Розмір: px

Починати показ зі сторінки:

Транскрипт

1 Є. Н. Калініна, методист відділу просування економічних програм 1С Формування оціночних зобов'язань та резервів по відпустках у програмі "1С:Підприємство 8" У програмах "1С:Зарплата та управління персоналом 8" (починаючи з версії) та "1С:Бухгалтерія 8 (з версії) підтримується можливість формування оціночних зобов'язань щодо оплати майбутніх відпусток у бухгалтерському обліку та резервів майбутніх витрат на оплату відпусток у податковому обліку. Розглянемо методики розрахунку, що застосовуються у програмах, необхідні налаштування, параметри обліку, причини виникнення різниць між бухгалтерським та податковим обліком. Оцінні зобов'язання щодо оплати майбутніх відпусток у бухгалтерському обліку Мета створення будь-якого оцінного зобов'язання - це реальне відображення у бухгалтерській звітності організації її фінансового стану. Формувати оціночні зобов'язання щодо оплати відпусток мають усі організації. Економічні суб'єкти, які мають право застосовувати спрощені способи ведення бухгалтерського обліку (включаючи спрощену фінансову звітність), формують оціночні зобов'язання у добровільному порядку. У ПБО 8/2010 зобов'язання щодо оплати майбутніх відпусток (у тому числі й компенсації за невикористані відпустки) не названі у явному вигляді як оціночні зобов'язання. Однак усі умови, перелічені у п. 5 ПБО 8/2010, необхідні для визнання оціночного зобов'язання, одночасно дотримуються: - у працівників організації щомісяця виникає право на певну кількість днів оплачуваної відпустки, але відсутня визначеність у моменті виконання зобов'язання роботодавця щодо виплати відпускних (хвороба , звільнення працівника чи інші причини перенесення відпустки); - Розмір зобов'язань може змінюватися (середній заробіток, виходячи з якого розраховуються відпускні, визначається з розрахунку дванадцяти місяців, що передують настанню відпустки), але його можна щомісяця обґрунтовано та достовірно оцінити; - Виплата відпускних здійснюється за рахунок збереження середньої заробітної плати працівника, зменшуючи при цьому економічну вигоду організації. Спеціального порядку для розрахунку величини оціночного зобов'язання у ПБО 8/2010 не передбачено, при цьому зазначено, що грошова оцінка такого зобов'язання має відображати найбільш реальну величину витрат, необхідних для розрахунків щодо нього. Такий порядок розробляється організацією самостійно з урахуванням положень розділу ІІІ ПБО 8/2010 та закріплюється в обліковій політиці організації. Крім цього, організація може скористатися Методичними рекомендаціями МР-1-КпТ від "Оціночні зобов'язання з розрахунків з працівниками", прийнятими Комітетом БМЦ з тлумачень. Резерви майбутніх витрат на оплату відпусток Для цілей оподаткування прибутку застосовується термін "Резерви майбутніх витрат на оплату відпусток". Метою створення цього резерву у податковому обліку є поступове та рівномірне списання витрат на оплату майбутніх відпусток працівників. Формування резерву за відпустками є правом платника податків, а чи не обов'язком, тому створювати його можна за бажанням. З абз. 1 п. 1 ст ПК РФ платники податків, які вирішили

2 формувати резерв на оплату відпусток, у своїй обліковій політиці з метою оподаткування мають відобразити: - спосіб резервування (передбачувану суму витрат на оплату праці з урахуванням страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування протягом року); - граничну суму відрахувань до резерву (передбачувану річну суму витрат на відпустку з урахуванням страхових внесків); - щомісячний відсоток відрахувань до резерву, що визначається як відношення передбачуваної річної суми витрат на оплату відпусток до передбачуваного річного розміру витрат на оплату праці. З цією метою платник податків зобов'язаний скласти спеціальний розрахунок (кошторис), у якому відбивається розрахунок розміру щомісячних відрахувань у зазначений резерв виходячи з відомостей про гадану річну суму витрат на оплату відпусток, включаючи суму страхових внесків. Якщо резерв створено, то склад витрат на оплату праці щомісяця включаються не фактично нараховані відпускні, а сума відрахувань до резерву, розрахована виходячи з кошторису. Суми компенсації за невикористану відпустку, що виплачуються працівникам під час звільнення, враховуються у складі витрат на оплату праці на підставі п. 8 ст. 255 НК РФ і зменшують суму створеного резерву (лист Мінфіну Росії від /4/29). Наприкінці податкового періоду організація має провести інвентаризацію резерву (п. 4 ст НК РФ). Для проведення інвентаризації резерву майбутніх витрат на оплату відпусток працівникам необхідно уточнити такі показники: - кількість днів невикористаної відпустки; - Середньоденну суму витрат на оплату праці працівників; - Обов'язкові відрахування страхових внесків. Залишок резерву, який відповідає величині витрат на оплату невикористаних відпусток, можна перенести на наступний рік. При інвентаризації резерву наприкінці календарного року виявляються невикористані суми резерву, які слід врахувати у складі позареалізаційних доходів поточного податкового періоду. Якщо ж організація наступного року не створюватиме резерву на оплату відпусток, то до складу позареалізаційних доходів поточного податкового періоду включається вся сума фактичного залишку резерву. Якщо за результатами інвентаризації виявиться, що сума фактичних видатків на оплату відпусток (з урахуванням страхових внесків) перевищує суму сформованого за рік резерву, то різницю, не покриту за рахунок резерву, слід списати у витрати на оплату праці поточного року (п. 7, 16 ст.255, п. 3 ст НК РФ). Таким чином, правила ст НК РФ та вимоги ПБО 8/2010 суттєво різняться. Розглянемо, як формуються оціночні зобов'язання та резерви щодо відпусток у програмах "1С:Зарплата та управління персоналом 8" (редакція 3.0) та "1С:Бухгалтерія 8" (редакція 3.0). Облік витрат на оплату відпусток у програмі "1С:Зарплата та управління персоналом 8" У програмі "1С:Зарплата та управління персоналом 8", починаючи з версії, передбачена можливість формувати:

3 - оціночні зобов'язання щодо відпусток у бухгалтерському обліку, використовуючи на вибір "Нормативний метод" або "Метод зобов'язань (МСФЗ)"; - резерви відпусток у податковому обліку, використовуючи "Нормативний метод". Порядок формування оціночних зобов'язань (резервів) відпусток зазначається у формі "Оціночні зобов'язання (резерви) відпусток" відомостей про облікову політику організації: "Налаштування" - "Реквізити організації" - "Облікова політика та інші налаштування" - "Оціночні зобов'язання (резерви) відпусток" (Рис. 1). Мал. 1. Налаштування формування оціночних зобов'язань (резервів) При формуванні резервів (у бухгалтерському обліку зобов'язань) відпусток нормативним методом зазначаються "Щомісячний відсоток відрахувань від ФОП" та "Гранична сума відрахувань на рік", розраховані згідно з кошторисом, затвердженим локальним актом організації. Ці параметри збігаються, якщо нормативний метод застосовується і в бухгалтерському, і податковому обліку одночасно. У документ "Відображення зарплати в бухобліку" для формування у бухгалтерській програмі записів за відпускними вказується вид операції: - "щорічна відпустка за рахунок оціночних зобов'язань" - для відображення відпускних, які нараховуються у рахунок раніше сформованих у бухгалтерському обліку зобов'язань. Таким сумам у бухгалтерській програмі відповідає запис у кореспонденції з рахунком 96; - "Щорічна відпустка" - для відображення відпускних, не покритих сформованими раніше зобов'язаннями. Таким сумам у бухгалтерській програмі відповідає запис у кореспонденції з рахунком витрат (чи активу); - "компенсація щорічної відпустки за рахунок оціночних зобов'язань" - для відображення компенсації щорічної відпустки, що нараховується у рахунок раніше сформованих у бухгалтерському обліку зобов'язань. Таким сумам у бухгалтерській програмі відповідає запис у кореспонденції з рахунком 96; - "компенсація щорічної відпустки" - для відображення компенсації щорічної відпустки, на яку сформованих раніше зобов'язань виявилося недостатньо. Таким сумам у бухгалтерській програмі відповідає запис у кореспонденції з рахунком витрат (чи активу).

