Savol

Hayrli kun.

Bizning kompaniyamiz xaridorga (ARIANA MChJ) tegishli hujjatlarni taqdim etish bo'yicha so'rov oldi. Shartnomaga qo'shimcha ravishda hisob-fakturalar, buxgalteriya kartalari. Buxgalteriya hisobi uchun Federal Soliq xizmati sizdan quyidagilarni ta'minlashni talab qiladi:

— ARIANA MChJ bilan shartnoma munosabatlarini rasmiylashtirishga muvofiq xizmat ko'rsatuvchi xodimlarning to'liq ismi va lavozimi ko'rsatilgan shtat jadvali.

— Yordam, Eslatma: shu jumladan. ARIANA MChJ bilan shartnoma munosabatlarini rasmiylashtirishga muvofiq xizmatlar ko'rsatuvchi jismoniy shaxslar bilan mustaqil tuzilgan shartnomalarni taqdim etish zarur.

Federal Soliq xizmati bizning xaridorni tekshirish doirasida xodimlarga hujjatlarni so'rash huquqiga egami?

Biz ularni ta'minlay olmaymizmi? nimaga murojaat qilish kerak?

Javob

San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93.1-moddasida soliq to'lovchining soliq tekshiruvini o'tkazuvchi soliq organining mansabdor shaxsi o'z kontragentlaridan tekshirilayotgan soliq to'lovchining faoliyatiga oid hujjatlarni talab qilishga haqlidir. San'atning 5-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93.1-bandiga binoan, hujjatlarni taqdim etish to'g'risidagi so'rovni olgan kontragent uni olingan kundan boshlab 5 kun ichida bajarishi yoki xuddi shu muddatda so'ralgan hujjatlar yo'qligi to'g'risida xabar berishi shart. . San'atning 6-bandiga binoan kontragentning so'ralgan hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortishi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93.1-moddasi San'atda nazarda tutilgan javobgarlikka sabab bo'ladi. 129.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Kontragentning shtat jadvali uning ichki hujjati bo'lib, menejer tomonidan tasdiqlanadi va rasmiy ravishda tekshirilayotgan soliq to'lovchining faoliyatiga aloqador emas, chunki u, xususan, kontragent tomonidan belgilangan tarif stavkasi (ish haqi) bo'yicha oylik ish haqini aks ettiradi. to'lovlar (bonuslar, nafaqalar, qo'shimcha to'lovlar, rag'batlantirish to'lovlari), shuningdek malakani ko'rsatuvchi lavozimlar, mutaxassisliklar, kasblar nomlari.

San'atning 1-bandining ma'nosiga asoslanib. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93.1-moddasiga binoan, tekshirilayotgan soliq to'lovchining faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan hujjatlar rekvizitsiya qilinishi mumkin emas. Aksariyat sudlar kontragentning soliq organining talabiga binoan bunday hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortishini qonuniy deb tan oladilar (To'qqizinchi Apellyatsiya sudining 2011 yil 27 oktyabrdagi A40-46403 / 11-91-198-sonli qarori (o'zgarishsiz qoldirilgan). Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 6 fevraldagi qarori), FAS Shimoliy - G'arbiy okrugi 2010 yil 30 iyuldagi N A56-59024/2009, FAS Volga tumani 2009 yil 15 yanvardagi N A12-10258/2008).

Shu bilan birga, shuni yodda tutish kerakki, nizoni sudda ko'rib chiqishda hakamlar har bir aniq ish bo'yicha so'ralgan hujjatlarning tekshirilayotgan soliq to'lovchining faoliyati bilan haqiqiy bog'liqligini aniqlaydilar, isbotlash yuki esa soliq organiga tushadi. Shu sababli, sud soliq organining talabiga binoan hujjatlarni taqdim etmagan kontragentning tomonini olishiga mutlaqo ishonch yo'q.

Kontragentni tekshirish talabiga binoan shtat jadvalini taqdim etish majburiyatini bajarmaganlik uchun javobgarlikka tortish mumkin, xususan, agar soliq organi bunday hujjatda aks ettirilgan ma'lumotlar soliq to'lovchining faoliyati bilan bog'liq bo'lishi mumkinligini isbotlasa. tekshirildi.

Bundan tashqari, shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Moliya vazirligi 2008 yil 20 iyundagi 03-02-07 / 1-225-sonli maktubida tashkilotlarga soliq qonunchiligining soliq organining talablariga muvofiqligi to'g'risida savollar tug'ilganda tavsiya etilgan. aniq hujjatlarni taqdim etish uchun ularni tushuntirish uchun ushbu soliq organiga murojaat qiling. Bundan tashqari, bitta ishni ko'rib chiqayotganda, sudlar so'rovda so'ralgan ma'lumotlarning noaniqligi sababli tushuntirish uchun soliq organiga murojaat qilmaganligi sababli, kompaniya uni inspektsiyaga taqdim etishdan bosh tortganligini hisobga oldi. Natijada, tashkilotni San'atning 1-bandiga binoan javobgarlikka tortish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129.1 ma'lumot (hujjatlarni) taqdim qilmaslik uchun Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2011 yil 14 martdagi N VAS-2188/11-sonli qarori asosli deb topildi.

