Muhasebe
Muhasebe ve raporlamadaki hataları düzeltme prosedürü, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Temmuz 1998 N 34n tarihli Emri (bundan sonra Yönetmelik olarak anılacaktır) tarafından onaylanan, Rusya Federasyonu'nda muhasebe ve mali raporlamanın sürdürülmesine ilişkin Yönetmelik ile düzenlenmektedir. ve PBU 22/2010 "Muhasebe ve raporlamadaki hataların düzeltilmesi" (bundan sonra PBU 22/2010 olarak anılacaktır).
PBU 22/2010'un 2. paragrafı, kuruluşun o tarihte mevcut olmadığı yeni bilgilerin elde edilmesi sonucunda tanımlanan, bir kuruluşun muhasebe ve (veya) mali tablolarında ekonomik faaliyete ilişkin gerçeklerin yansıtılmasındaki yanlışlıklar veya eksiklikleri ortaya koymaktadır. Ekonomik faaliyetin bu tür gerçeklerinin yansıma (yansımama) zamanı hata değildir.
Dolayısıyla, söz konusu durumda, sağlanan hizmetlerin maliyetini düşürmeye yönelik bir anlaşmanın imzalanması sonucunda hizmet maliyetinin düşmesi bir hata değildir.
Kuruluşun gerçekleştirdiği tüm ticari işlemler destekleyici belgelerle belgelenmelidir. Bu belgeler, muhasebenin sürdürüldüğü temel muhasebe belgeleri olarak hizmet vermektedir (21 Kasım 1996 tarihli ve 129-FZ sayılı "Muhasebe Hakkında" Federal Kanununun 9. Maddesi (bundan sonra 129-FZ sayılı Kanun olarak anılacaktır)).
Birincil muhasebe belgesi işlem sırasında ve bu mümkün değilse tamamlandıktan hemen sonra hazırlanmalıdır (129-FZ sayılı Kanunun 9'uncu maddesinin 4'üncü fıkrası).
Bu durumda, ticari işlemlerin muhasebe kayıtlarına kronolojik sırayla yansıtılması ve ilgili muhasebe hesaplarına göre gruplandırılması gerekir (129-FZ Sayılı Kanunun 2. Maddesi, 10. Maddesi).
Bu nedenle, sevk edilen malların maliyetini (yapılan iş, verilen hizmetler) değiştirmek için imzalanan bir anlaşma, böyle bir belgenin düzenlendiği tarih itibariyle muhasebe kayıtlarının yapılmasının temelidir.
Yönetmelik'in 39'uncu maddesine göre, mali tablolardaki değişikliklerin yansıtılacağı dönem, verilerde bozulmaların tespit edildiği raporlama dönemidir.
Muhasebede, alıcıya verilen hizmetlerin maliyetinde azalma olması durumunda aşağıdaki girişler yapılmalıdır:
Borç 20 (25, 26, 44) Kredi 60
- iptal - borç, hizmetlerin maliyetindeki fark kadar azaltılır;
Borç 19 Kredi 60
- iptal - hizmetlerin maliyeti düştüğünde KDV'deki farkı yansıtır;
Borç 19 Kredi 68
- Düzeltme faturasında KDV geri yüklendi.
Vergi muhasebesi
Sanatın 3. fıkrasının üçüncü fıkrası uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168'i, sevk edilen malların maliyeti (gerçekleştirilen iş, verilen hizmetler), fiyatta (tarife) bir değişiklik olması ve (veya) miktarın (hacim) açıklığa kavuşturulması da dahil olmak üzere devredilen mülkiyet hakları değiştiğinde ) sevk edilen malların (gerçekleştirilen iş, verilen hizmetlerin) devredilen mülkiyet haklarına ilişkin olarak, satıcı, Sanatın 10'uncu maddesinde belirtilen belgelerin düzenlendiği tarihten itibaren en geç beş takvim günü içinde alıcıya bir düzeltme faturası düzenler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172'si.
Sanatın 10. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172'si, belirtilen belgeler şunlardır: sözleşme, anlaşma, alıcının sevk edilen malların maliyetindeki bir değişikliğe (gerçekleştirilen iş, sağlanan hizmetler) ilişkin rızasını (bildirim gerçeği) doğrulayan diğer birincil belge, Fiyattaki (tarife) bir değişiklik ve (veya) sevk edilen malların (gerçekleştirilen iş, sağlanan hizmetler) miktarındaki (hacimindeki) değişiklikler nedeniyle devredilen mülkiyet hakları da dahil olmak üzere devredilen mülkiyet hakları, devredilen mülkiyet hakları.
Rusya Maliye Bakanlığı'nın 23/03/2012 N 03-07-09/24, 03/12/2012 N 03-07-09/22, 12/05/2011 N 03-07- tarihli yazıları 30.11.2011 tarihli 09/46 N 03 -07-09/44, fiyatta (tarife) bir değişiklik olması ve (veya) sevk edilen malların miktarının (haciminin) açıklığa kavuşturulması (gerçekleştirilen iş, sağlanan hizmetler) gerektiğini kaydetti. ), Madde 10'da belirtilen belgelerin ibraz edilmesi durumunda düzeltme faturaları satıcı tarafından düzenlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172'si.
Böylece, mal satışının (iş, hizmetler) halihazırda gerçekleştiği, faturanın satıcı tarafından düzenlendiği ve tedarik edilen malların (yapılan iş, hizmetler) maliyetindeki bir değişiklikten bahsettiğimiz durumlarda bir düzeltme faturası düzenlenir. render edilmiştir). Bu durumda, düzeltme faturalarının hazırlanması, sevk edilen malların maliyetinin (gerçekleştirilen iş, verilen hizmetler) değiştiği derlenmiş ilgili birincil belgeye dayanarak gerçekleştirilir. Düzeltme faturası bağımsız bir belge olduğundan satın alma defterine veya satış defterine orijinal fatura olarak kaydedilir.
Ayarlama faturalarını alıcının satın alma (satış) defterlerine kaydetme prosedürünün, malların (iş, hizmetler) maliyetinin azalmasına veya artmasına bağlı olacağı unutulmamalıdır.
Alınan düzeltici faturaların kaydedilmesine ilişkin prosedür, 1137 Sayılı Kararın Ek 4'ünde “Katma Değer Vergisi Hesaplamalarında Kullanılan Satın Alma Defterinin Formu ve Bakım Kuralları” ve Kararın Ek 5'inde ayrıntılı olarak açıklanmıştır. 1137 Sayılı “Katma Değer Vergisi hesaplamalarında kullanılan satış defterinin şekli ve tutulmasına ilişkin esaslar.”