4 Якщо резерви формуються й у податковому обліку, їх суми можуть відрізнятися від сум, відображених у бухгалтерському обліку. У цьому випадку відпустка може відображатися також за видами операцій: - "щорічна відпустка за рахунок оціночних зобов'язань та резервів" - для відображення відпускних, що нараховуються у рахунок раніше сформованих у бухгалтерському обліку зобов'язань та накопичених у податковому обліку резервів; - "Щорічна відпустка за рахунок резервів" - для відображення відпускних, що нараховуються в рахунок раніше накопичених резервів у податковому обліку. При включеному механізмі обліку оціночних зобов'язань (резервів) відпусток у розділі "Зарплата" стає доступним документ "Нарахування оціночних зобов'язань щодо відпусток" (рис. 2). Мал. 2. Розділ "Зарплата". Документ "Нарахування оціночних зобов'язань щодо відпусток" Цей документ створюється щомісяця після документів "Розрахунок зарплати" та "Відображення зарплати в бухобліку". Дані щодо зобов'язань (резервів) у документі заповнюються автоматично виходячи із сум нарахувань, внесків та виплат за рахунок зобов'язань поточного місяця, розрахованих у документах "Розрахунок зарплати" та "Відображення зарплати в бухобліку". На закладці "Оціночні зобов'язання поточного місяця" (рис. 3) наводяться підсумкові зведені дані щодо підрозділів та способів відображення: суми оціночних зобов'язань щодо відпусток, суми оціночних зобов'язань за страховими внесками з відпусток, суми резервів відпусток та суми резервів страхових внесків з відпусток. Звертаємо увагу, що в екранних формах програм "1С:Підприємства" термін "резерв" іноді за традицією використовується не тільки для цілей податкового, але і для цілей бухгалтерського обліку, незважаючи на те, що поняття "резерви на майбутню оплату відпусток працівникам" у законодавстві застосовується виключно за оподаткування прибутку.

5 Мал. 3. Документ "Нарахування оціночних зобов'язань щодо відпусток" На закладці "Оціночні зобов'язання (за співробітниками)" дані щодо зобов'язань наводяться по співробітникам. Ці дані можна використовуватиме контролю підсумкових сум. На закладці "Розрахунок оціночних зобов'язань за відпустками" зазначаються дані, на підставі яких було здійснено розрахунок зобов'язань. Склад даних залежить від обраної методики формування зобов'язань. При використанні методу зобов'язань (МСФЗ) у документі "Нарахування оціночних зобов'язань за відпустками" розраховується сума оціночного зобов'язання за кожний місяць як різниця обчисленого оціночного зобов'язання та накопиченого оціночного зобов'язання. Обчислене оціночне зобов'язання - це сума відпускних, яку слід було б виплатити, якби відпустка розраховувалася попри всі належні дні відпустки, зокрема і за розрахунковий місяць. Цей показник обчислюється як добуток середнього заробітку та кількості днів відпустки, що залишилися. Сума обчисленого оціночного зобов'язання виходить рівною сумі компенсації відпустки під час звільнення співробітника в останній день місяця. Сума накопиченого оціночного зобов'язання розраховується за попереднім місяцем і дорівнює різниці обчисленого оціночного зобов'язання минулого місяця та суми фактично нарахованих відпускних. Зобов'язання щодо оплати страхових внесків розраховуються як відсоток від сформованого оцінного зобов'язання за місяць. При нормативному методі оціночне зобов'язання (резерв у податковому обліку) розраховується як добуток заробітку (який увійшов до розрахунку середнього при розрахунку відпустки) з урахуванням страхових внесків та щомісячного відсотка відрахувань від ФОП. Розрахунок оціночних зобов'язань (резервів) здійснюється щомісяця доти, доки буде перевищено граничну суму відрахувань на рік. Облік оціночних зобов'язань та резервів за відпустками у програмі "1С:Бухгалтерія 8" Починаючи з версії до плану рахунків бухгалтерського обліку, включеного до конфігурації, внесено зміни. До рахунку 96 "Резерви майбутніх витрат" додано субрахунки "Оціночні зобов'язання щодо винагород" та "Оціночні зобов'язання за страховими внесками" для обліку оціночних зобов'язань щодо винагород працівникам та страховим внескам, нарахованим на суми цих винагород. Якщо розрахунок зарплати ведеться у програмі "1С:Зарплата та управління персоналом 8", то для автоматичного формування оціночних зобов'язань (резервів) у програмі "1С:Бухгалтерія 8" у формі налаштувань обліку зарплати (розділ "Зарплата та кадри") достатньо встановити прапор " Формувати резерв відпусток” (рис. 4).

6 Мал. 4. Налаштування обліку зарплати При синхронізації даних із програмою "1С:Зарплата та управління персоналом 8" (ред. 3.0) у програмі "1С:Бухгалтерія 8" (ред. 3.0) автоматично створюються документи: - "Відображення зарплати в бухобліку" (доступні у розділі "Зарплата та кадри"). Після проведення документів цього виду формуються проведення з нарахування зарплати та інших виплат працівникам, страхових внесків, ПДФО, а також проведення з нарахування відпускних та страхових внесків з відпускних за рахунок оціночних зобов'язань у бухгалтерському обліку та за рахунок резервів у податковому обліку; - "Нарахування оціночних зобов'язань щодо відпусток" (доступні з обробки "Закриття місяця"). Після проведення документів цього виду формуються проведення з нарахування оціночних зобов'язань та резервів по відпустках з урахуванням страхових внесків. Розглянемо на конкретних ситуаціях, як у програмах "1СПідприємство" розраховуються оціночні зобов'язання та резерви по відпустках. Ситуація 1. У ТОВ "Сучасні Технології" з 1 січня 2015 р. працюють співробітники Любавін П. П. та Краснова Р. З. з окладами руб. та руб. відповідно. Оціночні зобов'язання з відпусток формуються шляхом зобов'язань (МСФЗ), а резерви з відпусток у податковому обліку - нормативним способом. Згідно з кошторисом, затвердженим локальним актом організації, щомісячний відсоток відрахувань у резерв становить 8% від ФОП, а гранична сума відрахувань на рік не повинна перевищувати руб. Організація застосовує загальну систему оподаткування та положення ПБО 18/02. Сукупний тариф страхових внесків становить 30%, ставка внесків до ФСС СР та ПЗ становить 0,2%. На підставі заяв Краснової Р. З. їй були надані відпустки з 13 по 15 квітня та з 1 по 31 липня. Любавину П. П. протягом 2015 р. відпустка не надавалась.

7 На рис. 5 представлений документ "Нарахування оціночних зобов'язань щодо відпусток" за січень 2015 р. програми "1С:Бухгалтерія 8" (ред. 3.0). Звертаємо увагу, що при синхронізації з програмою "1С:Зарплата та управління персоналом 8" (ред. 3.0) закладки "Оціночні зобов'язання (по співробітникам)" та "Розрахунок оціночних зобов'язань щодо відпусток" не відображаються. Мал. 5. "1С:Бухгалтерія 8": документ "Нарахування оціночних зобов'язань за відпустками" Між даними бухгалтерського та податкового обліку (рис. 6) щомісяця виникають тимчасові різниці, що віднімаються або оподатковуються, на підставі яких при виконанні регламентної операції "Розрахунок податку на прибуток" будуть визнаватись або погашатися відстрочені податкові активи та зобов'язання. Мал. 6. Проведення з нарахування оціночних зобов'язань та резервів У квітні 2015 р. документом "Відпустка" у програмі "1С:Зарплата та управління персоналом 8" (ред. 3.0) співробітнику Краснової Р. З. нараховано відпускних 3071,67 руб. за 3 дні із розрахунку середнього заробітку 1023,89 руб. За кожен відпрацьований місяць до залишку відпустки додається 2,33 (3) дні (28 днів: 12 місяців). За період з у Краснової Р. З. накопичено 9,33 днів відпустки. У документі "Відображення зарплати в бухобліку" за квітень 2015 р. сформовано вид операції "Щорічна відпустка за рахунок оціночних зобов'язань та резервів", яка відображена на закладках "Нарахована зарплата та внески" та "Виплата відпусток за рахунок оціночних зобов'язань". Сума цієї операції дорівнює сумі нарахованих відпускних. (Мал. 7).