Tegishli savollar:

1. 
   Xodim 1,5 yilgacha tug'ruq ta'tilida. Men kvartira sotib oldim. U kartaga to'liq miqdorda pul o'tkazib, 2000000-00 dan shaxsiy daromad solig'i chegirmasini olishni xohlaydi. Qaysi ......
2. 
   2015 yil uchun daromad solig'i. Quruvchilarning rentabellik foizi qancha?
   ✒ Afsuski, muammoga oydinlik kiritish uchun siz bilan telefon orqali bog‘lana olmadik. Balki sizga baholash haqida ma'lumot kerakdir......
3. 
   Yuridik shaxs joyida soliq tekshiruvidan o'tadi. Buxgalteriya hisobi maxsus tashkilotlar tomonidan o'z idorasida amalga oshiriladi. Advokatlar dock va texnik jihozlarni tortib olish ehtimoli borligini aytishdi. buxgalteriya hisobini yurituvchi maxsus tashkilot joylashgan binolarni (tintuv)......
4. 
   Kadrlar hujjatlari va mehnatni muhofaza qilish bo'yicha kompaniyada qanday minimal hujjatlar to'plami (yo'riqnomalar, qoidalar, qoidalar va boshqalar) bo'lishi kerak? (xodimlar soni 14 kishi)
   ✒ Tashkilot ro'yxatdan o'tishi kerak......

Kompaniya hujjatlar talabini olganida, moliya bo'limi odatda bajarishga shoshiladi. Oqibatda qog‘ozlarni qidirish va nusxalashga ko‘p vaqt sarflanadi va ularni yuk mashinalarida soliq idorasiga olib borishga to‘g‘ri keladi. Ammo mansabdor shaxslar hujjatlarni talab qilishda va ularni taqdim etmaganliklari uchun jarima solishda ko'pincha xatolarga yo'l qo'yishadi. Keling, qanday xatolar jarimalarni bekor qilishga olib kelishini bilib olaylik.

Tekshiruv San'atga muvofiq hujjatlarni talab qilganda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93.1-moddasiga binoan, boshqa soliq organida ro'yxatdan o'tgan tashkilot uchun u hamkasblariga buyurtma tuzadi va ular so'rovni to'g'ridan-to'g'ri kompaniyaga yuboradilar.

Soliq kodeksi talabni qondirishning uchta usulini belgilaydi:

• shaxsan soliq to'lovchiga yoki uning vakiliga tilxat asosida;
• ro'yxatdan o'tgan pochta orqali;
• Internet orqali: TCS orqali yoki soliq to'lovchining shaxsiy hisobi orqali.

Oxirgi ikki usul uchun uni olish uchun maxsus muddatlar mavjud:

• Agar so'rov pochta orqali yuborilgan bo'lsa, u yuborilgan kundan boshlab 6-kuni topshirilgan hisoblanadi.
• Agar TKSga ko'ra, to'lovchi hujjatni qabul qilish to'g'risida kvitansiyani yuborishi shart va etkazib berish sanasi ushbu chekda ko'rsatilgan sana hisoblanadi.
• Soliq to'lovchining shaxsiy kabinetiga joylashtirilgan so'rovlar e'lon qilingan kundan keyingi kun qabul qilingan hisoblanadi. Hujjatlarni topshirish muddatini belgilashda so'rovni qabul qilish sanasi muhim ahamiyatga ega.

San'at bo'yicha yuborilgan talabni bajarish uchun. Kodeksning 93-moddasi, to'lovchiga olingan kundan boshlab 10 kun bor. Istisnolar korporativ soliq guruhlari uchun - 20 kun va sug'urta mukofotlarini to'laydigan xorijiy tashkilotlar uchun - 30 kun. San'atda ko'rsatilgan talabni bajarish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93.1-moddasida kontragent 5 kunga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93.1-moddasi 5-bandi).

Hujjatlarni o'z vaqtida topshirmasangiz, har bir hujjat uchun 200 rubl miqdorida jarima solinadi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi). Ko'pincha inspektorlar katta miqdordagi hujjatlarni so'rashadi, bu esa kompaniyaning belgilangan vaqt ichida tayyorlashga vaqti yo'q. Axir, faqat nusxalari topshiriladi, mansabdor shaxslar asl nusxani talab qilishga haqli emas. Bunday holda, siz soliq organlariga hujjatlarni tayyorlash muddatini uzaytirish to'g'risida bildirishnoma yuborishingiz kerak. Shuningdek, kompaniya hujjatlarni o'z vaqtida topshira olmasligi sabablarini ko'rsatishi kerak. E'tibor bering, muddatni uzaytirish tekshirish huquqidir, lekin uning majburiyati emas. Shuning uchun bunday kengaytmani rad etish juda mumkin.

Soliq to'lovchilar ko'pincha hujjatlarni taqdim etmaslik uchun jarimaga e'tiroz bildirishadi, chunki inspektsiya o'z huquqidan ko'ra ko'proq hujjatlarni talab qiladi. Shu bilan birga, u odatda to'lovchining tegishli hujjatlar va ma'lumotlarni taqdim etish majburiyati borligini isbotlashi shartligini unutadi. Bundan tashqari, mansabdor shaxslar ularni soliq va jarimaga tortishni nafaqat qonun bilan, balki hajmi bilan ham asoslashlari kerak. Tekshiruv to'lovchida so'ralgan hujjatlar mavjudligini isbotlamasa, jarima noqonuniy hisoblanadi (Sharqiy Sibir okrugi ma'muriy okrugining 2016 yil 5 oktyabrdagi F02-5413/2016-son qarori).