Yukarıdaki eklerde belirtilen standartlara göre, düzenlemenin sonuçları alıcı tarafından faturaya yansıtılır:
- satın alma defterinde - maliyet göstergelerinde artış olması durumunda;
- satış defterinde - maliyet göstergelerinde azalma olması durumunda.
Alıcı, vergi miktarını paragraflara uygun olarak geri yüklemek için satın alınan (alınan) malların (iş, hizmetler, mülkiyet hakları) maliyetini düşürme yönündeki bir değişiklik için satış defterine bir düzeltme faturası kaydeder. 4 s.3 md. Rusya Federasyonu'nun 170 Vergi Kanunu.
Böylece, satın alma defterini yalnızca alıcının doldurduğu ve satış defterini yalnızca satıcının doldurduğu fikri, düzeltme faturalarının uygulamaya konması nedeniyle önemli ölçüde değişti. Bunun nedeni paragraflara uygun olmasıdır. 4 s.3 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170'i, alıcının, alınan malların değeri (yapılan iş, verilen hizmetler) azaldığında KDV tutarlarını iade etme yükümlülüğü vardır. Sanatın 13. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171'i, satıcının, sevk edilen malların maliyetini (yapılan iş, verilen hizmetler) düşürürken KDV tutarlarını düşürme hakkı vardır.
Alıcı, (sevk edilen malların (gerçekleştirilen iş, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet haklarının maliyetinde bir azalma olması durumunda) satış defterine yansıttığında, düzeltme faturasındaki veriler aşağıdakileri yansıtır:
- 4. sütunda, düzeltme faturasının 9. sütununun "Toplam azalma (D satırlarının toplamı)" satırındaki ilgili veriler gösterilir;
- satış kitabının 5a sütununda, düzeltme faturasının 5. sütununun "Toplam azalma (D satırlarının toplamı)" satırındaki ilgili veriler belirtilir;
- 5b sütununda ilgili veriler, düzeltme faturasının 8. sütununun "Toplam azalma (D satırlarının toplamı)" satırından gösterilir.
Böylece KDV tutarını geri almak amacıyla aşağı doğru değişikliklere ilişkin düzeltme faturaları alıcı tarafından satış defterine kaydedilir.
Hazırlanan cevap:
Hukuki Danışmanlık Hizmeti Uzmanı GARANT
Vasilyeva Nadezhda
Yanıt kalite kontrolü:
Hukuki Danışmanlık Hizmeti GARANT'ın İnceleyicisi
Kraliçe Helena
Materyal, Hukuk Danışmanlığı hizmetinin bir parçası olarak sağlanan bireysel yazılı istişare esas alınarak hazırlanmıştır.
Vergi Kanunu kurallarına göre, daha önce sevk edilen malların (gerçekleştirilen iş, sağlanan hizmetler) veya devredilen mülkiyet haklarının maliyeti değiştiğinde düzeltme faturası düzenlenir. Örneğin, Vergi Kanununun 168. maddesinin 3. paragrafında belirtilen durumlarda değerde bir değişiklik mümkündür. Bu gibi durumlarda Vergi Kanunu “düzeltme faturası” kavramını ortaya koymaktadır.
Daha önce sevk edilen malların (gerçekleştirilen iş, sağlanan hizmetler) veya devredilen mülkiyet haklarının maliyetinde değişiklik aşağıdaki durumlarda mümkündür:
Malların sevkiyatından sonra fiyattaki (tarife) değişiklikler (iş performansı, hizmetlerin sağlanması);
sevk edilen malların miktarının (haciminin) (gerçekleştirilen iş, sağlanan hizmetler), mülkiyet haklarının açıklığa kavuşturulması.
Maliyet değişikliği, malın sevkıyat tarihinden itibaren ve fatura düzenlenmeden önceki beş takvim günü içinde meydana gelmişse, düzeltme faturası değil normal fatura düzenleyebilirsiniz (Maliye Bakanlığı Mektubu No. 03-07-) РЗ/29089).
Düzeltme faturasını düzenlemeden önce satıcı, alıcıya gönderilen malların maliyetinde veya miktarında bir değişiklik olduğunu bildirmeli ve ondan alıcının rızasını ve işlem koşullarındaki değişikliği bildirdiğini doğrulayan bir belge almalıdır. Bu ilgili bir sözleşme, anlaşma veya herhangi bir birincil belge olabilir. Böyle bir belge yoksa, ne satıcı ne de alıcı, düzeltme faturası temelinde KDV'yi düşürme hakkına sahip olmayacaktır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 13. maddesi, 172. maddesinin 10. fıkrası).
Satıcı, alıcının sevk edilen malların maliyetindeki değişiklikle ilgili onayını (bildirimini) onaylayan bir belgenin düzenlendiği tarihten itibaren en geç beş takvim günü içinde bir düzeltme faturası düzenlemelidir.
Alıcının sevk edilen malların maliyetini (yapılan iş, verilen hizmetler) değiştirmeye onay verdiğini teyit eden bir belge posta yoluyla alınırsa, satıcı böyle bir belgenin alındığı tarihten itibaren beş takvim günü içinde bir düzeltme faturası düzenlemelidir. Alınma tarihinin teyidi, teslim edildiği postanenin damgasını taşıyan bir zarf olabilir (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 03-07-09/168 sayılı mektubu).
Daha önce oluşturulan faturalarda tespit edilen hatalar düzeltme faturaları kullanılarak düzeltilemez. Bu durumda daha önce düzenlenen faturada düzeltmeler yapılır.
Tek düzenleme faturası
Satıcı, önceden düzenlenmiş iki veya daha fazla fatura için tek bir düzeltme faturası düzenleme hakkına sahiptir (39-FZ sayılı Federal Kanun ile değiştirilen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 5.2. fıkrası).
Ayarlama faturası, alıcıları değil alıcının adını, adresini ve TIN'sini gösterdiğinden, yalnızca aynı alıcıya verilen faturalar için tek bir düzeltme belgesi düzenlenir (madde 3, fıkra 5.2, Rusya Vergi Kanunu'nun 169. maddesi). Federasyonu). Bu durumda, tek bir düzeltme faturası (Bakanlık yazısı) düzenlenen faturalarda aynı adı taşıyan (açıklama) ve fiyatı (tarife) malların (iş, hizmetler), mülkiyet haklarının toplam miktarını belirtebilirsiniz. Rusya Maliyesi No. 03-07-15 /44970).