8 Мал. 7. Документ "Відображення зарплати в бухобліку" На рис. 8 представлено документ "Відображення зарплати в бухобліку" з програми "1С:Бухгалтерія 8" (ред. 3.0) за квітень 2015 р. Звертаємо увагу, що при синхронізації з програмою "1С:Зарплата та управління персоналом 8" (ред. 3.0) закладка "Виплата відпусток за рахунок оціночних зобов'язань" не відображається. Мал. 8. "1С:Бухгалтерія 8": документ "Відображення зарплати в бухобліку" Оскільки нарахована сума відпускних за квітень разом зі страховими внесками повністю покривається за рахунок сформованих сум оціночних зобов'язань та резервів, то різниць між даними бухгалтерського та податкового обліку не виникає (рис. 9).

9 Мал. 9. Записи щодо нарахування відпустки та страхових внесків за рахунок оціночних зобов'язань (резервів) Інша картина складається у липні 2015 р., коли Краснова Р. З. знову йде у відпустку з 1 по 31 липня, використовуючи невідпрацьовані дні відпустки. За 31 день сума нарахованих відпускних становить 98 руб. При заповненні у програмі "1С: Зарплата та управління персоналом 8" документа "Відображення зарплати в бухобліку" за липень сума відпускних розподіляється за видами операцій (рис. 10): - "Щорічна відпустка за рахунок резервів", 60 руб.; - "Щорічна відпустка за рахунок оціночних зобов'язань та резервів", 38 руб.

10 Мал. 10. Документ "Відображення зарплати в бухобліку" за липень За цими видами операцій розподіляються страхові внески з нарахованих відпускних. У бухгалтерському обліку накопичена сума оціночних зобов'язань щодо відпусток Краснової Р. З. початку липня составляет,38 крб. Зобов'язання у липні не нараховуються, оскільки вона не мала робочих днів, отже, і заробітку. Накопиченої суми оціночних зобов'язань недостатньо для покриття нарахованої суми відпускних, тому різниця в сумі, 60 руб. буде віднесено на рахунки обліку витрат. Страхові внески, що належать до цієї частини відпускних, також безпосередньо відноситимуться на рахунки обліку витрат, а не на рахунки оціночних зобов'язань щодо страхових внесків. При цьому оціночні зобов'язання щодо відпусток співробітника Любавіна П. П. продовжують обчислюватися та накопичуватися. На рис. 11 представлений фрагмент закладки "Розрахунок оціночних зобов'язань щодо відпусток" документа "Нарахування оціночних зобов'язань щодо відпусток" за липень 2015 р. із програми "1С:Зарплата та управління персоналом 8". Мал. 11. Оціночні зобов'язання з відпусток Накопичена початку липня сума оціночних зобов'язань з відпусток Любавіна П. П. у сумі,36 крб. не використовується покриття тієї частини нарахованої суми відпускних Краснової Р. З., яку бракувало " її власних " зобов'язань. Причина в тому, що оціночні зобов'язання щодо відпусток у бухгалтерському обліку (як методом зобов'язань, так і нормативним методом) обчислюються індивідуально за кожним працівником. За такої методики учасникам (акціонерам) товариства на звітну дату буде надано максимально достовірну інформацію. До кінця року оціночні зобов'язання щодо Краснової Р. З. нараховуватися не будуть, оскільки в неї не залишилося невикористаних днів відпустки. У податковому обліку вся сума нарахованих відпускних Червоної Р. З. за липень у сумі, 98 руб. відноситься на рахунок резервів. На рис. 12 відображено рух документа "Відображення зарплати в бухобліку" за липень із програми "1С:Бухгалтерія 8".

11 Мал. 12. Нарахування відпустки та страхових внесків за рахунок оціночних зобов'язань та резервів Проведення показують, що частина відпускних, не покрита зобов'язаннями, у сумі, 60 руб. у бухгалтерському обліку належить у дебет рахунки 26, а податковому - з цього приводу, тому цих рахунках виникають тимчасові різниці. Також тимчасові різниці виникають і за страховими внесками, що належать до цієї частини відпускних. Подана на рис. 13 оборотно-сальдова відомість за рахунком 96 за липень 2015 р. демонструє не лише різниці між бухгалтерським та податковим обліком, а й негативне кредитове сальдо за даними податкового обліку. Протягом року у програмі не контролюється перевищення суми нарахованих відпускних над сумою резерву у податковому обліку, оскільки в цьому немає потреби.

12 Мал. 13. Оборотно-сальдова відомість по счету96 за липень Основна мета створення цього виду резерву в податковому обліку - поступове та рівномірне списання витрат на оплату майбутніх відпусток працівників. Тому незалежно від позапланових відпусток та інших непередбачених ситуацій до складу витрат на оплату праці щомісяця включаються суми відрахувань до резерву, розраховані на підставі кошторису. Фактичні витрати на оплату відпусток, включаючи суму нарахованих страхових внесків, протягом року окремо у податкових витратах не визнаються (п. 2 листи Мінфіну Росії від /2/10401). Оборотно-сальдова відомість за рахунком 26 показує, що у липні витрати на оплату праці в бухгалтерському обліку істотно вищі за витрати на оплату праці в податковому обліку (рис. 14). Мал. 14. Оборотно-сальдова відомість за рахунком 26 за липень Негативне кредитове сальдо на рахунках та у податковому обліку не впливає на базу з податку на прибуток, тому протягом року коригувати сальдо немає сенсу. Проте на 31 грудня організація зобов'язана провести інвентаризацію резерву. Під час інвентаризації уточнюються суми резервів, нарахованих протягом року, і навіть сума фактичних витрат на оплату відпусток протягом року. Ця інформація наочно представлена ​​в оборотно-сальдовій відомості за рахунком 96 (рис. 15).

13 Мал. 15. Оборотно-сальдова відомість за рахунком 96 за 2015 р. (ситуація 1) За рік у резерви було відраховано, 00 руб., З яких: , 19 руб. - резерви з праці; ,81 руб. - резерви зі страхових внесків. Сума фактичних витрат за оплату відпусток протягом року становить,88 крб., у тому числі: 3 071,67 крб. - сума відпускних Краснової Р. З. за квітень; 927,65 руб. - страхові внески, нараховані з відпускних Краснової Р. З. за квітень; 98 руб. - відпускні Краснової Р. З. за липень; 9526,58 - страхові внески, нараховані з відпускних Краснової Р. З. за липень. Припустимо, ТОВ "Сучасні Технології" створюватиме резерви на оплату відпусток у 2016 р., тоді залишок резерву, що відповідає невикористаним відпусткам, можна перенести на наступний рік. Розрахуємо резерв, який можна перенести, виходячи з кількості днів невикористаної відпустки, середньоденної суми видатків на оплату відпусток та страхових внесків (лист Мінфіну Росії від /1/4). Любавін П. П. не використав 28 днів відпустки, а його середній заробіток становив 853,24 руб. (Ця інформація доступна в програмі "1С:Зарплата та управління персоналом 8"). Відпускні Любавіна з урахуванням страхових внесків дорівнюють, 72 руб. [(853,24 30,2%) 28]. Такий розрахунок необхідно проводити за всіма працівниками, які мають залишки невикористаних відпусток. Оскільки Краснова Р. З. невикористаних днів відпустки немає, щодо неї резерви вичерпані і наступного року не переносяться. Разом залишок резерву, який можна перенести наступного року, составляет,72 крб. Ця сума дорівнює залишкам оціночних зобов'язань щодо відпусток, що переносяться на наступний рік, за даними бухгалтерського обліку. Причина такого збігу полягає в тому, що методика

14 розрахунку оціночних зобов'язань методом зобов'язань (МСФЗ) та методика, що застосовується при інвентаризації резервів, - однакові (твір середнього заробітку та кількості днів відпустки, що залишилися, з урахуванням страхових внесків). У ситуації суми резервів, нарахованих протягом року, менше суми фактичних витрат за оплату відпусток протягом року і залишку резерву, переносимого наступного року: ,60 крб. . Відповідно до п. 3, 4 ст НК РФ цю різницю слід включити до складу витрат на оплату праці записом 31 грудня поточного року. Наразі процес інвентаризації та коригування резервів у програмі "1С:Підприємство 8" не автоматизований (автоматична інвентаризація в окремому документі буде реалізована до кінця 2015 р.). Тому результати інвентаризації відображені в "Операції, введеній вручну" (рис. 16). Мал. 16. Коригування резервів за результатами інвентаризації у податковому обліку Зміни за рахунком 96 в оборотно-сальдовій відомості за 2015 р. після коригування резервів відображені на рис. 17.