Soliq inspektorining talabi qonuniy yoki yo'qligini aniqlash

Keling, kompaniya qaysi hujjatlarni taqdim etishi kerakligini va qaysi hujjatlarni taqdim etmasligini aniqlaylik. Shunday qilib. Tekshiruv tekshirish uchun zarur bo'lgan hujjatlarni talab qilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93-moddasi 1-bandi). Bu juda noaniq ibora. Keling, buni aniqroq qilishga harakat qilaylik.

Birinchisi: chekda ma'lum bir mavzu bor, ya'ni so'ralgan hujjatlar uning doirasidan tashqariga chiqmasligi kerak. Misol uchun, agar ular QQS bo'yicha tekshiruv o'tkazayotgan bo'lsa, u holda ular hisob-fakturalarni talab qilish huquqiga ega, ammo ish haqi varaqalari emas.

Ikkinchidan: inspektorlar har doim muayyan faoliyat davrini tekshiradilar. Bu shuni anglatadiki, hujjatlar shu vaqtga to'g'ri kelishi kerak. Joylarda tekshirish paytida ular uni tayinlash to'g'risidagi qarorda ko'rsatilgan audit muddatidan oshmasligi kerak va stol nazorati paytida ular deklaratsiya taqdim etilgan davrga murojaat qilishlari kerak.

Uchinchidan: so'ralgan hujjatlar soliq va buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan bo'lishi kerak. Masalan, inspektorlar texnik hujjatlarni va hokazolarni so'rashi mumkin. Ammo bunday hujjatlarni tayyorlash soliq yoki buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilmagan, ya'ni mansabdor shaxslar ularni taqdim etishni talab qilish huquqiga ega emaslar, taqdim etmaganliklari uchun jarima undirilmaydi (Markaziy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 30 iyuldagi qarori). , 2013 yil No A64-5847/2012).

Muayyan bitim bo'yicha ma'lumot va ma'lumotlarni taqdim etish talabiga kelsak, amaliyot qarama-qarshidir. Shunday qilib, sudlar kontragent tomonidan tekshirilgan to'lovchi bilan tuzilgan bitimlar bo'yicha hujjatlarni so'rashni qonuniy deb e'tirof etgan holatlar mavjud, bu quyidagicha asoslanadi: ma'lumotlar soliq organiga Kompaniyaning moliyaviy-iqtisodiy munosabatlarini tasdiqlash uchun zarurdir. MChJ bilan va yakunlangan bitimlar bo'yicha asossiz soliq imtiyozlarini olish xavfini bartaraf etish (AS Volga-Vyatka tumanining 08.08.2016 yildagi F01-3050/2016-son qarori).

Biz tekshirish talabiga qarshi chiqamiz

Ko'pgina to'lovchilar, talablarga e'tiroz bildirgan holda, ular noqonuniy ekanligini ko'rsatadilar, chunki ular hujjat tafsilotlarini o'z ichiga olmaydi. Sudlar bu dalilni qabul qilmaydi, chunki soliq xodimlari ob'ektiv sabablarga ko'ra hujjatlarning tafsilotlarini va boshqa individuallashtiruvchi xususiyatlarini ko'rsata olmaydilar. Ular ularga ma'lum emas. Axir, bu kompaniyaning ichki hujjatlari bo'lib, ular haqida inspektsiya mavjud bo'lmagan ma'lumotlar (Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2014 yil 10 apreldagi VAS-3509/14-son qarori).

Agar kompaniya hujjatlarni taqdim qilmagan bo'lsa, sabablari tushuntirilishi kerak. Masalan, kompaniya umuman aniq hujjatlarni tuzmagan bo'lishi mumkin, chunki bu uning buxgalteriya siyosatida ko'zda tutilmagan. Shunday qilib, Markaziy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmati tomonidan ko'rib chiqilgan ishda sud analitik buxgalteriya registrlarini taqdim etmaslik uchun jarimani noqonuniy deb e'lon qildi. Uning ta'kidlashicha, kompaniya buxgalteriya siyosati qoidalariga ko'ra ushbu aniq hujjatlarni tuzmagan, balki soliq nazorati uchun zarur ma'lumotlarni o'z ichiga olgan boshqa hujjatlarni taqdim etgan (2013 yil 30 iyuldagi A64-5847/2012-son qaror).

Inspektorlarning yana bir sevimli hujjati - buxgalteriya balansi. Bunday holda, sudlar bir ovozdan. Ularni topshirmaganliklari uchun jarima solish qonunga xilofdir. Ular "soliqlarni hisoblash va to'lash uchun zarur bo'lgan hujjatlar" toifasiga emas, balki buxgalteriya registrlariga tegishlidir (Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2015 yil 27 apreldagi 304-KG15-2879-son qarori).

Soliq organining talablarini e'tiborsiz qoldirmaslik kerak. Bu nimaga olib kelishi mumkinligini biz "" vebinarida muhokama qilamiz. O'qituvchi Yu. G. Shilyaeva sizga soliq organining noqonuniy talabiga qanday javob berishni, tekshirishdan tashqari talablar bilan qanday munosabatda bo'lishni va boshqa ko'plab nuanslarni aytib beradi.

12 643 ko'rish

Biz qo'rqishimiz kerakmi?

