญชีและ NU") และการชำระเงินรายเดือนค้างจ่ายจะแสดงในจำนวนเงินที่ชำระดังนี้: "Dt 76.05" และ "Kt 76.09" จำนวนนี้ได้รับการยอมรับเต็มจำนวนเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายตามการกระทำที่ออกโดยผู้ให้เช่า แต่เนื่องจากในกรณีนี้มีการใช้ "การดำเนินการด้วยตนเอง" จึงไม่จำเป็นต้องรอให้ค่าใช้จ่ายลงทะเบียนใน KUDiR โดยอัตโนมัติหากชำระแล้ว เพื่อจุดประสงค์นี้จำเป็นต้องดำเนินการเพิ่มเติม

การชำระค่าเช่าจะถูกบันทึกโดยใช้เอกสารใบแจ้งยอดธนาคารที่เรียกว่า "การตัดจำหน่ายจากบัญชีกระแสรายวัน" แต่เมื่อคำนึงถึงคุณสมบัติทั้งหมดแล้ว คุณต้องเลือก "การตัดจำหน่ายอื่น ๆ" ทำเช่นนี้เพื่อให้สามารถทำเครื่องหมายบัญชีที่เกี่ยวข้อง“ 76.09” และใช้คีย์ KUDiR ระบุจำนวนเงินที่จะสะท้อนในสมุดบัญชีค่าใช้จ่ายและในขณะที่ยกเลิกการเลือกช่องทำเครื่องหมาย "แสดงโดยอัตโนมัติ"

จะซื้อทรัพย์สินที่เช่าได้อย่างไร?

มูลค่าเวนคืนมักจะจัดเป็นค่าใช้จ่ายในลักษณะที่ถูกต้องในการกำหนดต้นทุนที่จำเป็นทั้งหมดสำหรับสินทรัพย์

การจ่ายเงินให้กับซัพพลายเออร์จะถูกบันทึกไว้ในเอกสาร "การตัดจ่ายจากบัญชีกระแสรายวัน" ควบคู่ไปกับการระบุบัญชีที่เกี่ยวข้อง "76.05"

เนื่องจากการชำระราคาไถ่ถอนจะดำเนินการช้ากว่าการมาถึงของอุปกรณ์และสินทรัพย์ถาวร จึงมีข้อกำหนดทั่วไปสำหรับการลงทะเบียนการชำระสินทรัพย์ถาวรใน KUDiR โดยจะต้องป้อนข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการชำระเงินเพื่อทำการป้อนข้อมูล KUDiR โดยอัตโนมัติ

หากปิดงวดไตรมาสละครั้ง ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรตั้งแต่ 1 ขึ้นไปจะถูกตัดออก (ขึ้นอยู่กับไตรมาสที่จะชำระราคาไถ่ถอน) ซึ่งจะสะท้อนให้เห็นในส่วนแรกและส่วนที่สองของ สมุดบัญชีค่าใช้จ่ายและรายได้

OSAGO และ CASCO

ค่าใช้จ่ายของผู้เช่าภายใต้การประกันภัยความรับผิดทางรถยนต์ภาคบังคับจะได้รับการยอมรับในลักษณะปกติ เช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายอื่น ๆ - เป็นค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชีไปยังบัญชีค่าใช้จ่าย "20" หรือ "26"

ค่าใช้จ่ายของ CASCO สามารถบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชีได้ อย่างไรก็ตาม บัญชีค่าใช้จ่ายในกรณีนี้จะต้องใช้ "91.02" ("ค่าใช้จ่ายอื่นๆ") เนื่องจากจะไม่มีสิทธิ์ได้รับค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษี

การลงทะเบียนกับตำรวจจราจร

ค่าธรรมเนียมที่จ่ายเมื่อจดทะเบียนรถกับตำรวจจราจรจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายแล้ว ค่าธรรมเนียมคงค้างจะแสดงโดยใช้เอกสารที่เรียกว่า "ธุรกรรมด้วยตนเอง" และการชำระเงินจะแสดงโดยใช้ "การตัดจำหน่ายจากบัญชีปัจจุบัน" เพื่อการสะท้อนใน KUDiR พร้อมการกำหนดจำนวนเงินด้วยตนเอง

ภาษีทีเอส

ผู้เช่าจะชำระภาษีการขนส่งเมื่อมีการออกใบรับรองการจดทะเบียนโดยมีองค์กรที่ระบุเป็นเจ้าของเท่านั้น หากการลงทะเบียนชั่วคราวมีไว้สำหรับผู้เช่าผู้ชำระภาษีรถยนต์จะต้องเป็นผู้ให้เช่าเนื่องจากเจ้าของระบุไว้ในใบรับรอง

ภาพสะท้อนของธุรกรรมภายใต้สัญญาเช่าในโปรแกรม

"1ค:การบัญชี 8" (ฉบับ 3.0)

คำว่า "ลิสซิ่ง" ยืมมาจากภาษาอังกฤษ มาจากคำกริยาว่า "ให้เช่า" ซึ่งแปลว่า "เช่า, ให้เช่า" แท้จริงแล้วมีความคล้ายคลึงกันหลายประการระหว่างการเช่าซื้อและการเช่า อย่างไรก็ตาม ไม่ควรระบุแนวคิดเหล่านี้

เช่าประกอบด้วยผู้ให้เช่าโอนทรัพย์สินเพื่อใช้และครอบครองชั่วคราวให้แก่ผู้เช่าโดยเสียค่าธรรมเนียม วัตถุประสงค์ของการเช่าอาจเป็นได้ทั้งสังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์รวมทั้งที่ดินด้วย

ลีสซิ่ง(สิ่งที่เรียกว่าสัญญาเช่าทางการเงิน) ประกอบด้วยข้อเท็จจริงที่ว่าผู้ให้เช่าตกลงที่จะรับกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินใหม่ที่ระบุโดยผู้เช่าจากซัพพลายเออร์รายใดรายหนึ่งและมอบทรัพย์สินนี้ให้กับผู้เช่าโดยมีค่าธรรมเนียมสำหรับการครอบครองและใช้งานชั่วคราว (ข้อ 4 ศิลปะ 15 กฎหมายของรัฐบาลกลาง ลงวันที่ 29 ตุลาคม 2541 ฉบับที่ 164-FZ) เรื่องของสัญญาเช่าสามารถเป็นสินค้าที่ไม่สิ้นเปลืองได้ ตามกฎแล้วสิ่งเหล่านี้เป็นสินทรัพย์ถาวร ยกเว้นที่ดินและสิ่งอำนวยความสะดวกในการจัดการสิ่งแวดล้อม ยิ่งไปกว่านั้น ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของสัญญา ผู้เช่ามีสิทธิที่จะซื้อทรัพย์สินนี้เมื่อสิ้นสุดสัญญาเช่าโดยชำระราคาไถ่ถอนหรือส่งคืนให้กับผู้ให้เช่า

ดังนั้นซึ่งแตกต่างจากสัญญาเช่าข้อตกลงการเช่าหมายถึงการเกิดขึ้นของความสัมพันธ์ทางกฎหมายระหว่างบุคคลที่สาม: ผู้ขายทรัพย์สินผู้ให้เช่าและผู้เช่าและให้สิทธิผู้เช่าในการได้รับกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินที่เช่าเมื่อสิ้นสุด ข้อตกลงดังกล่าว.

ราคาไถ่ถอนจะจ่ายเป็นเงินก้อนเมื่อสิ้นสุดสัญญาเช่าหรือจ่ายเป็นหุ้นเท่า ๆ กันซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการชำระเงินตามสัญญาเช่าตาม ศิลปะ. 28 กฎหมายของรัฐบาลกลาง “ ในสัญญาเช่าทางการเงิน (ลีสซิ่ง)” “ การชำระเงินตามสัญญาเช่าหมายถึงจำนวนเงินรวมของการชำระเงินภายใต้สัญญาเช่าตลอดระยะเวลาของสัญญาเช่าซึ่งรวมถึงการชดใช้ต้นทุนของผู้ให้เช่าที่เกี่ยวข้องกับการได้มาและการโอนสินทรัพย์ที่เช่าไปยังผู้เช่า การชำระคืนต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาสัญญาเช่าบริการอื่น ๆ ที่ให้ไว้ตลอดจนรายได้ของผู้ให้เช่า จำนวนเงินรวมของสัญญาเช่าอาจรวมราคาไถ่ถอนทรัพย์สินที่เช่าหากสัญญาเช่ากำหนดให้มีการโอนกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินที่เช่าให้กับผู้เช่า”