15 Мал. 17. Оборотно-сальдова відомість за рахунком96 після інвентаризації та коригування резервів (ситуація 1) Після проведення інвентаризації та коригування резервів на кінець податкового періоду відсутні різниці між даними бухгалтерського та податкового обліків щодо резервів та зобов'язань щодо відпусток, а після виконання обробки "Закриття місяця " за грудень та виконання регламентної операції "Розрахунок податку на прибуток" спишуться нараховані протягом року відстрочені активи та зобов'язання. Розглянемо, як у програмних продуктах "1С:Підприємство 8" автоматизовано облік компенсації за невикористану відпустку у зв'язку із звільненням працівника. Ситуація 2. До умов ситуації 1 додається таке: 17 серпня співробітник Любавін П. П. звільняється. У серпні 2015 р. документом "Звільнення" у програмі "1С:Зарплата та управління персоналом 8" (ред. 3.0) Любавін П. П. у міжрозрахунковий період нараховується заробітна плата за відпрацьовані дні серпня в сумі,24 руб. і компенсація за невикористану відпустку з розрахунку 18,66 днів у сумі, 46 руб. При заповненні документа "Відображення зарплати в бухобліку" за серпень сума компенсації розподіляється за видами операцій наступним чином (рис. 18): - "Компенсація щорічної відпустки", 05 руб.; - "Компенсація щорічної відпустки за рахунок оціночних зобов'язань", 41 руб. За цими видами операцій розподіляються також страхові внески з нарахованої компенсації.

16 Мал. 18. Документ "Відображення зарплати в бухобліку" за серпень У бухгалтерському обліку накопичена сума оціночних зобов'язань з відпусток Любавіна П. П. початку серпня составляет,41 крб. Накопиченої суми оціночних зобов'язань недостатньо для покриття нарахованої суми компенсації, тому різниця в сумі 1 988,05 руб. віднесено на рахунки обліку витрат. Страхові внески, що належать до цієї частини компенсації, також безпосередньо відносяться на рахунки обліку витрат, а не на рахунки оціночних зобов'язань щодо страхових внесків. У податковому обліку суми компенсації за невикористану відпустку, що виплачуються працівникам під час звільнення, враховуються у складі витрат на оплату праці на підставі п. 8 ст. 255 НК РФ і не зменшують суму створеного резерву. Тому вся нарахована компенсація при звільненні Любавіна П. П. у сумі 46 руб. відноситься на витрати для цілей податкового обліку. На рис. 19 представлені рухи документа "Відображення зарплати в бухобліку" за серпень із програми "1С:Бухгалтерія 8" (ред. 3.0). У частині компенсації у сумі, 41 руб. на рахунках 26 "Загальногосподарські витрати" та "Оціночні зобов'язання щодо винагород працівникам" виникають тимчасові різниці. Також вони виникають і за страховими внесками, що належать до цієї частини компенсації. Мал. 19. Записи щодо нарахування компенсації за невикористану відпустку Оціночні зобов'язання та резерви по відпустках співробітника Любавіна П. П. перестають формуватися з серпня у зв'язку з його звільненням. Оціночні зобов'язання щодо відпусток Краснової Р. З. до кінця року також не нараховуються, оскільки в неї не залишилося невикористаних днів відпустки. Резерви з відпусток Краснової Р. З. у податковому обліку продовжують формуватися до кінця року. Таким чином, на кінець грудня у бухгалтерському обліку накопичених оціночних зобов'язань немає, а у податковому обліку залишаються невикористані суми резервів (рис. 20).

17 Мал. 20. Оборотно-сальдова відомість за рахунком96 за 2015 р. (ситуація 2) Проведемо інвентаризацію резерву на кінець року. За 2015 р. в резерви було нараховано, 71 руб., З яких: - Резерви з оплати праці, 35 руб.; - Резерви по страхових внесках, 36 руб. Сума фактичних витрат за оплату відпусток протягом року становила,88 крб. Припустимо, ТОВ "Сучасні Технології" створюватиме резерви на оплату відпусток у 2016 р., тоді залишок резерву, що відповідає невикористаним відпусткам, можна перенести на наступний рік. Але у Краснової Р. З. невикористаних днів відпустки не залишилося. Суми резервів, нарахованих протягом року, перевищують суми фактичних витрат на оплату відпусток протягом року, тому різниця у сумі 8 467,83 крб. включається до складу доходів на 31 грудня цього року. Відобразимо результати інвентаризації у податковому обліку "Операцією, введеною вручну" (рис. 21).

18 Мал. 21. Включення невикористаної суми резервів у доходи Зміни за рахунком 96 до оборотно-сальдової відомості за 2015 р. після коригування резервів відображені на рис. 22. Мал. 22. Оборотно-сальдова відомість за рахунком96 за 2015 р. після коригування резервів (ситуація 2) Після проведення інвентаризації та коригування резервів на кінець податкового періоду відсутні різниці між даними бухгалтерського та податкового обліків щодо зобов'язань щодо відпусток та резервів. Після виконання обробки "Закриття місяця" та виконання регламентної операції "Розрахунок податку на прибуток" за грудень повністю погашаються визнані протягом року відкладені активи та зобов'язання (ОНА та ВОНО), що відповідають цим різницям.

19 Розглянемо ситуацію 3, коли методики розрахунку величин оціночних зобов'язань та резервів з відпусток збігаються, тобто застосовується нормативний метод. Ситуація 3. На підставі заяв співробітника Краснової Р. З. їй були надані відпустки з 13 по 15 квітня та з 1 по 31 липня. 17 серпня співробітник Любавін П. П. звільняється. Протягом І півріччя 2015 р. щодо оціночних зобов'язань та резервів щодо відпусток різниці між бухгалтерським та податковим обліком не виникають, оскільки методика розрахунків однакова. Не виникає різниць щодо витрат на оплату праці (рис. 23), оскільки нарахована сума відпускних за квітень Краснової Р. З. разом зі страховими внесками повністю покривається за рахунок сформованих на цей момент сум оціночних зобов'язань і резервів. Мал. 23. Оборотно-сальдова відомість за рахунками 96 та 26 за півріччя 2015 р. (нормативний метод) Різниці з'являються, коли Краснова Р. З. йде у відпустку на весь липень, використовуючи невідпрацьовані дні відпустки. За 31 день сума нарахованих відпускних становить 98 руб. На початок липня накопичена сума оціночних зобов'язань та резервів по відпустках Краснової Р. З. становить, 06 руб. При заповненні у програмі "1С: Зарплата та управління персоналом 8" документа "Відображення зарплати в бухобліку" за липень сума відпускних розподіляється за видами операцій: - "Щорічна відпустка за рахунок резервів", 92 руб.; - "Щорічна відпустка за рахунок оціночних зобов'язань та резервів", 06 руб.

20 Накопиченої суми оціночних зобов'язань недостатньо для покриття нарахованої суми відпускних, тому різниця в сумі, 92 руб. належить до рахунків обліку витрат. Страхові внески також безпосередньо відноситимуться на рахунки обліку витрат, а не на рахунки обліку оціночних зобов'язань щодо страхових внесків. Незважаючи на те, що нагромадженої суми резервів недостатньо для покриття нарахованої суми відпускних, у податковому обліку вся сума відпускних зі страховими внесками у повному обсязі відноситься на рахунки обліку резервів. У липні сума витрат на оплату праці у податковому обліку суттєво нижча, ніж у бухгалтерському. У серпні 2015 р. документом "Звільнення" у програмі "1С:Зарплата та управління персоналом 8" (ред. 3.0) Любавін П. П. у міжрозрахунковий період нараховується заробітна плата за відпрацьовані дні серпня в сумі,24 руб. і компенсація за невикористану відпустку у сумі, 46 руб. На початок серпня накопичена сума оціночних зобов'язань та резервів по відпустках Любавіна П. П. становить, 00 руб. При заповненні документа "Відображення зарплати в бухобліку" за серпень у програмі "1С: Зарплата та управління персоналом 8" сума компенсації розподіляється за видами операцій таким чином: - "Компенсація щорічної відпустки", 46 руб.; - "Компенсація щорічної відпустки за рахунок оціночних зобов'язань", 00 руб. За цими видами операцій розподіляються страхові внески з нарахованої компенсації. Накопиченої суми оціночних зобов'язань недостатньо для покриття нарахованої суми компенсації, тому різниця відсутня 1 921,46 руб. віднесено на рахунки обліку витрат. У податковому обліку вся сума нарахованої компенсації Любавін П. П. у сумі, 46 руб. належить до витрат, і навіть на витрати ставляться страхові внески, які стосуються компенсації. Починаючи із серпня оціночні зобов'язання та резерви по відпустках співробітника Любавіна П. П. перестають нараховуватися у зв'язку з його звільненням. При цьому за правилами нормативного методу оціночні зобов'язання та резерви відпусток Краснової Р. З. до кінця року продовжують нараховуватися, незважаючи на те, що у неї не залишилося невикористаних днів відпустки. Оборотносальдова відомість за рахунком 96 за 2015 р. представлена ​​на рис. 24. Мал. 24. Оборотно-сальдова відомість за рахунком96 за 2015 р. (ситуація 3) Наприкінці податкового періоду організація проводить інвентаризацію резерву.