Ushbu maqolada biz ko'pincha yuridik shaxslar va tadbirkorlarga yuboriladigan soliq hujjatlari haqida batafsil gaplashamiz.
Biz soliq organlarining diqqatini jalb qiladigan sabablarni tahlil qilamiz, yuzaga kelishi mumkin bo'lgan oqibatlar haqida aytib beramiz va soliq to'lovchini chaqirish va hujjatlarni taqdim etish uchun soliq talablari haqidagi bunday xabarlardan qo'rqish kerakmi yoki yo'qligini bilib olamiz.

Birinchi sabab, bu erda hujjatlar uchun soliq so'rovi sizning manzilingizga yuborilishi mumkin - bu qarshi tekshirish. Talabda ma'lum bir muddat (ehtimol hatto 3 yil) uchun qanday hujjatlar taqdim etilishi kerakligi ko'rsatiladi (ularning ro'yxati ko'rsatiladi), lekin barchasi emas, balki ma'lum bir kontragent uchun.
Soliq organlarining kontragentni tekshirish bo'yicha talablari sizning biznes sherigingiz joyida tekshirish shaklida baxtsizlikka uchraganligini anglatadi va siz birlamchi buxgalteriya hujjatlarini taqdim etish orqali qonunga bo'ysunish xususiyatini tasdiqlashga (yoki rad etishga) yordam berasiz. sizning biznes sherigingiz.
Albatta, sizning va kontragentingizning buxgalteriya hujjatlaridagi ma'lumotlar (mos ravishda) mos keladi deb taxmin qilinadi.

Qarshi audit paytida soliq talabi. Misol:

Ikkinchi sabab- Bu stol soliq tekshiruvi natijalari.
Tushuntirishlar uchun soliq so'rovi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 3-bandiga muvofiq soliq to'lovchiga yuborilishi mumkin.
Bunday talab ma'lum bir davr uchun ma'lum bir deklaratsiyada aniqlangan xatolar yoki nomuvofiqliklarni bildiradi. Bu ko'pincha qo'shilgan qiymat solig'i deklaratsiyasi bilan bog'liq.

Bunday talabga misol:

Xatolarni 5 ish kuni ichida tuzatish taklif etiladi. Buni "tushuntirish" (tuzatish soliq deklaratsiyasi) topshirish orqali amalga oshirish mumkin.
Bunday talablar xato turini ko'rsatadigan ilovaga ega. Quyidagi turdagi xatolar mavjud:
- kontragentning rekordi yo'q
- xarid kitobi va savdo kitobi o'rtasidagi ma'lumotlarning nomuvofiqligi
- buxgalteriya xatosi
Agar siz tomondan hech qanday xatolik yo'qligiga ishonchingiz komil bo'lsa, ma'lumotlardagi nomuvofiqliklar sababini batafsil tushuntirib beradigan tushuntirish berishingiz kerak.
bandlariga muvofiq soliq to'lovchini chaqirish to'g'risida xabarnoma. 4-band, 1-modda. 31 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi shunday ko'rinadi:

Bunday xabarnoma bilan bog'liq holda, soliq to'lovchi (tadbirkor yoki tashkilotning bosh direktori) muayyan soliq bo'yicha aniq deklaratsiya doirasida kontragentlar bilan munosabatlar bo'yicha tushuntirishlar berish uchun chaqirilishi mumkin. (qoida tariqasida, bu QQS). Soliq inspektorining yorqin ko'zlari oldida paydo bo'lishidan oldin, o'zingiz va kontragentlaringiz uchun xabarnomada ko'rsatilgan hisobot davri uchun ma'lumotlarning izchilligini diqqat bilan tekshirishingizni maslahat beramiz. Agar sizda tuzatish kerak bo'lgan narsa borligi aniqlansa, buni imkon qadar tezroq bajaring va soliq idorasiga xato tuzatilganligi haqida yozma ravishda xabar bering.
MUHIM! Siz va sizning hamkasblaringiz tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlarda jiddiy tafovutlar bo'lishi mumkin. Kontragentlar bilan bog'lanishga harakat qiling va ma'lumotlarni tekshiring.
Shuningdek, soliq organlaridan norozilik sababi QQS uchun katta soliq chegirmasi bo'lishi mumkin. Bunday holda siz shunga o'xshash narsani olasiz:

Hujjatlarni taqdim etish talabi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93-moddasiga muvofiq soliq to'lovchiga yuboriladi.
Hujjatlarni topshirish talabidan kelib chiqqan holda (deklaratsiyaning nomi va muddati so'rovda ko'rsatiladi) stol tekshiruvi munosabati bilan sizdan quyidagi hujjatlarni taqdim etish talab qilinishi mumkin:
- Shartnomalar
- Hisob-fakturalar
- Yo'l varaqalari
- Yo'l varaqalari
- Ishni qabul qilish sertifikatlari
— aylanma balanslari
— Yuridik manzilni ko‘rsatish to‘g‘risidagi shartnoma
- sertifikatlar, litsenziyalar
— Rahbar lavozimiga tayinlash toʻgʻrisidagi buyruqlar nusxalari
— mansabdor shaxslarning manzillari va telefon raqamlari
- kontragentlar rahbariyatining shaxsiy aloqalari va pasportlarining nusxalari
- Xodimlar va ularning aloqa ma'lumotlari haqida ma'lumot
— Shartnomalar tuzish bilan bog'liq ish yozishmalar
— soliq deklaratsiyasida aks ettirilgan maʼlumotlarning toʻliqligi va toʻgʻriligi uchun masʼul shaxslarning aloqa maʼlumotlari
Va hokazo…
Aslida, talab qilinadigan hujjatlar ro'yxati ancha uzoqroq bo'lishi mumkin.