ในกรณีที่เมื่อสิ้นสุดสัญญาทรัพย์สินตกเป็นทรัพย์สินของผู้เช่าต้องระบุราคาซื้อทรัพย์สินในสัญญา (หรือเพิ่มเติม/ภาคผนวก) (หนังสือจากกระทรวงการคลัง สหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 09.11.2548 ฉบับที่ 03-03-04/1/348และ ลงวันที่ 09/05/2549 ครั้งที่ 03-03-04/1/648 ) และขั้นตอนการชำระเงิน ในเวลาเดียวกันการมีหรือไม่มีราคาไถ่ถอนในสัญญาจะส่งผลต่อการบัญชีภาษีของธุรกรรมการเช่าซื้อเท่านั้น

ราคาไถ่ถอนจะถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีแยกต่างหากจากจำนวนเงินที่จ่ายตามสัญญาเช่าอื่น ๆ ในลำดับการชำระเงินใด ๆ (จดหมายจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 02.06.2553 เลขที่ 03-03-06/1/368 ). ไม่ว่าจะชำระราคาไถ่ถอนอย่างไร: บางส่วนในระหว่างระยะเวลาของสัญญาซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการชำระเงินตามสัญญาเช่าหรือ ณ จุดใดจุดหนึ่งทั้งหมดหรือในการชำระเงินแยกกันหลายครั้งผู้เช่าจะต้องชำระเงินล่วงหน้า เช่นเดียวกับการจ่ายล่วงหน้าอื่น ๆ จนกว่าจะมีการโอนกรรมสิทธิ์ ราคาไถ่ถอนจะไม่นำมาพิจารณาในการคำนวณภาษีเงินได้ ดังนั้นค่าใช้จ่ายของผู้เช่าที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้เป็นเพียงการชำระคืนต้นทุนของผู้ให้เช่าที่เกี่ยวข้องกับการได้มาและโอนสินทรัพย์ที่เช่าไปยังผู้เช่าการคืนเงินต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการอื่น ๆ ที่กำหนดไว้ในสัญญาเช่า ตลอดจนรายได้ของผู้ให้เช่าด้วย

ในขณะที่โอนกรรมสิทธิ์ ราคาไถ่ถอนที่จ่ายให้กับผู้ให้เช่าจะถือเป็นมูลค่าภาษีเริ่มแรกของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา ผู้เช่าจะคิดค่าเสื่อมราคาในลักษณะปกติเช่นเดียวกับการซื้ออสังหาริมทรัพย์มือสอง

การบัญชีสำหรับธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับสัญญาเช่าได้รับการควบคุมคำแนะนำ เกี่ยวกับการสะท้อนในการบัญชีการดำเนินงานตามสัญญาเช่าได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 กุมภาพันธ์ 2540 ฉบับที่ 15

ในช่วงระยะเวลาที่มีผลบังคับของสัญญาเช่าทรัพย์สินอาจอยู่ในงบดุลของผู้ให้เช่าหรือในงบดุลของผู้เช่าทั้งนี้ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของข้อตกลง กรณีที่ยากที่สุดจากมุมมองของการบัญชีและการบัญชีภาษีของการดำเนินการเช่าซื้อคือกรณีที่ทรัพย์สินอยู่ในงบดุลของผู้เช่า (นับจากตำแหน่งของผู้เช่า) ให้เราพิจารณาโดยใช้ตัวอย่างเฉพาะลำดับของการบัญชีในโปรแกรม "1C: การบัญชี 8" รุ่น 3.0 (ต่อไปนี้จะเรียกว่า "โปรแกรม") สำหรับผู้เช่าในกรณีที่ระบุโดยคำนึงถึงตัวเลือกเมื่อ ทรัพย์สินถูกซื้อเมื่อสิ้นสุดสัญญาเช่าหรือคืนให้กับผู้ให้เช่า

ตัวอย่าง

Yantar LLC (ผู้เช่า) ได้ทำสัญญาเช่าเลขที่ 001 ลงวันที่ 1 มกราคม 2556 กับ Euroleasing LLC (ผู้ให้เช่า) เป็นระยะเวลา 6 เดือน หัวข้อการเช่าคือรถยนต์ FIAT ซึ่งได้รับการยอมรับในงบดุลของ Yantar LLC เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2013 ค่าใช้จ่ายในการซื้อกิจการโดยผู้ให้เช่ามีจำนวน 497,016 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% - RUB 75,816) ภายใต้เงื่อนไขของสัญญาเช่า ราคารถยนต์ FIAT โดยคำนึงถึงราคาไถ่ถอนคือ 1,416,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% - 216,000 รูเบิล) ในกรณีนี้ ราคาไถ่ถอนรถยนต์จะชำระเป็นงวดรายเดือนเท่าๆ กันพร้อมกับการชำระค่าเช่าซื้อ จำนวนการเช่าซื้อรายเดือนคือ 106,200 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% - 16,200 รูเบิล) ราคาไถ่ถอนคือ RUB 778,800 (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% - 118,800 รูเบิล) และจำนวนเงินต่อเดือนคือ 129,800 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% - RUB 19,800) อายุการใช้งานของยานพาหนะคือ 84 เดือน ค่าเสื่อมราคาคำนวณโดยใช้วิธีเส้นตรง เมื่อสิ้นสุดสัญญา รถยนต์ FIAT จะกลายเป็นทรัพย์สินของ Yantar LLC

ธุรกรรมต่อไปนี้จะต้องถูกสร้างขึ้นในโปรแกรม (ตารางที่ 1)

ตารางที่ 1 - รายการบัญชีภายใต้สัญญาเช่า

		เดบิต	เครดิต
		สำหรับการบัญชีและการบัญชีภาษี รายการที่เหมาะสมจะถูกจัดทำในทะเบียนการวิเคราะห์

จากการโพสต์เอกสาร "การรับสินค้าและบริการ" ธุรกรรมต่อไปนี้จะถูกสร้างขึ้น (รูปที่ 2)

ข้าว. 2 - การผ่านรายการเอกสาร "การรับสินค้าและบริการ"

ดังที่ได้กล่าวมาแล้วข้างต้นจนกว่าจะมีการโอนกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินให้กับผู้เช่าราคารับซื้อคืนจะไม่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ดังนั้นเราจะใช้การปรับการเคลื่อนย้ายเอกสารด้วยตนเองและในคอลัมน์ "จำนวน NU Dt", "จำนวน NU Kt" เราจะป้อนจำนวนค่าใช้จ่ายของผู้ให้เช่าสำหรับการได้มาซึ่งทรัพย์สิน (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) - 421,200 รูเบิล ราคาไถ่ถอน 778,800 รูเบิล เราจะสะท้อนความแตกต่างเป็นค่าคงที่โดยวางไว้ในคอลัมน์ที่เหมาะสม (รูปที่ 3)

ข้าว. 3 - การปรับเปลี่ยนรายการด้วยตนเองในเอกสาร "การรับสินค้าและบริการ"

3. ในการดำเนินการรับสินทรัพย์ถาวรเพื่อการบัญชีคุณต้องสร้างเอกสาร“ การยอมรับการบัญชีสินทรัพย์ถาวร” (รูปที่ 4) เอกสารนี้บันทึกข้อเท็จจริงของความสมบูรณ์ของการก่อตัวของต้นทุนเริ่มต้นของรายการสินทรัพย์ถาวรและ (หรือ) การทดสอบการใช้งาน เมื่อสร้างสินทรัพย์ถาวร ขอแนะนำให้สร้างโฟลเดอร์พิเศษในไดเร็กทอรี "สินทรัพย์ถาวร" สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับจากการเช่า

ต้นทุนเริ่มต้นของวัตถุซึ่งวางแผนไว้ว่าจะนำมาพิจารณาเป็นสินทรัพย์ถาวรนั้นเกิดขึ้นในบัญชี 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน"

ข้าว. 4 - การยอมรับสินทรัพย์ถาวรเพื่อการบัญชี

เราจะกรอกแท็บ "การบัญชี" และ "การบัญชีภาษี" ของเอกสาร "การยอมรับสินทรัพย์ถาวรสำหรับการบัญชี" ดังแสดงในรูปที่ 1 5 และ 6

ข้าว. 5 - กรอกแท็บ "การบัญชี"

ข้าว. 6 - กรอกแท็บ "การบัญชีภาษี"

จากเอกสาร "การยอมรับการบัญชีสินทรัพย์ถาวร" ธุรกรรมต่อไปนี้จะถูกสร้างขึ้น (รูปที่ 7)

ข้าว. 7 - การผ่านรายการเอกสาร“ การยอมรับการบัญชีสินทรัพย์ถาวร”