21 У Краснової Р. З. невикористаних днів відпустки не залишилося, тому наступного року резерви не переносяться. Сума резервів, нарахованих протягом року, перевищує суму фактичних витрат на оплату відпусток протягом року, тому різниця у вигляді 8 467,83 крб. включається до складу доходів на 31 грудня цього року. Щодо залишків оціночних зобов'язань на кінець року, то на підставі абз. 2 п. 22 ПБО 8/2010 надлишкові оціночні зобов'язання враховуються при розрахунку оціночних зобов'язань на наступну звітну дату, а не списуються на інші доходи, оскільки зобов'язання щодо надання відпусток працівникам не припиняються на останнє число звітного періоду. Таким чином, у бухгалтерському обліку рахунок 96 не закривається (рис. 25). Мал. 25. Оборотно-сальдова відомість за рахунком96 за 2015 р. після коригування резервів (ситуація 3) На кінець податкового періоду залишаються тимчасові різниці між даними бухгалтерського та податкового обліку, а також непогашені ВОНА та ВОНО щодо зобов'язань та резервів з відпусток. Узагальним отримані результати, що стосуються формування оціночних зобов'язань щодо оплати майбутніх відпусток у бухгалтерському обліку та формування резервів майбутніх витрат на оплату відпусток у податковому обліку: - варіант розрахунку оціночних зобов'язань методом зобов'язань (МСФЗ) - найбільш трудомісткий, а й найточніший спосіб; - при одночасному формуванні оціночних зобов'язань методом зобов'язань (МСФЗ) та резервів (нормативним методом) наприкінці року не залишається різниць між даними бухгалтерського та податкового обліків, що повністю погашаються ВОНА та ВОНО; - при одночасному формуванні резервів та оціночних зобов'язань нормативним методом на кінець року можуть залишатися різниці між даними бухгалтерського та податкового обліків, а також непогашені ВОНА та ВОНО. Література 1. Податковий кодекс Російської Федерації 2. Положення з бухгалтерського обліку "Облік розрахунків з податку на прибуток організацій" ПБУ 18/02 ": наказ Мінфіну РФ від н 3. Положення з бухгалтерського обліку "Оціночні зобов'язання, умовні зобов'язання та умовні активи" ПБУ 8/2010: наказ Мінфіну Росії від н 4. Положення щодо ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності: наказ Мінфіну Росії від н Джерело: 1С: ІТС

Center of Scientific Cooperation "Interactive plus" Волкова Анна Олександрівна канд. екон. наук, доцент, заступник директора Інститут дизайну, туризму та соціальних технологій ФДБОУ ВО «Поволзький державний

Облік оціночних зобов'язань щодо винагород працівникам Облік оціночних зобов'язань щодо винагород працівникам (резерв відпусток, винагород) у програмі 1С: Зарплата та управління персоналом 8 (редакція

Облік у некомерційних організаціях БУХГАЛТЕРСЬКИЙ І ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК РЕЗЕРВУ НА ОПЛАТУ ВІДПУСТКІВ У НЕКОМЕРЦІЙНИХ ОРГАНІЗАЦІЯХ Т. І. МЕЛЕХІНА, кандидат економічних наук, доцент, доцент кафедри маркетингу,

Як формувати резерви в Перед складання звітності переконайтеся, що ви знаєте, як формувати резерви в. Освіжити у пам'яті основні правила допоможе ця стаття. Резерви по сумнівних боргах у Податковий

VIP-Модуль 13 РОЗРАХУНОК І ОБЛІК ОЦІНОЧНИХ ЗОБОВ'ЯЗАНЬ ОЦІНОЧНІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ (БУ) / РЕЗЕРВИ (НУ) ЛАТУ

Порядок формування резерву на оплату відпусток за фактично відпрацьований час В Інструкції 157н (із змінами) передбачено формування у бухгалтерському обліку інформації про сформовані резерви

ОБЛІК РОЗРАХУНКІВ З ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК О. Є. КАЧКОВА, кандидат економічних наук, доцент, завідувач кафедри бухгалтерського обліку Державний університет Мінфіну Росії Формування податку на прибуток

Як відобразити збитки минулих років 1С: Бухгалтерії 8 ред. 3.0 Фінансовим результатом діяльності будь-якої організації може бути як прибуток, і збиток. Для визначення поняття «збиток» звернемося до п. 8 ст.

УДК 657.411 ОЦІНЮВАЛЬНЕ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ (РЕЗЕРВ) ЗА ПРЕДМІЖНОЮ ОПЛАТОЮ ВІДПУСТКІВ ПРАЦІВНИКАМ У СУЧАСНІЙ СИСТЕМІ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИХ.

ДОДАТОК 3. ОСНОВНІ ПОЛОЖЕННЯ ПРИЙНЯТОЇ ЕМІТЕНТОМ ОБЛІКОВОЇ ПОЛІТИКИ НА 2012, 2013, 2014, 2015 РР. 584 Основні положення облікової політики на 2012 р. Основні засоби До основних засобів належить частина

ПРОЕКТ ПОЛОЖЕННЯ З БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ «ОБЛІК ВИТРАТ НА ПРАЦЮ ПРАЦІВНИКІВ» I. Загальні положення 1. Це Положення встановлює порядок відображення витрат на працю працівників у бухгалтерському обліку та звітності

"Московські аптеки", 2004, N 10 СПРОЩЕНА СИСТЕМА оподаткування (УСНО) В АПТЕЧНИХ ПІДПРИЄМСТВАХ Закінчення. Початок у NN 7-8, 9/04 Але яким чином визначити у загальній частці реалізованих товарів оплачені

Додаток 2. Основні положення ухваленої Емітентом облікової політики на 2010-2013 роки. 202 Основні положення облікової політики на 2010 р. Основні засоби До основних засобів належить частина майна

Положення з бухгалтерського обліку «Облік винагород працівникам» ПБУ / (проект) I. Загальні положення 1. Це Положення встановлює порядок відображення винагород працівникам у бухгалтерському обліку

КОНСТРУКТОР ОБЛІКОВОЇ ПОЛІТИКИ Визначення параметрів облікової політики з метою Бухгалтерського обліку п\п Елемент облікової політики 1.1 Встановлення вартісного ліміту основних засобів 1.2 Вибір способу

Роз'яснення з питань, пов'язаних із застосуванням Положення Банку Росії від 15.04.2015 465-П «Галузевий стандарт бухгалтерського обліку винагород працівникам у кредитних організаціях» від 15.10.2015 Питання

ВАТ «ГДЦ «Меридіан» НАЗАК 28 грудня 2012 р. 16-п місто Мурманськ Про затвердження облікової політики на 2013 рік Наказую: 1. Затвердити облікову політику організації з метою бухгалтерського обліку на 2013

Положення з бухгалтерського обліку «Облік розрахунків з податку на прибуток» ПБУ 18/02 (затверджено наказом Мінфіну Росії від 19.11.2002 114н) I. Загальні положення 1. Це Положення (далі - Положення) встановлює

ПРОФСПІЛКА ПРАЦІВНИКІВ НАРОДНОЇ ОСВІТИ ТА НАУКИ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ ПРИМОРСЬКА КРАЄВА ОРГАНІЗАЦІЯ ПРОФСПІЛКИ МАТЕРІАЛИ ДО ДОПОМОГИ ПРОФСПІЛКОВОГО КОМІТЕТУ І ПРЕДПРИЯТИЯ НАДЗВИЧАЙНОГО КОМІТЕТУ І ПРЕДПОЧАТОК

ПБУ 18/2002 «Облік розрахунків з податку на прибуток організацій» стор. 1 (10) Положення з бухгалтерського обліку «Облік розрахунків з податку на прибуток організацій» ПБУ 18/2002 Затверджено наказом Мінфіну РФ від

Синхронізація даних між 1С:ЗУП 8 та 1С:БП 8 Синхронізація даних (проводки) між 1С:ЗУП 8 (ред. 3) та 1С:БП 8 (ред. 3.0) у програмі 1С:Зарплата та управління персоналом 8 (редакція 3) Як налаштувати односторонній

Облік та податки з виплат при звільненні Правила бухобліку Для цілей бухобліку вихідна допомога, середній заробіток на період працевлаштування та компенсації при звільненні є витратами на оплату праці (п.