Masalan, bu kabi:

Hujjatlar uchun bunday soliq talabi nimani ko'rsatishi mumkin?

Katta ehtimol bilan, soliq xodimlari soliq hisobotida taqdim etgan ma'lumotlarning to'g'riligiga shubha qilishadi.
MUHIM! Ko'pincha, bunday stol tekshiruvi natijalariga ko'ra, bir... Va bu butunlay boshqacha hikoya ...
Yana bir jihatga e'tibor qaratmoqchiman - bu sinovdan oldingi tahlil. Ushbu tahlil doirasida soliq inspektorlari ham tashkilotdan hujjatlarni talab qiladilar, ba'zan hatto 3 yil! Biz ushbu mavzuga alohida maqola bag'ishladik: Uni albatta o'qing!
Bunday vaziyatda qanday harakat qilish va nima qilish kerakligi aniq javob bera olmaydi. Har bir holat individualdir.
Shuning uchun, agar siz bunday so'rovni qabul qilsangiz, shoshilinch qarorlar qabul qilmaslikni, balki yordam so'rashingizni maslahat beramiz.

Sizga eslatmoqchi bo'lgan yagona narsa: hamma narsani tasodifga qo'yib yubormang va SOLIQ TALABLARINI E'tiborsiz qoldirmang! Soliq idorasining hujjatlarni taqdim etish to‘g‘risidagi so‘roviga javob berish MAJburiy!Soliq idorasining so‘rovi bo‘yicha hujjatlarni taqdim etmaslik uchun javobgarlik JUDA jiddiy bo‘lib, ichki ishlar xodimlari tomonidan hujjatlarni kompaniya idorasidan olib qo‘yish yoki jarima solishga qadar bo‘lgan javobgarlik. mintaqangizning o'rtacha statistik ko'rsatkichlari!

Shubhasiz, siz kamida bir marta soliq tekshiruvi paytida soliq idorasidan hujjatlarni taqdim etish talabiga duch kelgansiz. Ammo undagi hamma narsa qonunga muvofiq ekanligiga har doim ham ishonch hosil qilish mumkin emas. Ushbu maqolada biz inspektorlar bilan bahslashish va ularga hujjatlarni rad etish qachon mantiqiy ekanligini va buni qilishning hojati yo'qligini aytib beramiz. Biz quyida so'rovning o'zi qanday ko'rinishi mumkinligi haqidagi misolni joylashtirdik. Biz namunadagi raqamlar bilan nimaga e'tibor berish kerakligini ko'rsatdik. Va barcha tafsilotlar materialda.

Bundan tashqari, sizga qulaylik yaratish uchun quyidagi jadvalda soliq tekshiruvi paytida hujjatlarni so'rash bilan bog'liq umumiy holatlar bo'yicha sudyalarning xulosalari keltirilgan.

Hujjatlarni taqdim etish talablarini bajarish bilan bog'liq turli vaziyatlarda sudyalarning xulosalari

Talabni e'tiborsiz qoldirmaslik kerak, chunki u shaklda emas va Federal Soliq xizmati rahbarining imzosi yo'q.

Umuman olganda, talabning tasdiqlangan shakli Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2007 yil 31 maydagi MM-3-06 / 338 @ buyrug'ida. Biroq, aslida, auditorlar har doim ham ushbu shablonga amal qilmaydi. Ular sizga blankada emas, balki qo'lda yozilgan talabni taqdim etishlari mumkin. Bunday iltimos haqida bahslashishning ma'nosi yo'q. Ushbu sababning o'zi talabni noqonuniy deb e'lon qilish uchun etarli emas.

Bu erda dizayn haqida yana bir noto'g'ri tushuncha haqida gapiramiz. Talabni inspektsiya boshlig'i yoki uning o'rinbosari tomonidan imzolanishi mutlaqo shart emas. Ularga qo'shimcha ravishda, bu to'g'ridan-to'g'ri tekshirishni amalga oshiradigan inspektor tomonidan amalga oshirilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93-moddasi 1-bandi). (1)

Sizning kompaniyangizni kim tekshirayotganini qanday aniqlash mumkin? Joylarda tekshirish vaqtida tekshiruv o‘tkazish to‘g‘risidagi qarorda inspektorlarning familiyalari ko‘rsatiladi. Ammo kameral vaziyat boshqacha — hech qayerda inspektorlar ro‘yxati yo‘q. Garchi bu erda, qoida tariqasida, barcha talablar inspektsiya boshlig'i yoki uning o'rinbosari tomonidan imzolanadi. Shuning uchun, sizda shubhalanish uchun hech qanday sabab yo'q.

Hujjatlarning nusxalarini auditorlarga talabda ko'rsatilgan muddatda taqdim etish xavfsizroqdir

Ko'rinishidan, talabni bajarish muddati haqida hech qanday savol bo'lmasligi kerak. Auditorlar buni so'rov shaklida aniq ko'rsatadilar. (2) Sizning kompaniyangiz joyida yoki stolda tekshirish paytida hujjatlarni taqdim etish uchun etkazib berilgan kundan boshlab qonuniy ravishda 10 ish kuni beriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93-moddasi). Va agar sizdan kontragentga nisbatan hujjatlar so'ralgan bo'lsa, unda Kodeksning 93.1-moddasida belgilangan besh ish kuni.

Biroq, amalda shunday bo'ladiki, siz so'rov olganingizdan so'ng soliq idorasi tekshirishni to'xtatadi. Aytgancha, bu sizning kontragentlaringizdan ma'lumot so'ralganda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi 9-bandi) joyida tekshirish paytida sodir bo'lishi mumkin. Inspektorlar tekshirishni davom ettirmaguncha hujjatlarni taqdim etmaslik mumkinmi? Buni qilmaslik yaxshiroqdir. Sizga hali ham talabda ko'rsatilgan muddatga e'tibor qaratishingizni maslahat beramiz.

Rasmiylarning ishonchi komilki, tekshiruvning to'xtatilishi tashkilotga so'ralgan hujjatlarni tayyorlashni kechiktirish uchun qonuniy asos bermaydi. Bu haqda - Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 3 iyuldagi 03-02-07 / 1-246-sonli xati. Ya'ni, tekshirishdagi tanaffus kompaniyaning o'zi mas'uliyatiga hech qanday ta'sir qilmaydi.

Agar shunga o'xshash vaziyatda siz talabni bajarish muddatini o'tkazib yuborgan bo'lsangiz va inspektorlar jarima solgan bo'lsa, siz sudga shikoyat qilishga harakat qilishingiz mumkin. G'alaba qozonish uchun imkoniyat bor. Buning dalili Sharqiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 27 iyuldagi A78-343/2011-sonli ishi bo'yicha qaroridir.

Va yana. Agar siz talabni bajarishga qarshi bo'lmasangiz, lekin juda ko'p hujjatlar talab qilganingiz uchun muddatni bajarmasangiz, inspektorlarga xat yuboring. Unda sizga kerak bo'lgan sabablar va vaqtni tavsiflang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93-moddasi 3-bandi). Bu so'rovni olgandan keyin keyingi ish kunida amalga oshirilishi kerak. Albatta, auditorlar rad etishlari mumkin. Ammo shu tarzda, nizo yuzaga kelgan taqdirda, kechikish uchun sudda oqlash uchun biror narsaga ega bo'lasiz.

Siz soliq tekshiruvi doirasiga kirmagan soliqlar yoki davrlar uchun hujjatlarni rad etishga haqlisiz.

Nazoratchilar qanday hujjatlarni talab qilish huquqiga ega? Bu erda, ehtimol, asosiy qoida: so'ralgan hujjatlar tekshirilayotgan soliqlar va tekshirish davri bilan bog'liq bo'lishi kerak. (3)

Aytaylik, siz QQS deklaratsiyasini topshirdingiz. Agar siz imtiyozlarga bo'lgan huquqingizdan foydalangan bo'lsangiz yoki soliqni qaytarishni talab qilgan bo'lsangiz, soliq xizmati xodimlari stol tekshiruvi vaqtida tasdiqlovchi hujjatlarni so'rashlari mumkin. Ammo faqat tekshirilgan davrda sizning harakatlaringizni oqlaydiganlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 6-bandi 2-bandi). Agar kompaniya chegirmalarni talab qilish uchun hech qanday afzallik yoki asosga ega bo'lmasa, ular sizdan qo'shimcha hujjatlarni so'rashlari mumkin emas. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 7-bandida ko'rsatilgan.

Ammo joyida tekshirish paytida ular sizdan deyarli har qanday hujjatlarni so'rashlari mumkin. Ammo yana, tekshirilayotgan soliqlar va o'rganilayotgan davr doirasida.

Shunday qilib, agar inspektorlar so'rovda eski hujjatlarni sanab o'tgan bo'lsa, tekshirish chegaralaridan kelib chiqqan holda rad etishni yozing. Misol uchun, agar siz 2010 yil uchun joyida audit o'tkazayotgan bo'lsangiz va so'rov 2009 yildagi hujjatlar uchun bo'lsa.

Agar talabda hujjatlarning aniq ro'yxati bo'lmasa, bajarilmaganlik uchun jarima sudga shikoyat qilinishi mumkin.

Bu erda soliq organlarini rad etishning yana bir sababi bor. Talabda aniq hujjatlarning tafsilotlari ko'rsatilmagan. (4) Va albatta shunday bo'lishi kerak. Bu Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 26 iyuldagi 03-02-07 / 1-348-sonli maktubida ta'kidlangan. Soliq organlari ko'pincha bu shartni bajarmaydi. Va ular so'rovda, masalan, shunday yozadilar: "... 2010 yil uchun hisob-fakturalarni taqdim eting."

Albatta, har qanday yo'l bilan da'volardan qochishni istasangiz, hatto aniqlanmagan buyurtmani ham bajarish yaxshiroqdir. Ammo ko'pincha bir yil davomida hujjatlar hajmi haqiqatan ham katta va hamma narsani o'z vaqtida tayyorlash mumkin emas. Bunday holda, yana kechiktirishni so'rang. Va agar sizga rad javobi berilsa va jarimaga tortilsa, bilingki, hakamlar siz tomonda bo'ladi. Axir, agar hujjatlar ro'yxati bo'lmasa, unda jarima miqdorini hisoblash mumkin emas. Qonunga ko'ra, 200 rubl. Ular taqdim etilmagan har bir nusxa uchun haq oladilar, ammo bu erda qog'ozlar soni aniq emas. Shunga o'xshash xulosa Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 4 avgustdagi KA-A40 / 8424-11-son qarorida mavjud.