4. เมื่อสิ้นเดือนแรกของสัญญาเช่าจะต้องจ่ายค่าเช่างวดถัดไป เพื่อสะท้อนการดำเนินการนี้คุณสามารถเข้าสู่การดำเนินการด้วยตนเองหรือใช้เอกสาร "การปรับหนี้" (แท็บ "การซื้อและการขาย" ส่วน "การชำระหนี้กับคู่สัญญา") ด้วยประเภทการดำเนินการ "การโอนหนี้" (รูปที่ 8)

ข้าว. 8 - กรอกเอกสาร “การปรับหนี้”

ในช่อง "จำนวนเงิน" เราจะป้อนจำนวนเงินที่ต้องชำระตามสัญญาเช่าครั้งต่อไปด้วยตนเองจำนวน 236,000 รูเบิล = 1,416,000 ถู. / 6 เดือน (ระยะเวลาตามสัญญา)

ในฟิลด์ "บัญชีการบัญชีใหม่" ระบุบัญชี 76.09 "การชำระหนี้อื่น ๆ กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" เขาคือผู้ที่จะปรากฏเป็นบัญชีเงินกู้อันเป็นผลมาจากการผ่านรายการเอกสาร (รูปที่ 9)

ข้าว. 9 - การผ่านรายการยอดค้างชำระค่าเช่า

ค่าเช่ารายเดือนอื่นๆ ทั้งหมดสามารถคำนวณได้ในลักษณะเดียวกัน

5. เราจะโอนค่าเช่างวดถัดไปให้กับผู้ให้เช่า ในการดำเนินการนี้ ก่อนอื่นเราจะสร้างเอกสาร "ใบสั่งจ่ายเงิน" (รูปที่ 10) จากนั้นเราจะป้อนเอกสาร "การตัดจำหน่ายจากบัญชีปัจจุบัน" ตามเอกสารนี้ (รูปที่ 11)

ข้าว. 10 - คำสั่งจ่ายเงินสำหรับการโอนการชำระค่าเช่า

ข้าว. 11 - การหักเงินค่าเช่าจากบัญชีกระแสรายวัน

หลังจากได้รับใบแจ้งยอดธนาคารซึ่งบันทึกการหักเงินจากบัญชีปัจจุบัน จำเป็นต้องยืนยันเอกสารที่สร้างไว้ก่อนหน้านี้ “การตัดออกจากบัญชีปัจจุบัน” เพื่อสร้างธุรกรรม” (ช่องทำเครื่องหมาย “ยืนยันโดยใบแจ้งยอดธนาคาร” ที่ด้านซ้ายล่าง มุมของแบบฟอร์มในรูปที่ 11)

เมื่อผ่านรายการเอกสาร จะมีการสร้างการผ่านรายการ Dt 76.09 - Kt 51 (รูปที่ 12) เพราะ ตามเงื่อนไขในตัวอย่างของเรา ข้อเท็จจริงในการรับสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญ (สินทรัพย์ถาวร) จะถูกบันทึกก่อน จากนั้นจึงบันทึกข้อเท็จจริงของการชำระเงิน เช่น ในขณะที่ชำระเงินมีบัญชีเจ้าหนี้ให้กับซัพพลายเออร์ ผลจากธุรกรรมทางธุรกิจทำให้เจ้าหนี้ได้รับการชำระคืน

ข้าว. 12 - ผลการผ่านรายการเอกสาร “ตัดจ่ายจากบัญชีกระแสรายวัน”

6. ต้นทุนเริ่มแรกของวัตถุที่เช่าจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายผ่านค่าเสื่อมราคา เนื่องจากสินทรัพย์ที่เช่าอยู่ในงบดุลของผู้เช่า เขาจึงเรียกเก็บค่าเสื่อมราคารายเดือนของสินทรัพย์ที่เช่าในจำนวนอัตราค่าเสื่อมราคาที่คำนวณตามอายุการใช้งานของวัตถุนี้

ในการคำนวณจำนวนค่าเสื่อมราคา เราจะดำเนินการตามขั้นตอน "การปิดบัญชีเดือน" ในส่วน "การบัญชี ภาษี การรายงาน" (ซึ่งสามารถทำได้โดยใช้การดำเนินการตามปกติ "ค่าเสื่อมราคาและค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร" ใน "สินทรัพย์ถาวร" และแท็บสินทรัพย์ไม่มีตัวตน”) ขั้นแรก เราจะปิดเดือนมกราคม (ค่าเสื่อมราคาจะไม่เกิดขึ้นในเดือนมกราคม เนื่องจากสินทรัพย์ถาวรถูกนำมาพิจารณาในเดือนนี้) จากนั้นในเดือนกุมภาพันธ์ (รูปที่ 13) ก่อนที่จะคำนวณค่าเสื่อมราคาและดำเนินการตามปกติอื่นๆ เพื่อปิดเดือน จำเป็นต้องตรวจสอบลำดับของเอกสาร

ข้าว. 13 - การคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้การดำเนินการ "ปิดบัญชีของเดือน"

เป็นผลให้เกิดการเดินสายไฟดังต่อไปนี้ (รูปที่ 14)

อย่างที่คุณเห็นการผ่านรายการสะท้อนถึงความแตกต่างคงที่ที่ 9271.43 รูเบิลซึ่งเกิดขึ้นเนื่องจากความแตกต่างของต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรในการบัญชีและการบัญชีภาษี ความแตกต่างนี้จะเกิดขึ้นตลอดระยะเวลาการคิดค่าเสื่อมราคาในการบัญชีภาษี

นอกเหนือจากการหักค่าเสื่อมราคาแล้ว ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของการจ่ายค่าเช่าหักด้วยค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินที่เช่าจะถูกรับรู้ทุกเดือนในการบัญชีภาษีของผู้เช่า ในเรื่องนี้มีผลแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษีซึ่งนำไปสู่การก่อตัวของหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีซึ่งแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" และเครดิตของบัญชี 77 "หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" จำนวนการปรับปรุงจะกำหนดเป็นผลต่างระหว่างค่าเช่ารายเดือนที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและจำนวนค่าเสื่อมราคา คูณด้วยอัตราภาษีเงินได้

หากจำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนเกินกว่าจำนวนเงินที่จ่ายตามสัญญาเช่า เฉพาะค่าเสื่อมราคาของวัตถุที่เช่าเท่านั้นที่จะถูกนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษี

เห็นได้ชัดว่าในตัวอย่างของเรา จำนวนการหักค่าเสื่อมราคารายเดือนน้อยกว่าจำนวนเงินที่ชำระค่าเช่า ความแตกต่างก็คือ

200,000 - 14,285.71 = 185,714.29 รูเบิล

ดังนั้นจึงจำเป็นต้องสะท้อนความแตกต่างนี้เป็นการชั่วคราวเพื่อการบัญชีภาษี

ในการชำระหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีรายเดือนในการบัญชีคุณสามารถใช้การดำเนินการได้ป้อนด้วยตนเอง (แท็บ "การบัญชีภาษีการรายงาน" ส่วน "การบัญชี" รายการ "การดำเนินงาน (การบัญชีและการบัญชี)") การเดินสายไฟที่สร้างขึ้นจะแสดงในรูป 15. จำนวนเงินของรายการเท่ากับผลแตกต่างชั่วคราวข้างต้นคูณด้วยอัตราภาษีเงินได้:

185,714.29 * 0.2 = 37,142.86 รูเบิล

ข้าว. 15 - การป้อนธุรกรรมด้วยตนเองเพื่อชำระหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

7. เพื่อสะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระสัญญาเช่าที่ยอมรับสำหรับการหัก เราจะสร้างเอกสาร "สะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อการหัก" (แท็บ "การบัญชี ภาษี การรายงาน" ส่วน "ภาษีมูลค่าเพิ่ม") มาเติมกันตามรูปเลย 16. เพื่อเป็นเอกสารการชำระเงิน เราจะระบุเอกสาร "การปรับปรุงหนี้" ที่สอดคล้องกับการชำระสัญญาเช่านี้.

ข้าว. 16 - การสะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการจ่ายค่าเช่าเพื่อการหักลดหย่อน

นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องสร้างใบแจ้งหนี้ที่ได้รับตามเอกสารที่สร้างขึ้น (รูปที่ 17)

ข้าว. 17 - แบบฟอร์ม "ใบแจ้งหนี้ที่ได้รับ" สำหรับการชำระค่าเช่า

การผ่านรายการที่สร้างโดยเอกสาร "สะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อการหักลดหย่อน" จะแสดงในรูป 18

ข้าว. 18 - ผลการดำเนินการเอกสาร “สะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อการหักลดหย่อน”

8 . เมื่อสัญญาเช่าหมดอายุและชำระเงินค่าเช่าทั้งหมดรวมทั้งราคาไถ่ถอน วัตถุจะถูกโอนไปยังสินทรัพย์ถาวรของตนเอง

เพื่อสะท้อนถึงการเปลี่ยนแปลงสถานะของ OS คุณสามารถใช้เอกสาร "การเปลี่ยนแปลงสถานะของ OS" ได้ (แท็บ "สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน") มากรอกแบบฟอร์มกันตามที่แสดงในรูปที่ 1 19. หากเหตุการณ์ “การเปลี่ยนสิทธิ์การเป็นเจ้าของ OS เมื่อเสร็จสิ้นการเช่า” ไม่อยู่ในรายการ “เหตุการณ์สินทรัพย์” จะต้องสร้างขึ้น เมื่อสร้าง ให้ระบุประเภทเหตุการณ์ OS เป็น "การเคลื่อนไหวภายใน"

ข้าว. 19 - การเปลี่ยนสถานะระบบปฏิบัติการ

หลังจากโอนกรรมสิทธิ์ พารามิเตอร์ค่าเสื่อมราคาอาจเปลี่ยนแปลงได้เนื่องจากการเปลี่ยนแปลงมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรในการบัญชีภาษี หรือการเปลี่ยนแปลงของค่าสัมประสิทธิ์การเร่งความเร็ว (รูปที่ 20)

ข้าว. 20 - การเปลี่ยนแปลงพารามิเตอร์ค่าเสื่อมราคา

อายุการใช้งานคงเหลือของสินทรัพย์เป็นเดือนระบุไว้ที่นี่ (84 - 6 = 78) และราคาไถ่ถอนจะถูกป้อนในคอลัมน์ "ค่าเสื่อมราคา (PR)" (ส่วนต่างในการประมาณการเริ่มต้นของต้นทุนของสินทรัพย์ใน สมุดบัญชีและ NU) ในอนาคต ค่าเสื่อมราคาใน NU จะถูกคำนวณตามราคาไถ่ถอน

โดยสรุปให้เราพิจารณากรณีที่ทรัพย์สินคืนแก่ผู้ให้เช่าเมื่อสัญญาเช่าเสร็จสิ้น
หากต้องการลงทะเบียนข้อเท็จจริงนี้ในโปรแกรม คุณต้องดำเนินการด้วยตนเอง (รูปที่ 21)

ข้าว. 21 - ภาพสะท้อนของการคืนทรัพย์สินให้ผู้ให้เช่า

เราสร้างธุรกรรม Dt 01.09 (“การจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร”) - Kt 01.01 รวมถึง Dt 02.01 - Kt 01.09 จึงคืนทรัพย์สินให้แก่ผู้ให้เช่าโดยหักค่าเสื่อมราคาเต็มจำนวน

ภายใต้สัญญาเช่าทรัพย์สินสามารถบันทึกลงในงบดุลของผู้ให้เช่าหรือผู้เช่าได้ ตัวเลือกที่สองนั้นซับซ้อนที่สุดและมักทำให้เกิดคำถามในหมู่นักบัญชีเนื่องจากข้อมูลการบัญชีและการบัญชีภาษีไม่ตรงกันและเกิดความแตกต่าง ในโปรแกรม 1C: การบัญชี 8 รุ่น 3.0 เริ่มต้นด้วยรุ่น 3.0.40 การดำเนินการขั้นพื้นฐานกับทรัพย์สินที่เช่าจะเป็นไปโดยอัตโนมัติ ซึ่งจะถูกบันทึกไว้ในงบดุลของผู้เช่าโดยไม่คำนึงถึงมูลค่าการไถ่ถอน

บัญชีใหม่ใน 1C: การบัญชี 8 (rev. 3.0) เพื่อทำบัญชีลีสซิ่งอัตโนมัติ

การดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบหลักที่ต้องปฏิบัติตามเมื่อสรุปสัญญาเช่าคือกฎหมายของรัฐบาลกลางของวันที่ 29 ตุลาคม 2541 ฉบับที่ 164-FZ "เกี่ยวกับการเช่าทางการเงิน (การเช่าซื้อ)" และส่วนที่สองของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย - ในบทที่ 34 “สัญญาเช่า” ย่อหน้าที่ 6 มีไว้สำหรับการเช่าซื้อ

ภายใต้สัญญาเช่า ผู้เช่าจะต้องยอมรับทรัพย์สินที่ผู้ให้เช่าซื้อให้เขาจากผู้ขาย ชำระเงินค่าเช่าแก่ผู้ให้เช่า ขั้นตอนและเงื่อนไขการชำระเงินที่กำหนดโดยข้อตกลง และเมื่อสิ้นสุดสัญญาเช่า คืนทรัพย์สินนี้หรือซื้อกลับคืนสู่กรรมสิทธิ์ของเขาเอง

สัญญาระบุจำนวนเงินที่ต้องจ่ายตามสัญญาเช่า วิธีการ และความถี่ในการโอนไปยังผู้ให้เช่า

ผลที่ตามมาทางภาษีสำหรับคู่สัญญาในการทำธุรกรรมขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของข้อตกลงและโครงสร้างของการชำระค่าเช่า

IS 1C:ITS

ในหนังสืออ้างอิง "ข้อตกลง: เงื่อนไข แบบฟอร์ม ภาษี" ในส่วน "การสนับสนุนทางกฎหมาย" อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับสิ่งสำคัญสำหรับผู้ให้เช่าและผู้เช่าที่ต้องทราบเมื่อทำการสรุปสัญญาเช่า

เมื่อสะท้อนถึงธุรกรรมการเช่าในการบัญชี พวกเขาจะได้รับคำแนะนำจาก "คำแนะนำในการสะท้อนธุรกรรมภายใต้สัญญาเช่าในการบัญชี" ที่ได้รับอนุมัติ ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 กุมภาพันธ์ 2540 ฉบับที่ 15 (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำสั่งฉบับที่ 15)

หากผู้เช่าบันทึกวัตถุการเช่าไว้ในงบดุลเมื่อได้รับสินทรัพย์ถาวร (FPE) จะต้องสร้างธุรกรรม (ย่อหน้า 2 ข้อ 8 ของคำแนะนำหมายเลข 15):

เดบิต 08 “ การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน”
เครดิต 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" บัญชีย่อย "ภาระผูกพันในการเช่า"

หลังจากยอมรับทรัพย์สินที่เช่าแล้ว รายการต่อไปนี้จะถูกสร้างขึ้นในระบบปฏิบัติการ:

เดบิต 01 "สินทรัพย์ถาวร" บัญชีย่อย "ทรัพย์สินที่เช่า"
สินเชื่อ 08 “การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน”

หากทรัพย์สินที่เช่าถูกบันทึกในงบดุลของผู้เช่ายอดคงค้างของการจ่ายค่าเช่าให้กับผู้ให้เช่าในบันทึกทางบัญชีของผู้เช่าจะแสดงในรายการต่อไปนี้ (ย่อหน้าที่ 2 ข้อ 9 ของคำแนะนำหมายเลข 15):

เมื่อบันทึกสินทรัพย์ที่เช่าในงบดุลของผู้เช่าทรัพย์สินจะถือเป็นค่าเสื่อมราคา (ข้อ 9 ของคำแนะนำหมายเลข 15 วรรค 3 ของข้อ 50 ของคำแนะนำด้านระเบียบวิธีสำหรับการบัญชีสินทรัพย์ถาวรได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวง การเงินของรัสเซียลงวันที่ 13 ตุลาคม 2546 ฉบับที่ 91n)

จำนวนค่าเสื่อมราคาจะแสดงในเดบิตของบัญชีสำหรับการบันทึกต้นทุนการผลิต (หมุนเวียน) ตามบัญชี 02 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร" บัญชีย่อย "ค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินที่เช่า" ในกรณีนี้อนุญาตให้ใช้กลไกการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งด้วยปัจจัยไม่สูงกว่า 3 (วรรค 3 ข้อ 9 ของคำแนะนำหมายเลข 15)

การชำระเงินค่าเช่าเนื่องจากผู้ให้เช่าจะแสดงโดยผู้เช่าโดยการผ่านรายการ (ย่อหน้าที่ 2 ข้อ 9 ของคำแนะนำหมายเลข 15):

เดบิต 76 “ การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ” บัญชีย่อย “ ภาระผูกพันในการเช่า”
เครดิต 76 “ การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ” บัญชีย่อย “ หนี้จากการชำระค่าเช่า”

เมื่อสิ้นสุดสัญญา ผู้เช่าจะต้องคืนทรัพย์สินที่เช่าหรือได้มาเป็นเจ้าของ (ข้อ 5 มาตรา 15 ของกฎหมายหมายเลข 164-FZ)

ตามประมวลกฎหมายภาษีผู้เช่ามีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนเงินที่ชำระตามสัญญาเช่าทั้งหมดซึ่งระบุไว้ในใบแจ้งหนี้ (ข้อย่อย 1 ข้อ 2 ข้อ 171 วรรค 2 ข้อ 1 ข้อ 172 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ สินทรัพย์ที่เช่าจะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของทรัพย์สินที่เสื่อมราคาด้วยราคาทุนเดิม - จำนวนค่าใช้จ่ายของผู้ให้เช่าสำหรับการซื้อ การก่อสร้าง การส่งมอบ การผลิต และการนำไปสู่สถานะที่เป็นอยู่ เหมาะสำหรับการใช้งานไม่รวมจำนวนภาษีที่ต้องหักหรือนำมาพิจารณาในองค์ประกอบของค่าใช้จ่าย (ข้อ 1 ของบทความ 257 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามวรรค 10 ของมาตรา 258 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ทรัพย์สินที่เช่าจะรวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เหมาะสม (กลุ่มย่อย) โดยฝ่ายที่ควรคำนึงถึงทรัพย์สินนี้ตามเงื่อนไขของสัญญาเช่า

การจ่ายค่าเช่าเพื่อใช้ทรัพย์สินที่เช่าที่บันทึกไว้ในงบดุลของผู้เช่าถือเป็นค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขายหักค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นกับสินทรัพย์ถาวรนี้ (ข้อ 10 ข้อ 1 ข้อ 264 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากสินทรัพย์ที่เช่าถูกนำมาพิจารณาในงบดุลของผู้เช่าเป็นสินทรัพย์ถาวรจำเป็นต้องจ่ายภาษีทรัพย์สินของ บริษัท (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 20 มกราคม 2555 ฉบับที่ 03 -05-05-01/04 ข้อ 3 ของจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 17/11/2554 ฉบับที่ 148)

ผู้เช่าจะต้องชำระภาษีการขนส่งหากยานพาหนะที่เป็นสัญญาเช่าจดทะเบียนในชื่อของเขา (มาตรา 357 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

IS 1C:ITS

หากต้องการข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับผลกระทบทางภาษีที่เกิดขึ้นกับผู้เช่า โปรดอ่านหนังสืออ้างอิง “ข้อตกลง: เงื่อนไข แบบฟอร์ม ภาษี” ในส่วน “การสนับสนุนทางกฎหมาย”

โปรดทราบว่าต้นทุนเริ่มแรกของสินทรัพย์ที่เช่า ค่าเสื่อมราคา และขั้นตอนการรวมการจ่ายค่าเช่าเป็นค่าใช้จ่ายแตกต่างกันในการบัญชีและการบัญชีภาษี ดังนั้นจึงเกิดผลแตกต่างชั่วคราว มีการบัญชีตาม PBU 18/02 “ การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล” ที่ได้รับอนุมัติ ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2545 ฉบับที่ 114n

ในโปรแกรม 1C: การบัญชี 8 เริ่มต้นด้วยการเปิดตัว 3.0.40 บัญชีย่อยจะถูกเพิ่มในบัญชีสำหรับธุรกรรมกับทรัพย์สินที่เช่ารวมถึงการบัญชีสำหรับธุรกรรมในสกุลเงินต่างประเทศและในหน่วยทั่วไป (ลูกบาศ์ก) (ดูตารางที่ 1) .

บัญชีย่อยใน "1C: การบัญชี 8" (รอบ 3.0) เริ่มต้นจากเวอร์ชัน 3.0.40	มีไว้เพื่ออะไร?
76.07.1 “ภาระผูกพันในการเช่า”	เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับภาระผูกพันทางการเงินระยะยาวภายใต้สัญญาเช่าในสกุลเงินรัสเซีย
76.07.2 “หนี้จากการชำระค่าเช่า”	เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการชำระเงินปัจจุบันภายใต้สัญญาเช่าในสกุลเงินรัสเซีย
76.27.1 “ภาระผูกพันในการเช่า (เป็นสกุลเงินต่างประเทศ)”	เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับหนี้สินทางการเงินระยะยาวตามสัญญาเช่าที่เป็นเงินตราต่างประเทศ
76.27.2 “หนี้จากการชำระค่าเช่า (เป็นสกุลเงินต่างประเทศ)”	เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการชำระเงินปัจจุบันตามสัญญาเช่าเป็นสกุลเงินต่างประเทศ
76.37.1 “ภาระผูกพันในการเช่า (เป็นหน่วยการเงิน)”	เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับภาระผูกพันทางการเงินระยะยาวภายใต้สัญญาเช่าการชำระเงินที่ดำเนินการจริงในรูเบิล แต่คิดเป็นหน่วยทั่วไป ยอดคงเหลือในบัญชีและมูลค่าการซื้อขายจะเกิดขึ้นพร้อมกันในรูเบิลและลูกบาศ์ก สกุลเงินใดๆ จากไดเรกทอรีสามารถใช้เป็นหน่วยทั่วไปได้ สกุลเงินโปรแกรม
76.37.2 “หนี้จากการชำระค่าเช่า (เป็นลูกบาศ์ก)”	เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการชำระเงินปัจจุบันภายใต้สัญญาเช่าการชำระเงินที่ดำเนินการจริงในรูเบิล แต่จะถูกนำมาพิจารณาในหน่วยทั่วไป ยอดคงเหลือในบัญชีและมูลค่าการซื้อขายจะเกิดขึ้นพร้อมกันในรูเบิลและลูกบาศ์ก สกุลเงินใดๆ จากไดเรกทอรีสามารถใช้เป็นหน่วยทั่วไปได้ สกุลเงินโปรแกรม
01.03 “ทรัพย์สินที่เช่า”	เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมและความเคลื่อนไหวของสินทรัพย์ถาวรขององค์กรที่เช่าจนกว่าจะจำหน่าย
02.03 “ค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินที่เช่า”	เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินที่เช่า
76.07.9 “ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับภาระผูกพันในการเช่า”	จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระโดยองค์กรที่เกี่ยวข้องกับการซื้อสินทรัพย์ถาวรภายใต้สัญญาเช่าในสกุลเงินรัสเซียจะถูกนำมาพิจารณาด้วย
76.37.9 “ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับภาระผูกพันในการเช่าเป็น (ลูกบาศ์ก)”	จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระโดยองค์กรที่เกี่ยวข้องกับการซื้อสินทรัพย์ถาวรภายใต้สัญญาเช่านั้นถูกนำมาพิจารณาด้วย การคำนวณที่ดำเนินการจริงในรูเบิล แต่จะคิดเป็นหน่วยทั่วไป ยอดคงเหลือในบัญชีและมูลค่าการซื้อขายจะเกิดขึ้นพร้อมกันในรูเบิลและลูกบาศ์ก สกุลเงินใดๆ จากไดเรกทอรีสามารถใช้เป็นหน่วยทั่วไปได้ สกุลเงินโปรแกรม

มาดูกันว่า "1C: การบัญชี 8" รุ่น 3.0 สะท้อนถึงการดำเนินการบัญชีลีสซิ่งหลักอย่างไรหากทรัพย์สินแสดงอยู่ในงบดุลของผู้เช่าโดยไม่คำนึงถึงมูลค่าการไถ่ถอน

การรับสินทรัพย์ถาวรเพื่อการเช่าและการรับวัตถุที่เช่าเพื่อการบัญชีโดยผู้เช่า

การรับทรัพย์สินที่เช่าจะปรากฏในเอกสารโปรแกรมใหม่ เข้าสู่การเช่าซื้อ(บท OS และสินทรัพย์ไม่มีตัวตนกลุ่ม การรับสินทรัพย์ถาวร).

เอกสารระบุต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรที่เช่าในการบัญชี (AC) และการบัญชีภาษี (TA)

เพื่อนำวัตถุสินทรัพย์ถาวรไปดำเนินการ เอกสารจะถูกสร้างขึ้น การรับสินทรัพย์ถาวรเพื่อการบัญชี(บท OS และสินทรัพย์ไม่มีตัวตนกลุ่ม การรับสินทรัพย์ถาวร) - ดูรูปที่ 1

บุ๊คมาร์คถูกกรอกลงในเอกสาร:

• สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน
• สินทรัพย์ถาวร;
• การบัญชี;
• การบัญชีภาษี
• โบนัสค่าเสื่อมราคา

เพื่อจัดทำเอกสาร การรับสินทรัพย์ถาวรเพื่อการบัญชีเพิ่มวิธีการรับเข้าใหม่ ตามสัญญาเช่าซึ่งช่วยให้คุณระบุผู้ให้เช่าและวิธีการสะท้อนต้นทุนการชำระค่าเช่าในการบัญชีภาษี

เมื่อเลือกวิธีการรับสมัคร ตามสัญญาเช่าช่องที่ต้องกรอกเพิ่มเติมจะแสดงขึ้น:

• คู่สัญญาและข้อตกลงในแท็บสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน
• วิธีการสะท้อนค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษีบนแท็บการบัญชีภาษีในกลุ่มรายละเอียดการชำระเงินแบบเช่าซื้อ

เนื่องจากทรัพย์สินแสดงอยู่ในงบดุลของผู้เช่าจากนั้นจึงอยู่บนแท็บ การบัญชีภาษีในสนาม ขั้นตอนการรวมต้นทุนเข้าเป็นค่าใช้จ่ายระบุไว้ การคำนวณค่าเสื่อมราคาและตั้งค่าสถานะแล้ว คำนวณค่าเสื่อมราคา.

ในสนาม ค่าสัมประสิทธิ์พิเศษระบุค่าสัมประสิทธิ์การเพิ่มขึ้นหรือลดลง (หากไม่เท่ากับ 1)

ภาพสะท้อนของการจ่ายค่าเช่ารายเดือน

เริ่มต้นจากรุ่น 3.0.40 ใน 1C:การบัญชี 8 การชำระค่าเช่าจะถูกคำนวณโดยใช้เอกสาร ใบเสร็จรับเงิน (พระราชบัญญัติ, ใบแจ้งหนี้)ซึ่งมีการเพิ่มการดำเนินการเข้าไป บริการเช่าซื้อ(รูปที่ 2)

หากต้องการรับภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อหักลดหย่อน คุณต้องลงทะเบียนและผ่านรายการเอกสาร ได้รับใบแจ้งหนี้แล้ว.

มีการเพิ่มเอกสารลงในโปรแกรมแล้ว การเปลี่ยนแปลงสะท้อนค่าใช้จ่ายในการจ่ายค่าเช่าสินทรัพย์ถาวร. มีวัตถุประสงค์เพื่อเปลี่ยนวิธีการสะท้อนค่าใช้จ่ายในการชำระค่าเช่าภายหลังจากที่ทรัพย์สินที่เช่าได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีแล้ว (มาตรา OS และสินทรัพย์ไม่มีตัวตนกลุ่ม ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรไฮเปอร์ลิงก์ พารามิเตอร์ค่าเสื่อมราคาระบบปฏิบัติการ).

ค่าเสื่อมราคาและการรับรู้ค่าเช่าในการบัญชีภาษี

เนื่องจากทรัพย์สินบันทึกอยู่ในงบดุลของผู้เช่า มูลค่าของทรัพย์สินจึงได้รับการชำระคืนผ่านค่าเสื่อมราคาตลอดอายุการใช้งาน

ในการดำเนินการเพื่อคำนวณจำนวนค่าเสื่อมราคาสำหรับเดือนสำหรับการบัญชีและการบัญชีภาษีการรับรู้การจ่ายค่าเช่าในการบัญชีภาษีรวมถึงการสะท้อนผลแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษี (TDT) และการรับรู้หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (DTL) จำเป็นต้องมี เพื่อใช้การประมวลผล ปิดเดือน(บท การดำเนินงานกลุ่ม ปิดงวดไฮเปอร์ลิงก์ ปิดเดือน) ซึ่งมีรายการการดำเนินการตามกฎระเบียบที่จำเป็น

ก่อนการประมวลผล ปิดเดือนจำเป็นต้องคืนค่าลำดับของเอกสาร

โดยคลิกที่ไฮเปอร์ลิงก์ การโอนเอกสารคืนต่อเดือน, กดปุ่ม ดำเนินการจากนั้นกดปุ่ม ดำเนินการปิดสิ้นเดือนหลังจากนั้นการดำเนินการตามกำหนดการทั้งหมดจะดำเนินการในรายการ ซึ่งรวมถึง:

• ค่าเสื่อมราคาและค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร
• การรับรู้การชำระเงินค่าเช่าใน NU;
• การคำนวณภาษีเงินได้

ในโปรแกรมเมื่อดำเนินการตามปกติ กำหนดความแตกต่างระหว่างการชำระค่าเช่าที่แสดงในเอกสาร ใบเสร็จรับเงิน (พระราชบัญญัติ, ใบแจ้งหนี้)และค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายในการบัญชีภาษี หากการจ่ายค่าเช่ารายเดือนเกินกว่าค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย ผลต่างจะแสดงในค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษี ถ้าค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายเกินจำนวนเงินที่จ่ายค่าเช่า จำนวนเงินค่าเสื่อมราคาจะถูกกลับรายการตามผลต่างนี้

สร้างแบบฟอร์มที่พิมพ์ งบค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรอาจจะมาจากกลุ่ม รายงานของส่วนระบบปฏิบัติการและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน.

ในการประมวลผล ปิดเดือนจากแบบฟอร์มเอกสาร การดำเนินงานปกติ -> การรับรู้การชำระเงินค่าเช่าใน NUหรือจากเมนูบริบท คุณสามารถสร้างการคำนวณความช่วยเหลือได้ การรับรู้ค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับตามสัญญาเช่า.

รายงานนี้มีจุดมุ่งหมายเพื่อแสดงให้เห็นภาพสะท้อนจำนวนเงินค่าเช่าในการบัญชีและการบัญชีภาษีของผู้เช่า

บริษัท ของคุณได้ทำสัญญาเช่าแล้วและคุณมีคำถามเกี่ยวกับวิธีการสะท้อนการเช่าในการบัญชีหรือไม่? ในบทความนี้ คุณสามารถค้นหาข้อมูลที่จำเป็นและตัวอย่างรายการบัญชีสำหรับธุรกรรมลีสซิ่งต่างๆ

การบัญชีสำหรับธุรกรรมภายใต้สัญญาเช่าได้รับการควบคุมโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 15 ลงวันที่ 17 กุมภาพันธ์ 2540

ธุรกรรมการเช่าซื้อขึ้นอยู่กับงบดุลของทรัพย์สินที่เช่าซึ่งสะท้อนให้เห็นใน: ผู้ให้เช่าหรือผู้เช่า ฝ่ายที่มีงบดุลทรัพย์สินที่เช่าต้องระบุไว้ในสัญญาเช่า

การบัญชีสำหรับการเช่าเมื่อสะท้อนทรัพย์สินในงบดุลของผู้ให้เช่า

กำหนดการชำระเงิน .

หากสัญญาเช่ากำหนดให้สะท้อนสินทรัพย์ที่เช่าในงบดุลของผู้ให้เช่า ผู้เช่าจะสะท้อนทรัพย์สินที่เช่าในบัญชีนอกงบดุล 001 "สินทรัพย์ถาวรที่เช่า"

ยอดคงค้างของการชำระเงินเช่าจะแสดงในเครดิตของบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" โดยสอดคล้องกับบัญชีต้นทุน: 20, 23, 25, 26, 29 - เมื่อทำการบัญชีสำหรับการชำระค่าเช่าทรัพย์สินที่ใช้ในกิจกรรมการผลิต , 44 – สำหรับทรัพย์สินที่ใช้ในกิจกรรมขององค์กรการค้า, 91.2 – สำหรับทรัพย์สินที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ที่ไม่ใช่การผลิต นอกจากนี้ เพื่อความง่ายในตัวอย่างการบัญชีลีสซิ่งจะได้รับเฉพาะรายการสำหรับบัญชีที่ 20 เท่านั้น

ดีที 001 - 1,000,000(ทรัพย์สินที่เช่าได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีในราคาทุนไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)

DT 60 – KT 51 – 236,000(ชำระเงินล่วงหน้า(เงินดาวน์)ตามสัญญาเช่าแล้ว)

มีความจำเป็นต้องคำนึงว่าการชำระเงินล่วงหน้าตามสัญญาเช่าสามารถเรียกเก็บเป็นค่าใช้จ่าย (หักกลบกับการชำระเงินล่วงหน้า) ไม่ได้ทันที แต่ตลอดทั้งสัญญา ในกำหนดการชำระเงินข้างต้น การชำระเงินล่วงหน้าภายใต้สัญญาจะหักล้างเท่ากัน (6,555.56 รูเบิลต่อครั้ง) ในระยะเวลา 36 เดือน

ดัต 20 – นอต 76 – 29,276.27(ยอดค้างชำระค่าเช่างวดที่ 1 – 34,546 ลบภาษีมูลค่าเพิ่ม – 5,269.73)

ดต 19 – นอต 76 – 5,269.73(ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากการชำระค่าเช่าครั้งที่ 1)

ด. 20 – นอต 60 – 5,555.56(เงินทดรองจ่ายบางส่วนตามสัญญาเช่าเป็นเครดิต - 6,555.56 ลบภาษีมูลค่าเพิ่ม 1,000)

Dt 19 – Kt 60 – 1,000(ภาษีมูลค่าเพิ่มคำนวณตามการชำระล่วงหน้า)

ด. 68 – 19 ก.ย. – 6,269.73(ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ส่งไปยังงบประมาณ)

ดต 76 – นอต 51 – 34 546(ระบุการชำระค่าเช่าครั้งที่ 1)

ค่าคอมมิชชั่นที่จ่ายเมื่อเริ่มต้นธุรกรรมการเช่า (ค่าคอมมิชชั่นสำหรับการสรุปธุรกรรม) จะถูกเรียกเก็บในการบัญชีในบัญชีค่าใช้จ่ายเดียวกันกับการชำระค่าเช่าปัจจุบัน

การโพสต์สำหรับการไถ่ถอนทรัพย์สินที่เช่า

หากมีราคาซื้อในสัญญาเช่า (จำนวนเงินนี้ไม่รวมอยู่ในกำหนดการชำระเงินตามสัญญาเช่าเช่นสมมติว่าเท่ากับ 1,180 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว) รายการต่อไปนี้จะจัดทำขึ้นในการบัญชี:

Dt 08 – Kt 76 – 1,000(สะท้อนถึงค่าใช้จ่ายในการซื้อคืนทรัพย์สินที่เช่าเมื่อโอนกรรมสิทธิ์ให้กับผู้เช่า)

ดต 19 – นอต 76 – 180(มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อซื้อทรัพย์สินที่เช่า)

ดต 68 – นอต 19 – 180(ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ส่งไปยังงบประมาณ)

DT 76 – Kt 51 – 1 180(จำนวนเงินค่าไถ่ถอนทรัพย์สินที่เช่าได้ชำระแล้ว)

Dt 01 – Kt 08 – 1 000(สินทรัพย์ที่เช่าได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวรของตนเอง)

การบัญชีสำหรับการเช่าเมื่อสะท้อนถึงทรัพย์สินในงบดุลของผู้เช่า

กฎหมายที่ควบคุมการบัญชีลีสซิ่งไม่มีคำแนะนำที่ชัดเจนเกี่ยวกับการสะท้อนธุรกรรมภายใต้สัญญาเช่าหากผู้เช่าเป็นผู้ถือครองทรัพย์สิน

ปัจจุบันแนวทางปฏิบัติในการสื่อสารระหว่างผู้เช่าและบริษัทลีสซิ่งกับผู้ตรวจสอบและหน่วยงานตรวจสอบได้พัฒนาขึ้นและมีรูปแบบธุรกรรมการเช่าซื้อบางอย่างเกิดขึ้น

การบัญชีสำหรับการเช่าเมื่อสะท้อนถึงทรัพย์สินในงบดุลของผู้เช่า

หากภายใต้เงื่อนไขของสัญญาเช่าทรัพย์สินจะถูกนำมาพิจารณาในงบดุลของผู้เช่าเมื่อได้รับทรัพย์สินที่เช่าในการบัญชีของผู้เช่ามูลค่าของทรัพย์สินลบภาษีมูลค่าเพิ่มจะแสดงในการเดบิตของบัญชี 08 “การลงทุน ในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน” โดยสอดคล้องกับเครดิตของบัญชี 76 “ การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ”

เมื่อสินทรัพย์ที่เช่าได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวร มูลค่าของสินทรัพย์จะถูกตัดออกจากเครดิต 08 ของบัญชีเป็นเดบิต 01 ของบัญชี "สินทรัพย์ถาวร"

ยอดคงค้างของการชำระเงินตามสัญญาเช่าจะแสดงในเดบิตของบัญชี 76 บัญชีย่อยเช่น "การชำระหนี้กับผู้ให้เช่า" ซึ่งสอดคล้องกับบัญชี 76 บัญชีย่อยเช่น "การชำระหนี้เพื่อการชำระเงินตามสัญญาเช่า"

ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ที่เช่าคำนวณโดยผู้เช่า จำนวนค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ที่เช่ารับรู้เป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติและแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 20 "การผลิตหลัก" ตามเครดิตของบัญชี 02 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร บัญชีย่อยสำหรับค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินที่เช่า

การบัญชีภาษีของการเช่าเมื่อสะท้อนถึงทรัพย์สินในงบดุลของผู้เช่า

ในการบัญชีภาษีของผู้เช่า ทรัพย์สินที่เช่าบันทึกเป็นทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา

ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ที่เช่าถูกกำหนดเป็นจำนวนค่าใช้จ่ายของผู้ให้เช่าในการซื้อสินทรัพย์

เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร จำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนจะพิจารณาจากผลคูณของต้นทุนเดิมของสินทรัพย์ที่เช่าและอัตราค่าเสื่อมราคาซึ่งพิจารณาจากอายุการใช้งานของทรัพย์สินที่เช่า (โดยคำนึงถึงการจัดประเภทของสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ด้วย ในกลุ่มค่าเสื่อมราคา) ในกรณีนี้ผู้เช่ามีสิทธิ์ใช้ค่าสัมประสิทธิ์สูงถึง 3 กับอัตราค่าเสื่อมราคา ขนาดเฉพาะของค่าสัมประสิทธิ์ที่เพิ่มขึ้นถูกกำหนดโดยผู้เช่าในช่วงตั้งแต่ 1 ถึง 3 ค่าสัมประสิทธิ์นี้ใช้ไม่ได้กับทรัพย์สินที่เช่าของกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่หนึ่งถึงสาม

การชำระเงินตามสัญญาเช่าลบด้วยค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินที่เช่าเป็นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย

ตัวอย่างการบัญชีสำหรับการเช่าเมื่อสะท้อนทรัพย์สินในงบดุลของผู้เช่า

ธุรกรรมการเช่าสอดคล้องกับกำหนดการชำระเงินสำหรับการเช่าอสังหาริมทรัพย์อยู่ที่ลิงค์

ผู้เช่าได้รับรถยนต์นั่งตามสัญญาเช่าพารามิเตอร์กำหนดการชำระเงิน:

• ระยะเวลาสัญญาเช่า – 3 ปี (36 เดือน)
• จำนวนเงินที่ชำระทั้งหมดภายใต้สัญญาเช่าคือ 1,479,655.10 รูเบิล รวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม – 225,710.10 รูเบิล
• ชำระเงินล่วงหน้า (ชำระเงินดาวน์) – 20%, 236,000 รูเบิล รวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม – 36,000 รูเบิล
• ราคารถยนต์ – 1,180,000 รูเบิล รวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม – 180,000 รูเบิล

ระยะเวลาการใช้งานที่คาดหวังของทรัพย์สินที่เช่าคือสี่ปี (48 เดือน) รถยนต์อยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคากลุ่มที่สาม (ทรัพย์สินที่มีอายุการให้ประโยชน์ 3 ถึง 5 ปี) ค่าเสื่อมราคาคำนวณโดยใช้วิธีเส้นตรง

เรามากำหนดจำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนในการบัญชี เพราะ ราคาทรัพย์สิน (รวมถึงค่าตอบแทนของบริษัทลีสซิ่ง) เท่ากับ 1,253,945 รูเบิล (1,479,655.10 - 225,710.10) ค่าเสื่อมราคารายเดือนจะเท่ากับ 1,253,945: 48 = 26,123.85 รูเบิล

รถยนต์นั่งอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สามดังนั้นจึงสามารถกำหนดระยะเวลา 48 เดือนในการบัญชีภาษีได้ อัตราค่าเสื่อมราคารายเดือนคือ 2.0833% (1: 48 เดือน x 100%) จำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนคือ 1,000,000 x 2.0833% = 20,833.33 รูเบิล

ตามวรรค 10 ของวรรค 1 ของข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนเงินที่จ่ายตามสัญญาเช่าที่รับรู้ทุกเดือนเป็นค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรคือ 8,442.94 รูเบิล (34,546 (การจ่ายค่าเช่า) - 5,269.73 (ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นส่วนหนึ่งของ ของค่าเช่า) – 20,833.33 (ค่าเสื่อมราคารายเดือนในการบัญชีภาษี))

ค่าใช้จ่ายภายใต้สัญญาเช่าจะเกิดขึ้นทุกเดือนในการบัญชีเนื่องจากค่าเสื่อมราคา (26,123.85 รูเบิล) ในการบัญชีภาษี - เนื่องจากค่าเสื่อมราคา (20,833.33 รูเบิล) และการชำระค่าเช่า (8,442.94 รูเบิล) รวมเป็น 29,276 ,27 รูเบิล

เพราะ ในการบัญชีจำนวนค่าใช้จ่ายในระยะเวลา 36 เดือน (ระยะเวลาของสัญญาเช่า) น้อยกว่าในการบัญชีภาษีซึ่งนำไปสู่การเกิดผลแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษีและหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

ในช่วงระยะเวลาของสัญญาเช่าผู้เช่ามีผลแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษีรายเดือนจำนวน 3,152.42 รูเบิล (29,276.27 - 26,123.85) และหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่เกี่ยวข้องเกิดขึ้นเป็นจำนวน 630.48 รูเบิล (3,152.42 x 20%) )

แยกกันก็จำเป็นต้องพูดเกี่ยวกับ การบัญชีเงินทดรองจ่าย (เงินดาวน์ตามสัญญา). สถานการณ์ต่อไปนี้เป็นไปได้:

1. ในการโอนทรัพย์สินเพื่อเช่าผู้ให้เช่าจะออกใบแจ้งหนี้ให้เต็มจำนวนล่วงหน้า(ในกำหนดการชำระเงินตามสัญญาเช่าที่กำหนด - 236,000 รูเบิล) ในกรณีนี้ จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าทั้งหมดของการชำระเงินล่วงหน้าลบภาษีมูลค่าเพิ่มในการบัญชีภาษีจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร

ฉันต้องการทราบว่าภายใต้สัญญาเช่ามีบริการตลอดทั้งสัญญาและหน่วยงานทางการคลังไม่มีเหตุผลที่จะประเมินการปฏิบัติตามเกณฑ์ของวรรค 4 วรรค 2 ของข้อ 40 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในเรื่อง การเปรียบเทียบการจ่ายค่าเช่าเพราะว่า การชำระเงินแต่ละรายการไม่สามารถถือเป็นธุรกรรมที่แยกจากกัน และราคาภายใต้สัญญาเช่าจะต้องวิเคราะห์โดยรวมสำหรับการชำระเงินทั้งหมดในข้อตกลง

2. เงินจ่ายล่วงหน้าตามสัญญาเช่าหักด้วยเงินที่จ่ายเท่ากันตลอดระยะเวลาการเช่าในกรณีนี้ ส่วนหักล้างของเงินจ่ายล่วงหน้าจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร

ในตัวอย่างที่กำหนดของกำหนดการชำระเงินเช่า จะถือว่ามีการออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าให้กับผู้เช่าเมื่อมีการเช่าทรัพย์สิน เช่น ในการบัญชีภาษีเมื่อโอนทรัพย์สินไปเป็นการเช่าซื้อจะแสดงค่าใช้จ่ายจำนวน 200,000 รูเบิล (การชำระเงินล่วงหน้าซึ่งเป็นการชำระค่าเช่าจะไม่ถูกหักออกเนื่องจากในเดือนแรกเมื่อโอนทรัพย์สินไปเป็นการเช่าซื้อจะยังไม่เกิดขึ้น ). ในเวลาเดียวกันผลแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษีจะเกิดขึ้นในจำนวน 200,000 รูเบิลและหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่เกี่ยวข้องจำนวน 40,000 รูเบิล (200,000 รูเบิล x 20%)

เมื่อสิ้นสุดสัญญาเช่าผู้เช่าจะยังคงคิดค่าเสื่อมราคารายเดือนทางบัญชีเป็นจำนวน 26,123.85 รูเบิล จะไม่มีค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษี สิ่งนี้จะส่งผลให้หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีลดลงทุกเดือนจำนวน 5,224.77 รูเบิล (26,123.85 รูเบิล x 20%)

ดังนั้นตามผลของข้อตกลงจำนวนรวมของหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะเท่ากับศูนย์:

40,000 (หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสำหรับการจ่ายล่วงหน้า) + 22,697 (630.48 x 36 – หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสำหรับการจ่ายค่าเช่าปัจจุบัน) – 62,697 (5,224.77 x 12 – การลดหย่อนหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเป็นเวลา 12 เดือนของค่าเสื่อมราคาในการบัญชีทางบัญชีหลังจากสิ้นสุด สัญญาเช่า)

การโพสต์เมื่อได้รับทรัพย์สินที่เช่า

DT 60 – KT 51 – 236,000(จ่ายล่วงหน้าตามสัญญาเช่า)

Dt 08 – Kt 76 (การชำระหนี้กับผู้ให้เช่า) – 1,253,945(หนี้ตามสัญญาเช่าสะท้อนให้เห็นโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม)

Dt 19 – Kt 76 (การชำระหนี้กับผู้ให้เช่า) - 225,710.10(ภาษีมูลค่าเพิ่มสะท้อนอยู่ภายใต้สัญญาเช่า)

Dt 01 – Kt 08 – 1 253 945(รถที่ได้รับตามสัญญาเช่าสามารถจดทะเบียนได้)

DT 76 – นอต 60 – 236,000(รวมการชำระเงินล่วงหน้าที่ชำระเมื่อทำสัญญาเช่าแล้ว)

Dt 68 (ภาษีเงินได้) – Kt 77 – 40,000

Dt 68 (ภาษีมูลค่าเพิ่ม) – Kt 19 – 36,000(ยื่นภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อชำระล่วงหน้า)

การผ่านรายการสำหรับการชำระค่าเช่าปัจจุบัน

ดต. 20 – กต. 02 – 26 123.85

Dt 76 (การชำระหนี้กับผู้ให้เช่า) - Kt 76 (การชำระหนี้การเช่า) - 34,546(หนี้การเช่าลดลงตามจำนวนค่าเช่าที่จ่าย)

Dt 76 “การคำนวณการชำระเงินค่าเช่า” – Kt 51 – 34,546(โอนชำระเงินค่าเช่าแล้ว)

Dt 68 (ภาษีมูลค่าเพิ่ม) – Kt 19 – 5,269.73(ภาษีมูลค่าเพิ่มแสดงจากการชำระค่าเช่าปัจจุบัน)

Dt 68 (ภาษีเงินได้) – Kt 77 – 630.48(สะท้อนถึงภาระภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี)

การผ่านรายการเมื่อสิ้นสุดสัญญาเช่า

Dt 01 (สินทรัพย์ถาวรที่เป็นเจ้าของ) – Kt 01 (สินทรัพย์ถาวรที่ได้รับภายใต้การเช่า) – 1,253,945(สะท้อนถึงการรับรถเข้าครอบครอง)

Dt 02 (ค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินที่เช่า) – Kt 02 (ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรของตัวเอง) – 940,458.60(ค่าเสื่อมสะสมบนรถสะท้อนให้เห็นแล้ว)

การผ่านรายการภายใน 12 เดือนหลังจากสิ้นสุดสัญญาเช่า

Dt 20 – Kt 02 (ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรของตัวเอง) – 26,123.85(ค่าเสื่อมราคาคำนวณจากตัวรถแล้ว)

Dt 77 – Kt 68 (ภาษีเงินได้) – 5,224.77(สะท้อนถึงการลดลงของภาระภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี)

นอกจากนี้ยังมีวิธีที่ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ที่เช่าในการบัญชีเท่ากับต้นทุนการซื้อรถยนต์จากผู้ให้เช่าเช่น ตรงกับมูลค่าในการบัญชีภาษี ในกรณีนี้ในบัญชี 76 เมื่อทรัพย์สินได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีจะแสดงเฉพาะหนี้ตามมูลค่าของทรัพย์สินเท่านั้น

การชำระเงินค่าเช่าจะเกิดขึ้นทุกเดือนในเครดิต 20 ของบัญชีตามบัญชี 76 ในจำนวนผลต่างระหว่างค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายและจำนวนเงินที่จ่ายตามสัญญาเช่ารายเดือน

การเลือกตัวเลือกที่เหมาะสมที่สุดสำหรับการสะท้อนทรัพย์สินที่เช่าในงบดุลของผู้ให้เช่าหรือผู้เช่ารวมถึงการตกลงกับ บริษัท ลีสซิ่งเกี่ยวกับโครงการที่เหมาะสมที่สุดในการสะท้อนการชำระค่าเช่าเป็นงานที่ซับซ้อนมากซึ่งต้องอาศัยความรู้เฉพาะด้านบัญชี สำหรับการดำเนินการเช่าซื้อและลักษณะเฉพาะของข้อความในสัญญาเช่าและเอกสารหลัก