ЦЕНТРАЛЬНИЙ БАНК РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ (БАНК РОСІЇ) «4» вересня 2015 489 П м. Москва ПОЛОЖЕННЯ Галузевий стандарт бухгалтерського обліку винагород працівникам некредитними фінансовими організаціями

ПОЛОЖЕННЯ ПРО ОБЛІКУ ПОЛІТИКУ для цілей оподаткування Додаток 2 до Наказу від 29.12.2018 р. 198 нова редакція застосовується з 1 січня 2019 року та у всі наступні звітні періоди 1. Організаційні

Лекція 31. ПОРЯДОК РОЗРАХУНКУ СЕРЕДНЬОГО ЩОДЕННОГО ЗАРОБІТТЯ І НАРАХУВАННЯ ВІДПУСТКИ Методичні рекомендації з вивчення теми Мета: розгляд порядку розрахунку середньоденного заробітку, відпускних, аналітичний

ЦЕНТРАЛЬНИЙ БАНК РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ (БАНК РОСІЇ) 15 квітня 2015р. 465-П м. Москва ПОЛОЖЕННЯ Галузевий стандарт бухгалтерського обліку винагород працівникам у кредитних організаціях На підставі Федерального

Бухоблік 13 Д3 Мінфін Росії вніс зміни до ПБО 18/02. Наказ набирає чинності з бухгалтерської звітності за 2008 рік. Пропонуємо вам порівняльну редакцію цього Положення. Нагадуємо, що виключені

Зареєстровано в Мін'юсті Росії 31 грудня 2002 р. N 4090 МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ Наказ від 19 листопада 2002 р. N 114н ПРО ЗАТВЕРДЖЕННЯ ПОЛОЖЕННЯ ПО "БУХГАЛТЕМ"

ПОЛОЖЕННЯ З БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ «ОБЛІК РОЗРАХУНКІВ З ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК ОРГАНІЗАЦІЙ» ПБУ 18/02 (затверджено наказом Мінфіну Росії від 19 листопада 2002 р. 114н, із змінами від 11.2.2.2.2.

У цьому майстер-класі я поділяюся з Вами простою інструкцією з розрахунку відпускних, щоб у Вас не виникало труднощів із цим питанням. ОТЖЕ: Майстер Клас від Бухгалтерської школи Москвичової ЕТАП ПЕРШИЙ: Визначаємо

Роз'яснення з питань, пов'язаних із застосуванням Положення Банку Росії від 04.09.2015 489-П «Галузевий стандарт бухгалтерського обліку винагород працівникам некредитними фінансовими організаціями» (далі

Вважаємо лікарняний 2014 року Сайт журналу "Актуальна бухгалтерія" Джерело: Журнал "Актуальна бухгалтерія" ГАРАНТ.РУ: http://www.garant.ru/article/524662/#ixzz3qyh1tdhk У 2014 році бухгалтер повинен

УДК 657.471.12 Формування та відображення у бухгалтерському обліку оціночних зобов'язань з оплати відпусток Волкова Ірина Миколаївна, старший викладач кафедри бухгалтерського обліку та аудиту e-mail: [email protected]

ПРОБЛЕМИ ОБЛІКУ ОБЛІКУ УДК 657.471.12 ПРОБЛЕМИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ТА ПОДАТКОВОГО ОБЛІКУ ВИТРАТ НА МАТЕРІАЛЬНЕ СТИМУЛЮВАННЯ ПРАЦІВНИКІВ В ОРГАНІЗАЦІЯХ Е. Ю. НАДТОЧІНА. ns k. s

Авансові платежі зі спрощеного податку Джерело: Журнал "Облік у будівництві" Якщо нарахувати податок (авансові платежі з податку) у повній сумі, виходить, що організація нараховує більше, ніж сплачує.

Кафедра бухгалтерського обліку та аудиту Бухгалтерська (фінансова) звітність Навчально-методичний комплекс для студентів ВПО, які навчаються із застосуванням дистанційних технологій Модуль 3 Звіт про фінансові

ЦЕНТРАЛЬНИЙ БАНК РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ (БАНК РОСІЇ) «4» вересня 2015 р. 490-П м. Москва СТАНДАРТ Галузевий стандарт бухгалтерського обліку відстрочених податкових зобов'язань та відстрочених податкових

Співробітник фірми відпрацював 4 місяці і подав заяву про чергову оплачувану відпустку з наступним звільненням. Чи може роботодавець відмовити у наданні відпустки? Да може. Право на використання

Варіанти формування облікової політики для цілей бухобліку Елементи облікової політики Допустимі варіанти Заснування Облік основних засобів (ОС) Проведення переоцінки ОС Порядок проведення переоцінки ОС Термін

A 0^С, / % Комі республіканська академія * Ч державної служби та управління а f Q ЦЕНТР ІННОВАЦІЙ СОЦІАЛЬНОЇ \ $ СФЕРИ РЕСПУБЛІКИ комі ЦИСС Республіка Комі Бухгалтерія СО НКО ЗМІСТ Вибір системи

ПРОБЛЕМИ. ДУМКИ. РІШЕННЯ УДК 657.1 ПРОБЛЕМИ ЗАСТОСУВАННЯ ПБУ 17/02 «ОБЛІК ВИТРАТ НА НАУКОВО-ДОСЛІДНІ, ДОСВІДНО-КОНСТРУКТОРСЬКІ ТА ТЕХНОЛОГІЧНІ РОБОТИ» У СУЧАСНОСІЛЬНИЧНІХ РОБОТАХ»

ЄДИНИЙ СЕМІНАР 2 квітня 2014 року Витрати з податку на прибуток: порядок визнання та обліку амортизації ОЗ та НМА у «1С:Бухгалтерії 8» (ред. 3.0) Доповідач Посада Витрати на амортизацію Амортизація (від

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 17 «Податок на прибуток» Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28 грудня 2000 року 353 Зареєстровано у Міністерстві юстиції України 20 січня 2001

ОБЛІК ОБЛАДНАННЯ ТА ТРУДОВИХ ВІДНОСИН ПРИ СЕЗОННОМУ ХАРАКТЕРІ РОБОТИ Г. М. ГАФУРОВА, кандидат економічних наук, старший викладач кафедри фінансів та кредиту Російського державного гуманітарного

. Як і яким документом у програмі «1С:Зарплата та управління персоналом 8», ред. 3.1 реалізовано формування оціночних зобов'язань, якими звітами можна відстежити введену інформацію, а також як зареєструвати залишки.

Оціночні зобов'язання у «1С:ЗУП 8»

Оціночне зобов'язання, якщо говорити простими словами, це скільки нашої організації необхідно коштів, щоб виплатити працівникам компенсацію за невикористані відпустки, які вони накопичилися, якщо нам потрібно всіх звільнити.

Оціночні зобов'язання зобов'язані відображати у бухобліку всі організації, крім невеликих підприємств, банків та держустанов. Щоб відобразити необхідну нам інформацію та зробити розрахунок, скористаємося документом « Нарахування оціночних зобов'язань щодо відпусток».

Документ буде доступний користувачеві лише тоді, коли в параметрах організації у програмі «1С:Зарплата та управління персоналом 8» буде зроблено такі налаштування. Заходимо в меню « Налаштування», після чого проходимо в пункт « Організації», далі на закладку « Облікова політика та інші налаштування» і після цього в пункт « Оціночні зобов'язання (резерви) відпусток».

Після того, як користувач налаштує облікову політику організації, у розділі « Зарплата» з'явиться документ « Нарахування оціночних зобов'язань».

Він розраховуватиме, скільки нашій організації необхідно коштів, щоб виплатити працівникам компенсацію за невикористані відпустки на поточний місяць, а також цим документом ми передаватимемо розраховану інформацію щодо резервів у бухгалтерську програму.