Agar soliq idorasi sizdan avval hujjatlarni olgan bo'lsa, hujjatlarni qayta topshirishingiz shart emas

Sizdan soliq organlariga ilgari taqdim etgan hujjatlarning nusxalarini qayta-qayta talab qilishyaptimi? Aksariyat hollarda bunday qog'ozlarni takrorlash mumkin emas. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93-moddasi 5-bandida ko'rsatilgan. Lekin siz inspektorlarga qonunga asoslanib, yozma ravishda rad etishingizni tushuntirishingiz kerak.

To'g'ri, ikkita istisno mavjud. Birinchidan, siz avval asl nusxalarini taqdim etdingiz, keyinchalik ular sizga qaytarildi. Ikkinchidan, avvalroq so‘ralgan hujjatlar suv toshqini, yong‘in yoki boshqa favqulodda vaziyatlarda yo‘qolgan. Bunday hollarda, kod sizni soliq organlariga hujjatlarni qayta topshirishga majbur qiladi.

Sizning kompaniyangiz u erda bo'lmasa ham, yuridik manzil so'rovini olishga tayyor bo'ling

Va nihoyat, bir xil darajada muhim talab - qabul qiluvchi haqida gapiraylik. (5) Ba'zi sabablarga ko'ra kompaniya o'zining yuridik manzilida joylashgan emas. Bunday holda, biz sizning inspektsiyangizni haqiqiy joylashuvi haqida xabardor qilishni tavsiya qilamiz. Yoki yuridik manzilingizga kelgan xatni boshqaring. Aks holda, yozishmalar sizga umuman etib bormasligi mumkin. Va u bilan birga soliq organlarining talabi keladi.

Agar siz hech qanday choralar ko'rmasangiz va shunga mos ravishda so'rovni belgilangan muddatda bajarmasangiz, inspektorlar tashkilotga jarima soladi. Yoki bundan ham yomoni, tasdiqlovchi hujjatlar yo‘qligini aytib, qo‘shimcha soliq undiradilar. Bu bilan hatto sudda bahslashish befoyda bo'ladi (Volga viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 20 yanvardagi A72-881/2011-son qarori).

Inspektorlar beixtiyor so'rovni noto'g'ri joyga yuborganida, bu boshqa masala. Va siz, hech narsaga shubha qilmasdan, to'satdan jarima bilan yakuniy qaror qabul qilasiz. Talabning sizga yetmaganligi va bajarmaganligingizda aybingiz yo‘qligi aniq. Ammo bu, ehtimol, sudda isbotlanishi kerak.

Mariya Sokolova, Glavbukh jurnali eksperti

Siz Federal Soliq xizmati va hududiy soliq organlariga murojaat qilishingiz mumkin:

• Federal soliq xizmati (hududiy soliq organlari) manziliga yozma ravishda (pochta, faks orqali);
• Internetdagi Federal Soliq xizmati rasmiy veb-saytidan elektron shaklda (orqali);
• to'g'ridan-to'g'ri federal soliq xizmatida (hududiy soliq organlarida) shaxsiy qabulxonada;
• shuningdek, Federal Soliq xizmati (hududiy soliq organlari) ning maxsus belgilangan telefon raqamlari orqali og'zaki.

Murojaatlarni ko'rib chiqish tartibi

Fuqarolar va tashkilotlarning murojaatlari va Rossiya Federal Soliq xizmati faoliyati to'g'risidagi ma'lumotlar so'rovlari bilan ishlash Federal Soliq xizmati va hududiy soliq organlarida quyidagilar bilan tartibga solinadi:
- "Rossiya Federatsiyasi fuqarolarining murojaatlarini ko'rib chiqish tartibi to'g'risida" 2006 yil 2 maydagi 59-FZ-sonli Federal qonuni;
- 2009 yil 9 fevraldagi 8-FZ-sonli "Davlat organlari va mahalliy davlat hokimiyati organlari faoliyati to'g'risidagi ma'lumotlardan foydalanishni ta'minlash to'g'risida" Federal qonuni.

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2004 yil 30 sentyabrdagi 506-sonli qarori bilan tasdiqlangan "Federal soliq xizmati to'g'risidagi nizom" bilan belgilangan Federal soliq xizmatining faoliyat doirasi bo'yicha Federal Soliq xizmatiga murojaat qilishingiz mumkin.

Agar savollar soliq to'lovchi va hududiy soliq organlari o'rtasidagi o'zaro munosabatlarning muayyan holatlariga taalluqli bo'lsa, biz to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federal Soliq Xizmatiga (Rossiya Federal Soliq Xizmatiga bo'ysunuvchi) murojaat qilishni tavsiya qilamiz.

Rossiya Federal Soliq xizmatiga murojaat qilganda, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq, siz familiyangizni, ismingizni, otangizning ismini (agar mavjud bo'lsa), pochta manzilini yoki javob yuborilgan elektron pochta manzilini ko'rsatishingiz kerak. yoki arizani jo'natish to'g'risida bildirishnoma yuborilishi, shuningdek murojaatning mohiyatini ko'rsatishi kerak. Belgilangan majburiy tafsilotlar bo'lmasa, so'rov javobsiz qolishi mumkin.

Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan familiyasi, ismi, otasining ismi (agar mavjud bo'lsa), shuningdek pochta manzili (qog'oz shaklida javob yuborish uchun) yoki elektron pochta manzili ko'rsatilmagan murojaatlar. elektron shaklda javob yuborish) ko'rib chiqish uchun qabul qilinmaydi.