Tek düzeltme faturasında özellikle aşağıdakiler belirtilmelidir:
Tek bir düzeltme faturasının düzenlendiği tüm faturaların seri numaraları ve hazırlanma tarihleri (madde 2, fıkra 5.2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesi);
miktar belirtilmeden önce ve sonra tüm faturalardaki malların (iş, hizmetler) miktarı (madde 5, fıkra 5.2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesi);
yapılan değişikliklerden önce ve sonra KDV'siz ve KDV'li tüm faturalar için tüm mal miktarının (iş, hizmetler) maliyeti (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'uncu maddesinin 8, 12, fıkra 5.2'si);
sevk edilen malların maliyetindeki değişikliklerden önceki ve sonraki fatura göstergeleri arasındaki fark (gerçekleştirilen iş, verilen hizmetler) (madde 13, fıkra 5.2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesi).
Yanlış derecelendirmeye ilişkin düzeltme faturası
Mal sevkiyatını alan alıcının bir uyumsuzluk tespit etmesi mümkündür. Yani, aynı adı taşıyan ancak farklı türden malların eşzamanlı fazlalığı ve kıtlığı. Ve bunun sonucunda satıcıdan aldığı faturada belirtilmeyen malları keşfeder. Böyle bir durumda Rusya Maliye Bakanlığı 03-07-09/13813 sayılı yazısında aşağıdakilerin yapılmasını önermektedir.
Düzeltme faturasını doldurma kurallarına göre, bu belgenin 1. sütunu, orijinal faturanın 1. sütununda belirtilen sevk edilen malların adını yansıtmaktadır (“a” maddesi, düzeltme doldurma Kurallarının 2. maddesi). 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı ile onaylanan fatura).
Bu nedenle, alıcı, faturaya yansıtılmayan malları teslim alması sonucunda bir yanlış derecelendirme tespit ederse, satıcının ona bir düzeltme belgesi vermesine gerek yoktur. Sonuçta, yeniden sınıflandırma sırasında değişen, daha önce gönderilen malların maliyeti değil, miktarıdır.
Bu durumda, yanlış sınıflandırmaya izin veren mal satıcısı, sevkıyat sırasında düzenlenen orijinal faturada gerekli düzeltmeleri yapmalıdır (Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan, fatura doldurma kurallarının 2. paragrafı, 7. paragrafı). 1137). Bunu yapmak için bu belgenin yeni (düzeltilmiş) bir kopyasını çıkarmalıdır.
Düzeltme faturalarının satıcı tarafından kaydedilmesi
Satıcılar tarafından sevk edilen malların maliyeti düştüğünde düzenlenen düzeltme faturaları, onlar tarafından satın alma defterine kaydedilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 13. fıkrası). Satınalma defteri sütunları 5, 6, 15 ve 16, düzeltme faturasındaki verilere göre doldurulur.
Satıcı, düzeltme faturasına göre orijinal faturadaki KDV tutarı ile yeni (düşük) vergi tutarı arasındaki farkı düşer. Satıcı, düzeltme faturasının düzenlendiği tarihten itibaren üç yıl içinde kesinti talep edebilir (Madde 10, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. Maddesi). Sevkiyatın gerçekleştiği döneme ait güncel KDV beyannamesi vermesine gerek yoktur.
Tedarik sözleşmesinin belirli şartlarının yerine getirilmesi için (belirli miktarda mal, iş veya hizmetin satın alınması dahil) alıcıya prim ödenmesi, sevk edilen malların (gerçekleştirilen iş, verilen hizmetler) maliyetini azaltmaz. Alıcı ayrıca daha önce indirim için kabul edilen KDV tutarını da azaltmaz.
Bunun istisnası, sevk edilen malların maliyetinde (gerçekleştirilen iş, verilen hizmetler) ödenen ikramiye (teşvik ödemesi) tutarında bir azalmanın tedarik sözleşmesi tarafından sağlandığı durumlardır (Vergi Kanunu'nun 154. maddesinin 2.1. fıkrası). 39-FZ sayılı Federal Kanun ile değiştirilen Rusya Federasyonu).
Dolayısıyla, tedarik sözleşmesinde prim sağlanması durumunda sevk edilen malların maliyetinin (yapılan iş, verilen hizmetler) değişeceği öngörülmüyorsa, o zaman:
Satıcının KDV matrahını belirtilen prim kadar azaltma hakkı olmayacaktır;
Alıcının vergi kesintilerini ayarlamasına gerek kalmayacaktır.
Tedarik sözleşmesinde, sevk edilen malların maliyetinde (gerçekleştirilen iş, verilen hizmetler) ödenen prim miktarı kadar bir azalma öngörülmüşse, o zaman:
Satıcı KDV yükümlülüğünü azaltabilecek;
alıcının vergi kesintilerini azaltması gerekecektir.
Sevk edilen malın maliyetinin artması durumunda satıcının da alıcıya düzeltme faturası düzenlemesi gerekir.
Düzeltme faturası sevkıyatın gerçekleştiği çeyrekte düzenlenmişse satıcı bunu aynı üç aylık döneme ait satış defterine kaydeder. Bu durumda satış defterinin 5, 6, 13a, 13b, 14, 15, 16, 17, 18 ve 19 numaralı sütunları düzeltme faturasının verilerine göre doldurulur.
Gönderinin sevkiyatı ve ayarlanması farklı çeyreklerde yapılmışsa, satıcı, düzeltme faturalarının düzenlenmesine esas olan belgelerin (sözleşme, sözleşme, sözleşme, sözleşme) düzenlendiği döneme ait düzeltme faturasını satış defterine kaydedecektir. alıcının rızasını ve işlem koşullarındaki değişiklikleri bildirdiğini teyit eden diğer birincil belge). Bu kural, Vergi Kanununun 154. maddesinin 10. paragrafı ile belirlenir.
Ayarlama faturalarının alıcı tarafından kaydedilmesi
Satın alınan malların maliyeti düştüğünde, alıcının satış defterine bir düzeltme faturası veya kaynak belge (örneğin, indirimli bir fatura) kaydetmesi gerekir.
Bu, satıcıdan malların yeni maliyetini veya düzeltme faturasını (ilk önce ne olduğuna bağlı olarak) içeren "birincil" faturanın alındığı üç ayda yapılmalıdır. Bu durumda satış defterinin 5, 6, 13a, 13b, 14, 15, 16, 17, 18 ve 19 numaralı sütunları düzeltme faturasının verilerine göre doldurulur.
Böylece alıcı daha önce indirim için kabul ettiği KDV'nin bir kısmını geri alır.
Malın tescile kabul edildiği döneme ilişkin güncel beyanname vermesine ve ceza ödemesine gerek yoktur.
Sevk edilen malların maliyeti arttığında alıcılar tarafından alınan düzeltme faturaları, onlar tarafından satın alma defterine kaydedilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 13. maddesi). Satın alma defterinin 2b, 2c, 7, 8a, 8b, 9a ve 9b sütunları düzeltme faturasındaki verilere göre doldurulur.
Alıcı, düzeltme faturasına göre yeni (daha yüksek) KDV tutarı ile orijinal faturadaki vergi tutarı arasındaki farkı düşer.
Alıcı, satıcı tarafından düzeltme faturasının düzenlendiği tarihten itibaren üç yıl içinde kesinti talep edebilir (Madde 10, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. Maddesi). Malın tescile kabul edildiği döneme ait güncel KDV beyannamesi verilmesine gerek yoktur.
Düzenleme Fatura Formu
Düzeltme faturasının gereklilikleri, Vergi Kanununun 169. Maddesinin 5.2. paragrafı ile belirlenir. Formu ve doldurma prosedürü, 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanmıştır. Bu belgenin elektronik biçimde derlenmesine ilişkin format, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin ММВ-7-6/ sayılı Emri ile oluşturulmuştur. 93@.
Tekrarlanan düzenleme faturası
Sevk edilen malların maliyetindeki (gerçekleştirilen iş, verilen hizmetler) ve devredilen mülkiyet haklarındaki değişiklikten önceki ve sonraki göstergeler arasındaki fark için bir düzeltme faturası düzenlenir.
Bu nedenle kargo bedelinin tekrar değişmesi durumunda satıcının yeni bir düzeltme faturası düzenlemesi gerekmektedir. İçinde önceki ayarlama faturasındaki ilgili verileri yansıtır.
Yani bir önceki düzeltme faturasının B satırında (değişiklik sonrası) yansıtılan bilgiler, tekrarlanan düzeltme faturasının A satırına (değişiklik öncesi) aktarılmaktadır.
Bu bağlamda düzeltme faturasının 1b satırının, ikinci düzeltme faturasının düzenlendiği ilk düzeltme faturasının numarasını ve tarihini yansıtması gerekmektedir. Bu tür açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı tarafından 03-07-09/30177 sayılı yazıyla yapılmıştır.
Şirketin ikinci düzeltme faturasının 1b satırında birincil faturanın numarasını ve tarihini belirtmesi halinde (ilk düzeltme belgesinin numarası ve tarihi yerine), bu durum KDV tutarlarının kesinti olarak kabul edilmesinin reddedilmesi için bir temel teşkil etmeyecektir, kimlik tespitine müdahale etmediği için (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 2. fıkrası 2. paragrafı):
Satıcı, malların alıcısı (işler, hizmetler), mülkiyet hakları,
Malların adı (işler, hizmetler), mülkiyet hakları,
bunların maliyeti,
vergi oranı,
alıcıya kesilen vergi miktarı.
Rusya Federal Vergi Servisi, ED-4-3/20872@ sayılı mektubuyla vergi mükelleflerinin dikkatini bu konuya çekmiştir.
Yayınlandı 10/08/2018 12:25 Görüntüleme: 3818Düzeltme faturası hazırlarken, düzeltme faturası düzenlendiği durumlar ile mevcut faturada düzeltmeler yapıldığı durumları birbirinden ayırmak gerekir. Ayarlamaların gerekli olduğu durumlar, Atipik durumlar: 1C'de düzeltme faturası: Muhasebe (alıcıyı yansıtma kuralları) makalesinde daha ayrıntılı olarak tartışılmaktadır. Anlamı itibarıyla, düzeltme faturası, önceki göstergeleri yansıtan ayrı bir formda bir belgedir. ve değişiklikten sonra; ve düzeltici fatura aynı faturadır ancak muhasebe hatalarının düzeltilmesini dikkate alır.
Satıcıdan Düzeltme faturaları derlendikleri döneme yansıtılır:
Maliyeti azaltmak için - satın alma defterinde;
Satış defterinde değer artışı için.
Düzenleme belgelerini uygulamaya yansıtmanın mekaniğini ele alalım.
AZALTILAN NAKLİYE MALİYETLERİ
Değişimin özü:
Satıcı, orijinal faturadaki KDV tutarı ile düzeltme faturasındaki KDV tutarı arasındaki farkı mahsup etme hakkına sahiptir.
Adım bir: Malların müzakere edilen fiyatla gönderilmesi (örnekte, 2018'in 2. çeyreği)
Satıcı, malların nakliyesi için bir fatura düzenledi. İşlem türü kodu 01.
İkinci adım:Önceki vergi döneminde kayıtlı satış belgesindeki sözleşme fiyatındaki değişiklik.
Adım üç: Bir düzeltme faturası oluşturuyoruz. İşlem türü kodu 18.
Adım dört: Satınalma defteri girişi oluşturuyoruz.
Beşinci adım (kontrol edin): 90.01 ve 68.02 hesaplarının bir analizini oluşturuyoruz.
Satıcının satın alma defterini oluşturuyoruz. Düzeltme faturası, düzeltme (fark) tutarı kadar yansıtılır. İşlem türü kodu 18.
Sevkiyat sırasında ve sevkıyatta düzenleme yapıldıktan sonra KDV beyanları:
Düzeltme faturalarını yansıtma algoritması artırmak sezgisel yani ayarlama orijinal sevkıyat belgeleriyle aynı şekilde yansıtılır. Operasyon kodu 01.
Özel durum:
KDV ödemeyen bir alıcı (örneğin, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bir kuruluş) malları iade eder.
Malların eksiksiz olarak iade edilmesi durumunda satıcı, "basitleştirilmiş satıcıya" satış yaparken daha önce düzenlediği kendi faturası üzerinden KDV'yi kabul eder. Bu durumda, malları iade etme nedeni önemli değildir (kalite, çeşitlilik vb. ile ilgili iddialar veya sözleşmeye aykırı bir durum yoktur, ancak alıcı malları kabul etmeyi reddetmiştir). İşlem türü kodu 16.
KDV ödemeyen bir alıcı, malları kısmen iade ederse, satıcının bir düzeltme faturası düzenlemesi ve malları depoya kabul ettikten sonra bunu satın alma defterine kaydetmesi gerekir.
Ve bu materyali sonuna kadar okuyanlar için: “Her şey yerli yerinde ve yerinde olmalı. Bunun için zaman olmalı ve her şey zamanında yapılmalı.” (Samuel Gülümsüyor)
Alış veya satış fiyatı değiştiğinde KDV ayarlaması gereklidir. Bu durumda düzeltme faturası oluşturulur. 1C Muhasebe 8.3 programı örneğini kullanarak, maliyet düştüğünde girdi KDV'sinin ayarlanmasına bakalım. Öncelikle “Malların teslim alınması” belgesini oluşturacağız ve “Alınan Faturayı” kaydedeceğiz:
Doldururken “KDV indirimini alındığı tarihe göre satın alma defterine yansıt” kutusunu işaretleyin:
Diyelim ki büyük miktarda mal satın aldık ve tedarikçi indirim teklif etti. Buna bağlı olarak toplam maliyette ve KDV'de azalma yaşandı. Bunu programa yansıtmak için bir “Makbuz Ayarlaması” belgesi oluşturuyoruz:
"Ana" sekmesindeki ayarlamada, temel belgenin yansıtıldığını ve "Satın alma defterinde KDV'yi geri yükle" öğesinin yanında bir onay işareti bulunduğunu kontrol etmeniz gerekir.
"Ürünler" sekmesinin "Fiyat" sütununda yeni bir maliyet belirleyin; "Maliyet", "KDV" ve "Toplam" sütunlarındaki değerler otomatik olarak hesaplanacaktır:
Fiş düzeltmesinde mutlaka “Tasfiye Faturası” kaydedin, tutardaki azalma/artışı yansıtacak olan bu belgedir. Bu veriler belgenin ilgili alanında görüntülenecektir:
“Satın Alma Defteri” ve “Satış Defteri” raporlarını oluşturup, “Tasfiye Faturası”nın raporlamaya nasıl yansıyacağını kontrol ediyoruz:
“Satın Alma Defteri” raporu başlangıç tutarını yansıtıyordu. Ancak "Satış Defteri" raporunda tutar, düzeltme faturasına göre zaten görüntülenecektir.
Şimdi artan maliyet örneğine bakalım. Aynı şekilde “Mal Makbuzunu” doldurup “Fatura” belgesini kaydediyoruz:
Tedarikçi yeni bir parti malın fiyatını artırdı ve “Düzeltme Faturası” düzenlendi. Alıcı yeni maliyeti kabul ederse, "Makbuz Düzeltmesi" belgesi önceki durumda olduğu gibi düzenlenir. Ayrıca fiş faturasındaki “Şuna göre oluştur” butonunu kullanarak da fiş düzenlemesi oluşturabilirsiniz.
Doldurmanız gerekir:
Operasyon türü - “Tarafların mutabakatı ile ayarlama.”
Temel.
Satış defterinde KDV'yi geri yükleyin – kutuyu işaretleyin.
"Ürünler" sekmesinin "Fiyat" sütununda yeni bir fiyat belirleyin.
“Alınan düzeltme faturası”nı kaydediyoruz:
Bu durumda, "Satın alma defteri girişleri oluşturma" rutin işlemine başvurmanız gerekir:
Orijinal “Fatura” belgesinde “Alış tarihine göre satın alma defterine KDV indirimini yansıt” onay kutusu işaretlendiğinden, satın alma defteri girişleri oluşturulurken bu belgedeki veriler görüntülenmiyor. Ancak düzeltme girişi yansıtılıyor.
Sonuç olarak, her iki fatura da satın alma defterinde görünecektir:
Maliyet düşerse düzeltme faturasındaki veriler satış defterine, maliyet artarsa satın alma defterine yansıtılır.
Satıldığında değer düşüklüğü için düzeltme faturası satın alma defterine, artış için ise satış defterine girecektir.
Satış ayarlamaları da benzer şekilde yapılır. Fiyat indirimini dikkate alarak bir “Satışların ayarlanması” belgesi oluşturuyoruz:
Ve “Ayarlama Faturası”nı kaydediyoruz. Maliyeti azaltmak için verileri uygun alana doldurun:
Rapor oluşturmadan önce düzenleyici KDV işlemlerini tamamlamanız gerektiğini lütfen unutmayın.
Satın Alma Defteri raporu, oluşturulan düzeltme faturasına göre değerdeki azalmayı yansıtacaktır. “İşlem Kodu” sütununda 18 adet bulunacak ve satıcı adının bulunduğu sütunda kuruluşumuzun adı yer alacaktır:
Şimdi fiyat artışını dikkate alarak “Satışların ayarlanması”nı oluşturuyoruz:
Tutardaki artış “Tasfiye Faturası” belgesine yansıtılacaktır.
2017 yılının 1. çeyreğinde tedarikçi, malların sevkiyatı üzerine bir fatura düzenledi. Alıcı kesinti talep etti. Sonraki dönemde malın maliyetinde teknik hata yapıldığı ortaya çıkıyor. Tedarikçi, maliyetin azaltılması için bir düzeltme faturası düzenlemeyi teklif ediyor. Bir alıcı vergi kesintilerini nasıl doğru şekilde düzeltebilir?
Düzeltme faturası düzenlenebilmesi için malın fiyatında ve/veya miktarında, sözleşme kapsamındaki fiyat ve/veya miktara göre değişiklik olduğunu gösteren bir belge gereklidir. Bu, taraflarca imzalanan ve alıcının fiyatı değiştirme rızasını teyit eden bir anlaşma, kanun veya başka bir belge olabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. maddesinin 3. fıkrası, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. maddesinin 10. fıkrası) Rusya Federasyonu). Böyle bir belge yoksa ve teknik bir hata varsa, düzeltme faturası düzenlemek yasa dışıdır (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 23 Ağustos 2012 tarihli AS-4-3/13968@ mektubu).
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. Maddesinin gereklerine uymayan ve malların fiyatında hata olan bir fatura, alıcı tarafından satın alma defterine kaydedilemez (satın alma defterinin tutulmasına ilişkin Kuralların 3. maddesi, onaylanmıştır) Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Kararı ile). Alıcının, satın aldığı mal üzerinden KDV indirimi talebinde bulunabilmesi için satıcının daha önce hatalı düzenlenen faturayı düzeltmesi gerekmektedir.
Düzeltmeler, faturanın yeni bir kopyası düzenlenerek yapılır (26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan faturanın doldurulmasına ilişkin Kuralların 7. maddesi). Bu amaçla, fatura formunda 1a numaralı ek satır "__ tarihli __ Düzeltme" bulunur. Bu satırda satıcı düzeltmenin sayısını ve tarihini belirtir. Ana faturadaki tüm veriler düzeltilmiş faturaya aktarılır ve hatalı veriler yerine doğru veriler doldurulur.
Hatanın muhasebe ve vergi muhasebesi için kullanılan bilgi sistemlerine yanlış veri girişi sonucu ortaya çıkması durumunda birincil faturanın düzeltilmesi de gereklidir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 30 Kasım 2011 tarih ve 03-07- tarihli mektubu). 09/44, Rusya Federal Vergi Dairesi, 1 Şubat 2013 tarihli, ED-4-3/1406@ sayılı).
Satıcıdan revize edilmiş bir fatura aldıktan sonra alıcı, 2017 yılının 1. çeyreğine ait satın alma defterinin ek sayfasındaki orijinal faturadaki girişi iptal etmeli ve güncellenmiş bir vergi beyannamesi sunmalıdır. Alıcı, düzeltilmiş faturayı içinde bulunulan çeyreğin satın alma defterine veya malların kaydedilmesinden sonraki üç yıl içinde başka herhangi bir vergi döneminde kaydeder.