Формування оціночних зобов'язань відбувається після проведення документів. Нарахування зарплати та внесків» та « Відображення зарплати у бухобліку»

Спершу звернемо увагу на поля « Організація» та « Місяць». Поля « Організація» може і не бути - якщо при початковому налаштуванні програми ми вказали, що в програмі буде вестись облік лише по одній організації. В полі " Місяць» потрібно вказувати місяць нарахування оцінних зобов'язань. У шапці документа також необхідно вказати, якою операцією буде розраховано документ. У нашому прикладі в полі « Операція» вказуємо пункт « Розрахунок поточного місяця», згодом після натискання на кнопку « Заповнити» дані у відповідних полях заповнюються та розрахуються автоматично.

На першій вкладцівиводяться зібрані зведені дані для обліку цих даних у бухгалтерській програмі за підрозділами.

На другій вкладціпоказаний розрахунок цих самих зобов'язань, лише з співробітникам. Ця інформація застосовується контролю та аналізу розрахунків.

На третій вкладцівідображається інформація, за якою відбувається розрахунок. Інформація, яку бере програма для розрахунку, залежить від зазначеного методу обраного в параметрах організації. При розрахунку використовується два допоміжні показники: обчислено та накопичено.

Пункт «Коригування залишків» дозволяє нам вручну ввести залишки по відпустках. Використовувати цей функціонал необхідно, наприклад, коли з аналітики Підрозділ» сформувався надлишок в одному підрозділі та недолік в іншому підрозділі внаслідок переведення співробітників та резерву, який створювався по одному підрозділу у бухгалтерському обліку та був використаний по іншому підрозділу.

На першій вкладці вводяться залишки загалом за підрозділами. Ці дані будуть автоматично заповнені на другій вкладці та розбиті по співробітникам з урахуванням залишків відпусток.

На другій вкладці вводяться залишки по працівникам. При заповненні залишків по співробітникам залишки по підрозділах розраховуються автоматично.

Звіти для аналізу резервів відпусток

« Довідка розрахунок «Резерви відпусток»– цей звіт виводить докладну інформацію, скільки потрібно організації коштів, щоб сплатити заплановані відпустки співробітникам.

« Залишки та обороти резервів відпусток»- Виводить зведену інформацію про рух оціночних зобов'язань у вигляді резерву. Корисний він тим, що можна переглянути рухи за 96 рахунком.

« Резерви відпусток по співробітникам» – виводить дані щодо руху оціночних зобов'язань по співробітникам. Корисний він тим, що можна подивитися розшифровку за рахунком 96.

Дані звіти можна відкрити через розділ « Зарплата» – « Звіти із зарплати»,у правій колонці будуть розміщені однойменні посилання на звіти.

Нещодавно у програмі 1С:Бухгалтерія 8 редакція 3.0 з'явилася можливість автоматичного формування резервів на відпустки. У цій статті ми розглянемо, як у програмі налаштовується використання резервів та як відображається їх використання у бухгалтерському та податковому обліку.

Почнемо з визначення: оціночне зобов'язання – це зобов'язання організації з невизначеною величиною та (або) терміном виконання (п. 4 Положення з бухгалтерського обліку «Оціночні зобов'язання, умовні зобов'язання та умовні активи» (ПБО 8/2010).

Відповідно до ст. ст. 114 і 115 Трудового кодексу Російської Федерації працівникам надаються щорічні відпустки із збереженням місця роботи та середнього заробітку тривалістю не менше 28 календарних днів. Отже, за кожен відпрацьований місяць у працівника виникає право на 2,33 дні оплачуваної відпустки (28 дн./12 міс.).

Оскільки у працівників, відповідно до норм трудового законодавства, щомісяця виникає право на певну кількість днів оплаченої відпустки, у діяльності організації виникають умови, встановлені у п. 5 ПБО 8/2010:

• в організації існує обов'язок, яка стала наслідком минулих подій її господарського життя, виконання якої організація не може уникнути;
• зменшення економічних вигод організації, необхідне виконання оцінного зобов'язання, ймовірно;
• величина оцінного зобов'язання може бути обґрунтовано оцінена.

Отже, в обліку організації має бути відображено оцінне зобов'язання щодо виплати працівникам відпускних (Листи Мінфіну Росії від 14.06.2011 № 07-02-06/107, від 19.04.2012 № 07-02-06/110). Оціночне зобов'язання відображається на рахунку обліку резервів майбутніх видатків (п. 8 ПБО 8/2010).

Прямої норми, що встановлює порядок визначення величини оцінного зобов'язання, пов'язаного з виплатою відпускних, у нормативних актах бухгалтерського обліку не міститься. Тому цей порядок розробляється організацією самостійно (з урахуванням положень розділу ІІІ ПБО 8/2010) та закріплюється в обліковій політиці організації.

Оскільки відпускні розраховуються виходячи із середнього заробітку працівника, розрахунок оціночних зобов'язань слід провадити виходячи із сум нарахованих працівникам виплат, що враховуються при розрахунку середнього заробітку.

Суми відпускних виплат оподатковуються страховими внесками до ПФР, у ФСС РФ, до ФФОМС, і навіть страховими внесками на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків з виробництва і професійних захворювань. Тому сума визнаного оцінного зобов'язання повинна включати суму страхових внесків.

З метою оподаткування з податку прибуток порядок обліку витрат на формування резерву майбутніх витрат на оплату відпусток регламентується в ст. 324.1 Податкового кодексу Російської Федерації (НК РФ). Платник податків, який прийняв рішення про рівномірний облік з метою оподаткування майбутніх витрат на оплату відпусток працівників, зобов'язаний відобразити в обліковій політиці з метою оподаткування прийнятий ним спосіб резервування, визначити граничну суму відрахувань та щомісячний відсоток відрахувань до зазначеного резерву.

Розглянемо приклад.

Організацією «Світанок» прийнято рішення: починаючи з 1 січня 2015 року у бухгалтерському обліку та з метою оподаткування з податку на прибуток формувати резерв майбутніх витрат на оплату відпусток. До облікової політики внесено відповідні доповнення. Гранична сума відрахувань до резерву становить 91 140 крб., щомісячний відсоток відрахувань — 10%.

Працюючи у програмі, необхідно в Налаштуванні обліку зарплати на закладці Резерви відпусток увімкнути прапорець Формувати резерв відпусток, вказати граничну суму відрахувань на рік (при досягненні цієї суми припиниться автоматичне відрахування до резерву), щомісячний відсоток відрахувань від фонду оплати праці та місяць, з якого розпочнуться відрахування. Для відображення в обліку необхідно вказати вид резерву створити елемент у довіднику Оціночні зобов'язання та резерви.

Налаштування обліку зарплати подано на Рис. 1.

Як ми бачимо, у налаштуваннях немає поділу на бухгалтерський облік та податковий облік. Отже, резерв формуватиметься в обох обліках за одними правилами — правилами обліку з податку на прибуток.

Починаючи з січня, при закритті місяця почне використовувати нову регламентну операцію Нарахування резерву відпусток — документ Нарахування оціночних зобов'язань щодо відпусток.

Форма обробки Закриття місяця показано на Мал. 2.

Оціночне зобов'язання визнається витратою за звичайними видами діяльності до дебету рахунків витрат (у нашому випадку належить до дебету рахунків 20.01 «Основне виробництво» та 26 «Загальногосподарські витрати») у кореспонденції з кредитом рахунку 96 «Резерви майбутніх витрат» . При цьому відрахування у частині оплати відпусток провадяться за статтею «Оплата праці» у кореспонденції з кредитом рахунка 96.01.1 «Оціночні зобов'язання щодо винагород», а відрахування в частині страхових внесків провадяться за статтею «Страхові внески» у кореспонденції з кредитом рахунка2. Оціночні зобов'язання щодо страхових внесків» .

Проведення документа Нарахування оціночних зобов'язань щодо відпусток наведено на Рис. 3.

Для більш детальної інформації про нарахування оцінного зобов'язання зручно скористатися довідкою-розрахунком резервів відпусток.

У довідці-розрахунку наводиться гранична величина резерву та накопичена сума резерву, а також відомості щодо кожного працівника: його фонд оплати праці, сума страхових внесків, внесків ФСС НС та ПЗ, норматив відрахувань до резерву та обчислені у резерв суми.

Довідка-розрахунок Резерви відпусток представлена ​​на Мал. 4.

Відкриємо безпосередньо документ Нарахування оціночних зобов'язань щодо відпусток. Документ створюється, заповнюється та проводиться автоматично при закритті місяця, але може створюватися та заповнюватись користувачем програми вручну. Це може знадобитися, якщо бухгалтер не влаштовує автоматичний варіант нарахування резерву, запропонований програмою, або потрібно внести в документ коригування.