• o'qib bo'lmaydigan xabarlar;
• davlat, soliq yoki federal qonun bilan qo'riqlanadigan boshqa sirlarni tashkil etuvchi ma'lumotlarni oshkor qilmasdan javob berish mumkin bo'lmagan murojaatlar;
• mansabdor shaxsning, shuningdek uning oila a'zolarining hayoti, sog'lig'i va mulkiga tahdid soladigan odobsiz yoki haqoratomuz so'zlarni o'z ichiga olgan murojaatlar;
• to'liq bo'lmagan yoki noto'g'ri pochta manzilini o'z ichiga olgan murojaatlar;
• qo'yilgan masalalarni ko'rib chiqish uchun hujjatlarning tasdiqlangan nusxalari va (yoki) ariza beruvchining shaxsiy imzosi talab qilinadigan arizalar;
• matni lotin alifbosidan foydalangan holda rus tilida yozilgan yoki butunlay bosh harflar bilan yozilgan murojaatlar jumlalarga ajratilmaydi;
• aniq arizalar, shikoyatlar va takliflarni o'z ichiga olmagan murojaatlar.

Murojaatlar kelib tushgandan so'ng ular ro'yxatga olinadi va mazmuniga qarab rahbarga (rahbar o'rinbosariga) yuboriladi yoki Rossiya Federal Soliq xizmati yoki hududiy soliq organlarining tarkibiy bo'linmalari rahbarlariga yuboriladi, ularning vakolatiga muammolarni hal qilish kiradi. murojaatida ko‘tarilgan.

Elektron aloqa kanallari orqali yuborilgan so‘rovlarni ro‘yxatga olish so‘rov yuborilgan kuni avtomatik tarzda amalga oshiriladi. Bunda ariza beruvchiga arizada ko‘rsatilgan elektron pochta manziliga (elektron pochta) elektron shaklda ro‘yxatdan o‘tganlik to‘g‘risidagi bildirishnoma yuboriladi. Murojaat boshqa soliq organiga yuborilganda xabarnoma ham yuboriladi. Yozma murojaatlarni ro'yxatga olish murojaat soliq organiga kelib tushgan kundan boshlab uch kun ichida amalga oshiriladi.

Qabul qilingan arizalar ko'rib chiqiladi 30 kun ichida ular ro'yxatga olingan kundan boshlab. Alohida hollarda, arizani ko'rib chiqish muddati 30 kundan ortiq bo'lmagan muddatga uzaytirilishi mumkin. Muallifga murojaatni ko‘rib chiqish muddati uzaytirilganligi to‘g‘risida yozma shaklda (yoki elektron pochta orqali) xabar qilinadi. Zarur bo'lganda, murojaatlar tegishli hududiy soliq xizmati organlariga yoki boshqa davlat organiga, mahalliy davlat hokimiyati organiga yoki mansabdor shaxsga tegishliligiga qarab yuboriladi.

Ushbu qonuniy talablarga tushunarli munosabatda bo'lishingizni va muammoning mohiyatini diqqat bilan va aniq shakllantirishingizni so'raymiz. Bu sizning arizangizni mohiyati bo'yicha ko'rib chiqishni sezilarli darajada tezlashtiradi.

Fuqarolarni shaxsiy qabul qilish

Federal Soliq xizmatida fuqarolarni shaxsiy qabul qilish yozma shaklda, elektron so'rov yoki og'zaki shaxsiy murojaat shaklida olingan arizalar asosida amalga oshiriladi.

Og'zaki maslahat olish yoki Rossiya Federal Soliq xizmati yoki hududiy soliq organi rahbari (rahbar o'rinbosari) bilan oldindan yozilish uchun Federal Soliq Xizmatiga murojaat qilgan fuqarolarni shaxsiy qabul qilish Federal Soliq xizmati organining vakolatli shaxsi tomonidan amalga oshiriladi. Federal Soliq xizmati yoki fuqarolarning shaxsiy qabulini tashkil etish uchun mas'ul bo'lgan hududiy soliq organi , maxsus ajratilgan xonada - Federal Soliq xizmati yoki hududiy soliq organining Jamoatchilik qabulxonasi.

Rossiya Federal Soliq xizmati Markaziy saylov komissiyasiga murojaat qilish tartibi

Pochta orqali. Rossiya Federal Soliq xizmatiga yozma ravishda yuborilgan fuqarolarning murojaatlarini yuborish uchun manzil: 127381, Moskva, st. Neglinnaya, 23.

Xatni shaxsan olib keling va uni yuqoridagi manzil bo'yicha ekspeditsiyaga topshirishingiz mumkin. Hujjatlarni qabul qilish ish kunlari soat 9.00 dan 18.00 gacha (juma kuni 16.45 gacha). Xatning nusxasi siz bilan birga bo'lishi yaxshiroqdir - sizga uning qabul qilinganligini ko'rsatadigan belgi beriladi.

Binoga kirish uchun shaxsni tasdiqlovchi hujjat bo'lishi kerak.

Qabulxonaga murojaat qiling Rossiya Federal Soliq xizmati manzili: Moskva, st. Neglinnaya, 23.

Rossiya Federal Soliq xizmati qabulxonasiga kirish ko'chadan. Petrovskiy liniyalari ("O'tish byurosi, qabul qilish, ekspeditsiya" belgisi bilan kirish).