Bunun nedeni, alıcının 2017 yılının 1. çeyreğinde KDV indirimi talebinde bulunamamasıdır. Yanlış düzenlenmiş bir faturada. Alıcının kesinti hakkı ancak satıcıdan düzeltilmiş fatura aldıktan sonra yani 2017 yılının 2. çeyreğinde doğar. (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 21 Nisan 2014 tarih ve GD-4-3/7593 tarihli mektubu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 2 Kasım 2011 tarih ve 03-07-11/294 tarihli mektubu).
6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ sayılı “Muhasebe Hakkında” Federal Kanunun 9. Maddesinin 7. paragrafına göre, birincil nakliye belgelerinde düzeltmelere izin verilmektedir. Düzeltme, düzeltme tarihinin yanı sıra, düzeltmenin yapıldığı belgeyi derleyen kişilerin imzalarını, soyadlarını ve baş harflerini veya bu kişileri tanımlamak için gerekli diğer ayrıntıları da içermelidir.
Düzeltilmiş fatura - örnekler
Alıcı için
Romashka LLC organizasyonu 2017 yılının 1. çeyreğinde 118.000 ruble tutarında mal satın aldı. KDV 18.000 ruble. Vergi indirimi talep edildi. Maliyet yanlışlıkla şişirildiğinden, satıcı 30 Nisan 2017 tarihinde 110.000 RUB tutarındaki satış tutarı için düzeltilmiş bir fatura düzenledi. KDV 16.780 ovmak.
| Operasyon tarihi | operasyonun adı | Borç | Kredi | Miktar, ovalayın. | Not |
|---|---|---|---|---|---|
| 1. çeyrek 2017 | |||||
| 30.03.2017 | Mallar kayıt için kabul edildi | 41 | 60 | 100 000 | |
| 30.03.2017 | Tahsis edilen girdi KDV'si | 19 | 60 | 18 000 | |
| 30.03.2017 | İndirim için KDV kabul edilir | 68 | 19 | 18 000 | Tedarikçi faturası 1. çeyrek satınalma defterine kaydedilir. Vergi indirimi 2017 yılı 1. çeyrek KDV beyannamesine yansıtılmıştır. |
| 2. çeyrek 2017 | |||||
| 15.04.2017 | TERS makbuzlar | 41 | 60 | - 6 780 | |
| 15.04.2017 | Girilen KDV'nin GERİ DÖNMESİ | 19 | 60 | - 1 220 | |
| 15.04.2017 | TERS vergi indirimi | 68 | 19 | - 18 000 | Orijinal fatura iptal edilen 2017 yılı 1. çeyreğine ait satın alma defterine ek tablo düzenlenerek 2017 yılı 1. çeyreğine ait güncel KDV beyannamesi sunulmuştur. |
| 15.04.2017 | İndirim için talep edilen KDV | 68 | 19 | 16 780 | Düzeltilen fatura 2017 yılı 2. çeyreğine ait satın alma defterine kaydedildi. İndirim 2017 yılı 2. çeyreğine ait KDV beyannamesinde açıklandı. |
Satıcı için
Vasilek LLC (tedarikçi) organizasyonu 2017 yılının 1. çeyreğinde 118.000 ruble değerinde mal sevk etti. KDV 18.000 ruble. Maliyet yanlışlıkla şişirildiğinden, satıcı 30 Nisan 2017 tarihinde 110.000 RUB tutarında düzeltilmiş bir fatura düzenledi. KDV 16.780 ovmak.
Satıcıdan gelen düzeltme faturası: fazla mal
Tedarikçiden mal kabul ederken Romashka LLC'nin alıcısı fazla mal keşfetti. Bu durumda tedarikçinin düzeltme faturası düzenlemesi mi gerekiyor yoksa orijinal faturada düzeltme yapması mı gerekiyor?
Malların sevkıyatından sonra (iş performansı, hizmetlerin sağlanması), ilk maliyetleri değişirse ve vergi yükümlülüklerinin ayarlanması gerekiyorsa bir düzeltme faturası düzenlenir.
Orijinal faturada hata bulunması durumunda düzeltilmiş fatura düzenlenir. Satıcılar, değişiklik olduğunda düzeltme faturaları düzenler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. Maddesinin 3. fıkrası):
- örneğin retro indirimler sağlanırken sevk edilen malların fiyatları (gerçekleştirilen iş, verilen hizmetler);
- sevk edilen malların miktarı (örneğin, tedarik edilen malların gerçek hacmi sevkıyat faturasında belirtilenden farklıysa);
- eş zamanlı olarak sevk edilen malların fiyatları ve miktarları (gerçekleştirilen iş, sunulan hizmetler).
Daha önce sevk edilen malların (iş, hizmetler) maliyetindeki değişikliği onaylayan bir belgenin düzenlendiği tarihten itibaren en geç 5 takvim günü içinde bir düzeltme faturası düzenlenir. Bu, alıcının fiyattaki bir değişikliğe rızasını (bildirim gerçeği) gösteren bir sözleşme, anlaşma veya başka bir birincil belge olabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. maddesinin 3. maddesi, Vergi Kanunu'nun 172. maddesinin 10. maddesi) Rusya Federasyonu).
Bu nedenle, taraflar sevk edilen malların fiyatında ve miktarında değişiklik yapılması konusunda anlaştıkları bir anlaşma (kanun) düzenlemişlerse, satıcının 2 nüsha halinde bir düzeltme faturası düzenlemesi gerekir: kendisi ve alıcı için (sözleşme mektubu) Rusya Federal Vergi Dairesi, 01.02.2013 tarihli, ED-4-3/ 1406@, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12 Mayıs 2012 tarihli, 03-07-09/48 tarihli yazısı).
Düzenleme faturası - örnekler
Alıcı için
Romashka LLC organizasyonu 118.000 ruble tutarında mal satın aldı. KDV 18.000 ruble. Ürünler 30 Mart 2017'de depoya ulaştı. ve kabul üzerine bu ürünün fazlalıkları tespit edildi. Satıcı ve alıcı, miktarda değişiklik ve maliyette artış konusunda anlaştılar. 26 Nisan 2017 tedarikçi, maliyetin 7.000 ruble tutarında arttırılması yönünde bir düzeltme faturası düzenledi. KDV 1.068 ruble.
Satıcı için
Vasilek LLC organizasyonu 30 Mart 2017'de 118.000 ruble değerinde mal sevk etti. KDV 18.000 ruble. Mallar 10 Nisan 2017'de alıcıya ulaştı. ve kabul üzerine bu ürünün fazlalığını tespit etti. Taraflar 26 Nisan 2017'de miktar değişikliği ve maliyet artışı konusunda mutabakata vardı. Tedarikçi, maliyetin 7.000 ruble tutarında artırılması yönünde bir düzeltme faturası düzenledi. KDV 1.068 ruble.
| Operasyon tarihi | operasyonun adı | Borç | Kredi | Miktar, ovalayın. | Not |
|---|---|---|---|---|---|
| 1. çeyrek 2017 | |||||
| 30.03.2017 | Yansıyan mal satışları | 62 | 90 | 118 000 | |
| 30.03.2017 | KDV tahsil edildi | 90 | 68 | 18 000 | |
| 30.03.2017 | Maliyet silindi | 90 | 41 | 80 000 | |
| 2. çeyrek 2017 | |||||
| 26.04.2017 | Satış gelirinin ayarlanması | 62 | 90 | 7 000 | |
| 26.04.2017 | Tahakkuk eden KDV'nin düzeltilmesi | 90 | 68 | 1 068 | Düzeltme faturası 2. çeyrek satış defterine kaydedilir. Ödenecek KDV 2017 yılı 2. çeyrek KDV beyannamesine yansıtılmıştır. |
| 26.04.2017 | Maliyet ayarlaması | 90 | 41 | 3 000 | |
KDV indirimi, restorasyon, satış defterine yansıyan
Mal, fatura ve irsaliyede belirtilen miktardan daha az miktarda alıcıya teslim edilirse ne yapmalıyım? Yani gerçek veriler belgelerdeki verilerle örtüşmemektedir. Nakliye şirketinin hiçbir suçu yok.
Malların muhasebeye kabul edilmesinden önce bir tutarsızlık tespit edilirse, alıcı, faturada ve irsaliyede belirtilen malları değil, teslim alınan gerçek malları aktifleştirmelidir. Bu durumda alıcı, kabul edilen mal miktarına karşılık gelen KDV'nin düşülmesini talep edecektir. Kesinti tutarı, faturada gösterilen vergi tutarıyla eşleşmeyecektir. Ancak Maliye Bakanlığı bunda herhangi bir ihlal görmemektedir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 02/10/2012 tarih ve 03-07-09/05 tarih ve 05/12/2012 tarih ve 03-07- tarihli mektupları) 09/48, tarih ve 30.04.2013 Sayı. 03-03-06/1/15358). Ancak satıcının teslim edilmeyen mallar için düzeltme faturası düzenlemesi ve kesinti talep etmesi gerekmektedir.
Diğer bir durum ise alıcının kapitalizasyondan sonra bir eksiklik keşfetmesidir. Sonuç olarak, alıcı muhasebe için daha fazla mal kabul etti ve buna göre şişirilmiş miktarda vergi indirimi beyan etti. Bu durumda satıcının düzeltme faturası düzenlemesi gerekir. Alıcı bunu satış defterine kaydedecek ve KDV'yi iade edecektir.
Örnekler
Alıcı için
2017 yılının 1. çeyreğinde Romashka LLC'nin organizasyonu. 118.000 ruble tutarında aktifleştirilmiş mallar, dahil. KDV 18.000 ruble. Daha sonra bu ürünün eksikliği keşfedildi. Satıcı ve alıcı, miktarda değişiklik ve değerde azalma konusunda anlaştılar. 26 Nisan 2017 tedarikçi, maliyeti 7.000 ruble tutarında azaltmak için bir düzeltme faturası düzenledi. KDV 1.068 ruble.
| Operasyon tarihi | operasyonun adı | Borç | Kredi | Miktar, ovalayın. | Not |
|---|---|---|---|---|---|
| 1. çeyrek 2017 | |||||
| 30.03.2017 | Muhasebe için kabul edilen mallar | 41 | 60 | 100 000 | |
| 30.03.2017 | Tahsis edilen girdi KDV'si | 19 | 60 | 18 000 | |
| 30.03.2017 | İndirim için KDV kabul edilir | 68 | 19 | 18 000 | Tedarikçi faturası 1. çeyrek satınalma defterine kaydedilir. Vergi indirimi 2017 yılı 1. çeyreğine ait KDV beyannamesinin 3. Bölümünde yansıtılmıştır. |
| 2. çeyrek 2017 | |||||
| 26.04.2017 | TERS Kayıt için kabul edilen malların maliyetinin düzeltilmesi | 41 | 60 | - 5 932 | |
| 26.04.2017 | TERS Giriş KDV ayarı | 19 | 60 | - 1 068 | |
| 26.04.2017 | KDV iadesi | 19 | 68 | 1 068 | Düzeltme faturası 2017 yılı 2. çeyreğine ait satış defterine kaydedildi. KDV restorasyonu 2. çeyrek KDV beyannamesine yansıyor. |
Satıcı için
Organizasyon LLC "Vasilek" 30 Mart 2017 alıcıya 118.000 ruble tutarında mal gönderildi. KDV 18.000 ruble. Kabul üzerine, alıcı bu üründe bir eksiklik keşfetti. Satıcı ve alıcı, miktarda değişiklik ve değerde azalma konusunda anlaştılar. 26 Nisan 2017 tedarikçi, maliyeti 7.000 ruble tutarında azaltmak için bir düzeltme faturası düzenledi. KDV 1.068 ruble.
İndirimler (bonuslar) için faturadaki değişiklikler
Satıcı, sözleşmede öngörülen üretim hacmine ulaşmak için alıcıya indirimler (ikramiyeler) sağladı. Düzeltme faturası düzenleniyor mu?
Sanatın 2.1 maddesi uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 154'ü, mal satıcısı tarafından alıcıya, alıcının belirli miktarda malın satın alınması da dahil olmak üzere mal tedariki sözleşmesinin belirli koşullarını yerine getirmesi için bir prim ödemesi, Sevk edilen malların maliyetindeki azalmanın, sözleşmede öngörülen ödenen (sağlanan) prim miktarı kadar olduğu durumlar hariç, KDV'nin hesaplanması amacıyla sevk edilen malların maliyetini azaltmak.
Maliye Bakanlığı'nın bu konuya ilişkin açıklamaları 25 Temmuz 2013 tarih ve 03-07-11/29474, 18 Eylül 2013 tarih ve 03-07-09/38617 sayılı yazılarda sunulmaktadır. Dolayısıyla bu durumda düzeltme faturası düzenlenmesine gerek yoktur.
Ayarlama mı yoksa düzeltilmiş fatura mı?
Alıcı, deposuna vardığında sipariş etmediği malları ve sözleşme kapsamında tedarik edilmesi gereken mallarda eksiklik olduğunu fark etti. Satıcı hangi faturayı yazmalıdır: düzeltme mi yoksa düzeltilmiş mi?
Buna yeniden derecelendirme denir. Daha önce de belirtildiği gibi, mal miktarının netleştirilmesi durumunda düzeltme faturası düzenlenir. Ancak bu durumda miktarı belirtmekten bahsetmiyoruz. Gerçek şu ki, düzeltme faturasının 1. sütununda, fiyatı değiştirilen mallar için düzeltme faturasının düzenlendiği faturanın 1. sütununda belirtilen sevk edilen malların adı verilmektedir ve ( veya) miktarın belirtilmesi (26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan, düzeltme faturasının doldurulmasına ilişkin Kuralların " a" bendi 2). Gördüğünüz gibi düzeltme faturasının asıl faturada listelenen kalemleri yansıtması amaçlanıyor.
Alıcı tarafından kabul edildiğinde fazlalığı tespit edilen bir ürün “birincil” faturada belirtilmemişse satıcı düzeltme faturası düzenleyemeyecektir. Dolayısıyla bu tür bir yanlış derecelendirme durumunda satıcının düzeltici fatura düzenlemesi gerekir. Yetkililer de aynı görüşte (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 16 Mart 2015 tarih ve 03-07-09/13813 sayılı yazısı).
Mesela sözleşmeye göre 100 adet kalem veriliyor ama gerçekte 90 adet kalem ve 10 adet kalem teslim ediliyor. Düzeltilmiş bir fatura oluşturulur.
Sözleşmeye göre 60 adet kurşun kalem ve 40 adet kalem temin edilmiş ancak 70 adet kalem ve 30 adet kalem teslim edilmiş ise düzeltme faturası düzenlenir.
Arızalı malların iadesi
KDV mükellefi olan alıcı, malları satın aldı ve muhasebeye kabul etti. Daha sonra kısmi bir kusur keşfedildi. Tedarikçi talebi kabul etti ve kusuru geri kabul etmeye ve parayı iade etmeye hazır. Taraflar bu işlemi muhasebe ve vergi açısından nasıl resmileştirebilirler?
Talebe dayalı olarak düşük kaliteli malları iade ederken, alıcı bir iade faturası düzenler. Düzenleyici makamlar, bu durumda bir düzeltme veya düzeltilmiş faturanın düzenlenmediğini açıklıyor (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 04/01/2015 tarih ve 03-07-09/18053 tarihli, 04/01/2015 tarih ve 04/01/2015 tarihli mektupları). 03-07-09/17917, tarih 04/01. 2015 Sayı 03-07-09/18070, tarih 30 Mart 2015 Sayı 03-07-09/17466).
Alıcının KDV'yi hesaplamak amacıyla muhasebeye kabul edilen bir kusuru iade ederken yaptığı işlemler, mal satarken yaptığı işlemlere benzer. Yani alıcının iade edilen malın bedeli üzerinden KDV hesaplaması, iade edilen mal için fatura düzenlemesi ve bunu satış defterine kaydetmesi gerekmektedir.
Mallar satılmadığından ve maliyeti gider yazılmadığından, gelir vergisi matrahı alıcı tarafından düzeltilmemiştir.
Malları muhasebe için kabul ettikten sonra tedarikçi, alıcının faturasını satın alma defterine kaydedecek ve vergi indirimi talep edecektir. Aynı zamanda gelir ve maliyetin de ayarlanması gerekir.
Alıcı, mallar fiilen satıcıya iade edildiğinde fatura düzenler. Ayıplı malın iade edilmemesi ve alıcı tarafından imha edilmesi, yani satıcıya geri götürülmemesi halinde, alıcının fatura kesmesine gerek yoktur. Bu durumda satıcı, alıcıya, tedarik edilen (sevk edilen) malların miktarını (hacmini) ve bunların elden çıkarmadan önce ve sonra maliyetini gösteren bir düzeltme faturası düzenlemelidir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Temmuz 2012 tarihli mektubu) 03-07-09/66).
Kayıtlı kusurların iadesi - örnekler
Alıcı için
2017 yılının 1. çeyreğinde Romashka LLC'nin organizasyonu. 118.000 ruble değerinde mal satın aldı. (%18 KDV dahil - 18.000 ruble). Malların 2017 yılının 2. çeyreğinde muhasebeye kabul edilmesinin ardından partinin yarısının 59.000 RUB tutarında kusurlu olduğu tespit edildi. (9.000 RUB KDV dahil). İddia tedarikçi tarafından kabul edilir ve ayıplı ürün iade edilir. Bu işlemin muhasebe ve vergi amaçlı olarak nasıl resmileştirileceği.
Satıcı için
Vasilek LLC'nin 2017 yılının 1. çeyreğinde organizasyonu. 118.000 ruble değerinde mal gönderdi. (%18 KDV dahil - 18.000 ruble). Alıcı, 2017 yılının 2. çeyreğinde malları muhasebe için kabul ettikten sonra partinin yarısının 59.000 RUB tutarında kusurlu olduğunu keşfetti. (9.000 RUB KDV dahil). İddia tedarikçi tarafından kabul edilir ve ayıplı ürün iade edilir. Bu işlemin muhasebe ve vergi amaçlı olarak nasıl resmileştirileceği.
| Operasyon tarihi | operasyonun adı | Borç | Kredi | Miktar, ovalayın. | Not |
|---|---|---|---|---|---|
| 1. çeyrek 2017 | |||||
| 30.03.2017 | Yansıyan mal satışları | 62 | 90 | 118 000 | |
| 30.03.2017 | KDV tahsil edildi | 90 | 68 | 18 000 | Fatura kesildi ve 1. çeyrek satış defterine kaydedildi. Ödenecek KDV, 2017 yılı 1. çeyrek KDV beyannamesine yansıtılmıştır. |
| |
Malın maliyeti düşülür | 90 | 41 | 80 000 | |
| 2. çeyrek 2017 | |||||
| 30.04.2017 | TERS Satış gelirinin ayarlanması | 62 | 90 | - 59 000 | |
| 30.04.2017 | TERS KDV ayarı | 90 | 19 | - 9 000 | |
| 30.04.2017 | TERS Maliyet ayarlaması | 90 | 41 | - 40 000 | |
| 30.04.2017 | İndirim için KDV kabul edilir | 68 | 19 | 9 000 | Alıcının faturası 2017 yılının 2. çeyreğine ait satın alma defterine kaydedilmiştir. KDV indirimi 2. çeyrek KDV beyannamesine yansıtılmıştır. |
Tarafların yükümlülüklerini ve gerekliliklerini ayarlamaları ve düzeltilmiş veya düzeltilmiş bir fatura düzenlemeleri gereken ana durumları değerlendirdik. Ancak uygulama, bu tür pek çok durumun olduğunu ve her birinin bireysel olduğunu göstermektedir.