Документ Нарахування оціночних зобов'язань щодо відпусток подано на Рис. 5.

Продовжимо приклад.

15 липня 2015 року співробітник Петрова М.П. написала заяву на чергову оплачувану відпустку. Тривалість відпустки 14 календарних днів.

Для оформлення у програмі відпустки працівнику використовується однойменний документ Відпустка, у якому вказується місяць нарахування та працівник.

На закладці Головне вказується період відпустки. Середній заробіток та сума нарахування розраховуються автоматично (якщо співробітнику у програмі попередні 12 місяців нараховувалася заробітна плата). Дані для розрахунку середнього заробітку можуть вводитися вручну.

Закладка Нарахування заповнюється автоматично. У нашому випадку нарахування розбито на два рядки, тому що відпустка переходить (починається в липні, а закінчується в серпні).

Приклад заповнення документа Відпустка показана на Мал. 6.

Для перевірки правильності розрахунку середнього заробітку можна скористатися відповідною друкованою формою цього документа.

Розрахунок середнього заробітку представлений Рис. 7.

При проведенні документ у бухгалтерському та податковому обліку сформує проводку з нарахування суми відпускних виплат та сформує записи до множини регістрів накопичення. При наданні працівнику відпустки організація для виконання обов'язку з виплати йому відпускних частково списує раніше сформоване оціночне зобов'язання записами за дебетом рахунку 96.01.1 «Оціночні зобов'язання щодо винагород» та кредит рахунка 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» .

Рухи документа Відпустка представлена ​​на Рис. 8.

Для нарахування заробітної плати, ПДФО та страхових внесків у програмі використовується документ Нарахування зарплати. Документ автоматично заповнюється плановими нарахуваннями та утриманнями.

При заповненні плановими нарахуваннями програма враховує дні, які співробітник перебував у відпустці, нараховує на всю суму нарахувань (у тому числі відпускні) ПДФО (22 819,47 руб. * 13% = 2967 руб. податки нараховуються у цілих рублях) та нараховує страхові внески (6891,47 руб.).

Приклад документа Нарахування зарплати показано на Рис. 9.

Подивимося результати проведення документа. Нас цікавить нарахування страхових внесків. Наприклад візьмемо внески до ПФР.

З попереднього малюнка видно, що у ПФР нараховується сума 5020,28 крб. Але ця сума страхових внесків відноситься і до заробітної плати - 3443,48 руб. (15662,17 руб. * 22%), і до суми відпускних виплат - 1576,80 руб. (7167,30 руб. * 22%). При наданні працівнику відпустки для виконання обов'язку щодо нарахування на суму відпускних страхових внесків частково списується раніше сформоване оціночне зобов'язання записами за дебетом рахунку 96.01.2 «Оціночні зобов'язання зі страхових внесків» та кредитом рахунку 69 «Розрахунки із соціального страхування та забезпечення» . Страхові внески у частині місячної заробітної плати у бухгалтерському обліку та податковому обліку відносяться до витрат.

Проведення документа Нарахування зарплати подано на Рис. 10 (див. проводки з номерами 5 та 6).

Для аналізу нарахування та використання резерву щорічних відпусток скористаємося оборотно-сальдовою відомістю за рахунком 96.01 «Оціночні зобов'язання щодо винагород працівникам». Зі звіту видно, що за сім місяців 2015 року в резерв було нараховано 63 231, 92 руб. та використано 9331,82 руб. Чи не використана сума резерву становить 53 900,10 руб.

Оборотно-сальдова відомість за рахунком 96.01 представлена ​​на Рис. 11.

ЖУРКО Максим
Викладач Відділу навчання 1С: Франчайзі Ю-Софт

Сподобалось? Поділися з друзями

Консультації щодо роботи з програмою 1С

Сервіс відкритий спеціально для клієнтів, які працюють із програмою 1С різних конфігурацій або перебувають на інформаційно-технічному супроводі (ІТС). Поставте своє запитання, і ми із задоволенням на нього відповімо! Обов'язковою умовою отримання консультації є наявність чинного договору ИТС Проф. Винятком є ​​базові версії ПП 1С (8 версія). Їх наявність договору необов'язково.

У тому випадку, коли у вашій фірмі працює не дуже багато працівників, то кадрові документи та документи можна вести до 1С Бухгалтерія. Якщо ж облік ведеться в 1С ЗУП, то принцип дій буде аналогічний, тільки вам не потрібно буде робити попередні налаштування програми для включення цього функціоналу.

У рамках цієї статті ми по кроках розглянемо нарахування відпустки до 1С Бухгалтерія 8.3 за затвердженим графіком відпусток організації, який є обов'язковим для виконання як роботодавцем, так і працівником.

До речі! Де знайти графік відпусток у 1С 8.3? Ніде! Для ведення графіка необхідно використовувати 1С ЗУП чи інші програми.

Це налаштування потрібне для того, щоб ви могли користуватися кадровими документами та документами нарахування співробітникам. У розділі «Адміністрація» натисніть на гіперпосилання «Параметри обліку».

У формі, що з'явилася, перейдіть в пункт «Налаштування зарплати».

Перед вами відобразиться вікно налаштувань, в якому обов'язково необхідно вказати, що кадровий облік та облік із зарплатні будуть вестись у цій програмі. Далі, у розділі «Розрахунок зарплати» встановіть прапор на пункті «Вісти облік лікарняних, відпусток та виконавчих документів». Без цієї надбудови ви просто не зможете створити відповідні документи.

Також для зручності уточнимо, що кадровий облік у нашому випадку буде повним. Це дозволить вести документи про прийоми, переклади та звільнення співробітників.

Відпочинок у 1С Бухгалтерія 3.0

У розділі «Зарплата та кадри» зайдіть у пункт «Всі нарахування».

У формі списку документів нарахувань виберіть пункт «Відпустка» в меню «Створити». Якщо такого пункту, або самого меню у вас немає, поверніться до налаштувань програми.

Насамперед у щойно створеному документі вкажіть організацію, в якій працює співробітник та самого співробітника. Далі потрібно вибрати місяць і можна перейти до заповнення вкладки "Головне".

У нашому випадку Абрамов Геннадій Сергійович взяв всю відпустку повністю з 01.09.2017 до 28.09.2017, що ми вказали в полях «Період відпустки». Нижче зазначимо, за який період роботи надано відпустку та дату виплати.

Суми «Нараховано», «ПДФО» та «Середній заробіток» розрахувалися автоматично. Останні дві цифри ми можемо скоригувати вручну. На ПДФО докладно зупинятись не будемо. Розглянемо зміну середнього заробітку. Для цього натисніть на знак зеленого олівця праворуч від поля.

Дані для розрахунку середнього заробітку беруться за останній рік за фактично відпрацьованим часом. Ви можете відкоригувати не лише нараховані суми, а й відпрацьовані дні. Всі ці дані будуть автоматично враховані відразу і в полі «Середній заробіток» з'явиться нова розрахована сума.

Щоб повернутися до розрахунків, зроблених програмою спочатку, натисніть кнопку «Перезаповнити». Після позитивної відповіді на запитання програми, всі ручні зміни будуть втрачені.

На вкладці «Нарахування» коротко вказано інформацію про те, яка сума, за який період буде нарахована. Цю суму також можна відредагувати вручну.

Після заповнення цього документа не забудьте провести його. При необхідності в 1С 8.3 Бухгалтерія також можна знайти друковані форми (меню «Друк») з розрахунком середнього заробітку та наказом на відпустку за формою Т-6.

Відображення відпустки при нарахуванні заробітної плати

Створимо документ нарахування зарплати, який розташований у тому самому розділі, що й відпустки. У шапці зазначимо, що нарахування ми будемо проводити за вересень 2017 року для організації «Конфетпром ТОВ».

Після натискання на кнопку «Заповнити» програма автоматично розрахує нарахування по всіх співробітниках цієї організації з урахуванням відпрацьованого часу. Ми бачимо, що у співробітника, для якого ми щойно оформили відпустку, заробітна плата розрахувалася лише за один день. Справа в тому, що практично весь місяць він перебуває у відпустці, і програма це врахувала. Решта суми нарахувань відобразилася у колонці «Відпустки».

У розрахунковому листку виплата за вересень для цього співробітника поділена на оплату по окладу за відпрацьовані дні та відпускні.

Дивіться також відеоінструкцію: