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1 E. N. Kalinina, metodóloga del departamento de promoción de programas económicos 1C Formación de pasivos estimados y reservas para vacaciones en el programa "1C: Empresa 8" En los programas "1C: Gestión de salarios y personal 8" (a partir de la versión) y "1C : Contabilidad 8" "(de la versión) es posible formar obligaciones estimadas para pagar las próximas vacaciones en contabilidad y reservas para los próximos gastos para pagar las vacaciones en contabilidad fiscal. Consideremos los métodos de cálculo utilizados en los programas, la configuración necesaria, los parámetros contables y las razones de las diferencias entre contabilidad y contabilidad fiscal. Pasivos estimados para el pago de las próximas vacaciones en contabilidad El propósito de crear cualquier pasivo estimado es un reflejo real en los estados financieros de la organización de su situación financiera. Todas las organizaciones deben formar obligaciones estimadas por el pago de vacaciones. Las entidades económicas que tienen derecho a utilizar métodos contables simplificados (incluidos estados financieros simplificados) forman pasivos estimados de forma voluntaria. En PBU 8/2010, las obligaciones de pagar las próximas vacaciones (incluida la compensación por las vacaciones no utilizadas) no se mencionan explícitamente como pasivos estimados. Sin embargo, se cumplen simultáneamente todas las condiciones enumeradas en el párrafo 5 de PBU 8/2010, necesarias para el reconocimiento de la responsabilidad estimada: - los empleados de la organización tienen derecho a un cierto número de días de vacaciones retribuidas cada mes, pero no no hay certeza en el momento del cumplimiento de la obligación del empleador de pagar las vacaciones (enfermedad, despido de un empleado u otros motivos para posponer las vacaciones); - el monto de las obligaciones puede variar (los ingresos promedio a partir de los cuales se calcula el pago de vacaciones se determinan en función de los doce meses anteriores al inicio de las vacaciones), pero se puede evaluar de manera razonable y confiable mensualmente; - el pago de las vacaciones se realiza manteniendo el salario medio del empleado, reduciendo al mismo tiempo el beneficio económico de la organización. PBU 8/2010 no prevé un procedimiento especial para calcular el monto de un pasivo estimado, pero se establece que el valor monetario de dicho pasivo debe reflejar la cantidad más realista de los gastos necesarios para liquidarlo. Este procedimiento es desarrollado por la organización de forma independiente, teniendo en cuenta lo dispuesto en la Sección III de PBU 8/2010 y está consagrado en las políticas contables de la organización. Además, la organización puede utilizar las Recomendaciones Metodológicas MR-1-KpT de “Obligaciones Estimadas para Acuerdos con Empleados” adoptadas por el Comité de Interpretaciones de BMC. Reservas para gastos futuros para el pago de vacaciones Para efectos del impuesto a las ganancias, se utiliza el término “Reservas para gastos futuros para el pago de vacaciones”. El propósito de crear esta reserva en la contabilidad fiscal es cancelar de manera gradual y uniforme los gastos para pagar las próximas vacaciones de los empleados. La formación de una reserva de vacaciones es un derecho del contribuyente, no una obligación, por lo que puede crearse a voluntad. Basado en el párr. 1 cláusula 1 del artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia, contribuyentes que decidan
2 para formar una reserva para el pago de vacaciones, en su política contable a efectos fiscales deben reflejar: - el método de reserva (el monto estimado de los costos laborales, teniendo en cuenta las cotizaciones al seguro social obligatorio para el año); - el monto máximo de contribuciones a la reserva (el monto anual estimado de los gastos de vacaciones, teniendo en cuenta las primas de seguros); - porcentaje mensual de contribuciones a la reserva, que se define como la relación entre el monto anual estimado de los gastos de pago de vacaciones y el monto anual estimado de los gastos laborales. Para estos efectos, el contribuyente está obligado a elaborar un cálculo especial (estimación), que refleja el cálculo del monto de las contribuciones mensuales a la reserva especificada con base en información sobre el monto anual estimado de los gastos de vacaciones, incluido el monto del seguro. primas. Si se crea una reserva, los costos laborales de cada mes no incluyen el pago de vacaciones realmente acumulado, sino el monto de las contribuciones a la reserva, calculado sobre la base de la estimación. Los montos de la compensación por las vacaciones no utilizadas pagadas a los empleados en el momento del despido se tienen en cuenta como parte de los costos laborales sobre la base del párrafo 8 del art. 255 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y no reducen el monto de la reserva creada (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha del 29/04). Al final del período impositivo, la organización está obligada a realizar un inventario de la reserva (cláusula 4 del artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Para realizar un inventario de la reserva de gastos futuros por pago de vacaciones a los empleados, es necesario aclarar los siguientes indicadores: - el número de días de vacaciones no utilizados; - importe medio diario de los gastos de remuneración de los empleados; - deducciones obligatorias de las primas de seguros. El saldo de la reserva, que corresponde al monto de los gastos de pago de las vacaciones no utilizadas, se puede trasladar al año siguiente. Al inventariar la reserva al final del año calendario, se identifican los montos de reserva no utilizados, los cuales deben tenerse en cuenta como parte de los ingresos no operativos del período impositivo actual. Si la organización no crea una reserva para el pago de vacaciones el próximo año, entonces el monto total del saldo real de la reserva se incluye en los ingresos no operativos del período impositivo actual. Si, con base en los resultados del inventario, resulta que el monto de los gastos reales para el pago de vacaciones (incluidas las primas de seguros) excede el monto de la reserva formada para el año, entonces la diferencia no cubierta por la reserva debe cancelarse. como costos laborales para el año en curso (cláusulas 7, 16, artículo 255, párrafo 3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por tanto, las normas del artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia y los requisitos de PBU 8/2010 difieren significativamente. Consideremos cómo se forman los pasivos estimados y las reservas para vacaciones en los programas "1C: Salarios y gestión de personal 8" (revisión 3.0) y "1C: Contabilidad 8" (revisión 3.0). Contabilización de gastos por pago de vacaciones en el programa "1C: Gestión de Salarios y Personal 8" En el programa "1C: Gestión de Salarios y Personal 8", a partir de la versión, es posible crear:
3 - pasivo estimado por vacaciones en contabilidad, utilizando su elección del "Método estándar" o "Método de obligaciones (NIIF)"; - reservas de vacaciones en la contabilidad fiscal utilizando el “método normativo”. El procedimiento para formar obligaciones (reservas) de vacaciones estimadas se indica en el formulario "Pasivas (reservas) de vacaciones estimadas" de información sobre la política contable de la organización: "Configuración" - "Detalles de la organización" - "Políticas contables y otras configuraciones" - "Estimado pasivos vacacionales (reservas)" (Fig. 1). Arroz. 1. Configuración de la formación de pasivos estimados (reservas) Al formar reservas (en la contabilidad de pasivos) para vacaciones, el método estándar indica el "Porcentaje mensual de deducciones de la nómina" y el "Monto límite de deducciones por año", calculado de acuerdo con el presupuesto aprobado por la ley local de la organización. Estos parámetros coinciden si se utiliza el método estándar tanto en contabilidad como en contabilidad fiscal al mismo tiempo. En el documento "Reflejo de salarios en contabilidad" para la formación de registros de pago de vacaciones en el programa contable, se indica el tipo de transacción: - "vacaciones anuales a expensas de pasivos estimados" - para reflejar el pago de vacaciones acumulado a cuenta de obligaciones previamente formado en contabilidad. Dichos montos en el programa contable corresponden al asiento en correspondencia con la cuenta 96; - “vacaciones anuales” - para reflejar el pago de vacaciones no cubiertas por obligaciones formadas previamente. Dichos montos en el programa de contabilidad corresponden a un asiento en correspondencia con una cuenta de costo (o activo); - “compensación por vacaciones anuales a expensas de pasivos estimados” - para reflejar la compensación por vacaciones anuales acumuladas a cuenta de pasivos previamente formados en contabilidad. Dichos montos en el programa contable corresponden al asiento en correspondencia con la cuenta 96; - “compensación por vacaciones anuales” - para reflejar la compensación por vacaciones anuales para las cuales las obligaciones previamente formadas no fueron suficientes. Dichos montos en el programa de contabilidad corresponden a un asiento en la correspondencia con la cuenta de costos (o activos).
4 Si las reservas también se forman en la contabilidad fiscal, sus montos pueden diferir de los montos reflejados en la contabilidad. En este caso, las vacaciones también pueden reflejarse por tipo de transacción: - “vacaciones anuales a expensas de pasivos y reservas estimados” - para reflejar el pago de vacaciones acumulado a cuenta de pasivos previamente formados en contabilidad y reservas acumuladas en contabilidad fiscal; - “vacaciones anuales a expensas de las reservas” - para reflejar el pago de vacaciones acumulado contra las reservas previamente acumuladas en la contabilidad fiscal. Cuando se habilita el mecanismo de contabilización de obligaciones estimadas de vacaciones (reservas), en la sección “Salario” pasa a estar disponible el documento “Acumulación de obligaciones estimadas de vacaciones” (Fig. 2). Arroz. 2. Sección "Salario". Documento "Cálculo de obligaciones estimadas por vacaciones" Este documento se crea mensualmente después de los documentos "Cálculo de salarios" y "Reflejo de salarios en contabilidad". Los datos sobre obligaciones (reservas) en el documento se completan automáticamente en función de los montos de devengos, contribuciones y pagos de las obligaciones del mes en curso, calculados en los documentos “Cálculo de nómina” y “Reflejo de salarios en contabilidad”. La pestaña "Pasivos estimados del mes actual" (Fig.3) proporciona datos resumidos finales por divisiones y métodos de reflexión: el monto de los pasivos estimados por vacaciones, el monto de los pasivos estimados por primas de seguros de vacaciones, el monto de las reservas de vacaciones y el monto de las reservas de primas de seguros de vacaciones. Tenga en cuenta que en los formularios de pantalla de los programas 1C:Enterprise, el término "reserva" a veces se utiliza tradicionalmente no sólo con fines fiscales, sino también con fines contables, a pesar de que el concepto de "reservas para el pago futuro de vacaciones a empleados” que figura en la legislación se aplica exclusivamente a la tributación de las ganancias.
5 figura. 3. Documento “Devengo de pasivos estimados por vacaciones” En la pestaña “Pasivos estimados (para empleados)”, se proporcionan datos sobre pasivos para empleados. Estos datos se pueden utilizar para controlar los totales. En la pestaña “Cálculo del pasivo vacacional estimado” se indican los datos a partir de los cuales se calcularon los pasivos. La composición de los datos depende de la metodología elegida para generar obligaciones. Al utilizar el método del pasivo (NIIF), en el documento “Devengo del pasivo estimado por vacaciones”, el monto del pasivo estimado para cada mes se calcula como la diferencia entre el pasivo estimado calculado y el pasivo estimado acumulado. El pasivo estimado calculado es el monto del pago de vacaciones que debería haberse pagado si las vacaciones se hubieran calculado para todos los días de vacaciones vencidos, incluido el mes de facturación. Este indicador se calcula como el producto de los ingresos medios por el número de días de vacaciones restantes. El monto del pasivo estimado calculado es igual al monto de la compensación de vacaciones en caso de despido de un empleado el último día del mes. El monto del pasivo estimado acumulado se calcula para el mes anterior y es igual a la diferencia entre el pasivo estimado calculado del mes anterior y el monto del pago de vacaciones realmente acumulado. Los pasivos por pago de primas de seguros se calculan como un porcentaje del pasivo estimado generado para el mes. Con el método estándar, el pasivo estimado (reserva en contabilidad fiscal) se calcula como el producto de las ganancias (que se incluirían en el cálculo del promedio al calcular las vacaciones) teniendo en cuenta las primas de seguro y el porcentaje mensual de deducciones de la nómina. . El cálculo de los pasivos estimados (reservas) se realiza mensualmente hasta exceder el monto máximo de deducciones por año. Contabilización de pasivos estimados y reservas para vacaciones en el programa "1C: Contabilidad 8" A partir de la versión, se han realizado cambios en el plan de cuentas incluido en la configuración. A la cuenta 96 “Reservas para gastos futuros” se agregaron las subcuentas “Pasivos estimados por remuneraciones” y “Pasivos estimados por primas de seguros” para contabilizar los pasivos estimados por beneficios a los empleados y primas de seguros devengados sobre los montos de estas remuneraciones. Si el cálculo del salario se realiza en el programa "1C: Gestión de salarios y personal 8", entonces para generar automáticamente pasivos estimados (reservas) en el programa "1C: Contabilidad 8" en forma de configuración de contabilidad de salarios (sección "Salarios y personal "), simplemente configure la bandera " Crear una reserva de vacaciones" (Fig. 4).
6 figura. 4. Configuración de contabilidad salarial Al sincronizar datos con el programa "1C: Gestión de salarios y personal 8" (rev. 3.0), los siguientes documentos se crean automáticamente en el programa "1C: Contabilidad 8" (rev. 3.0): - "Reflexión de salarios en contabilidad" (disponible en la sección "Sueldos y Personal"). Después de contabilizar documentos de este tipo, se generan asientos para el cálculo de salarios y otros pagos a los empleados, contribuciones al seguro, impuesto sobre la renta personal, así como asientos para la acumulación del pago de vacaciones y contribuciones al seguro del pago de vacaciones a expensas de las obligaciones estimadas. en contabilidad y con cargo a reservas en contabilidad fiscal; - “Devengo de pasivo estimado por vacaciones” (disponible en el procesamiento “Cierre de Mes”). Luego de contabilizar documentos de este tipo, se generan asientos para la acumulación de pasivos estimados y reservas para vacaciones, teniendo en cuenta las primas de seguros. Veamos situaciones específicas sobre cómo los programas 1SPenterprise calculan los pasivos estimados y las reservas de vacaciones. Situación 1. Desde el 1 de enero de 2015, Modern Technologies LLC emplea a los empleados P. P. Lyubavin y R. Z. Krasnova con salarios de rublos. y frotar. respectivamente. Los pasivos estimados por vacaciones se forman utilizando el método del pasivo (NIIF) y las reservas para vacaciones en la contabilidad fiscal se forman utilizando el método estándar. Según la estimación aprobada por la ley local de la organización, el porcentaje mensual de contribuciones a la reserva es el 8% de la nómina y la cantidad máxima de contribuciones por año no debe exceder los rublos. La organización aplica el sistema tributario general y las disposiciones de PBU 18/02. El tipo total de las primas de seguros es del 30%, el tipo de las cotizaciones al Fondo de Seguridad Social de NS y PZ es del 0,2%. Según las declaraciones de R. Z. Krasnova, se le concedió la licencia del 13 al 15 de abril y del 1 al 31 de julio. A Lyubavin P.P. no se le concedió ninguna licencia durante el año 2015.
7 En la figura. 5 presenta el documento “Acumulación de pasivos estimados por vacaciones” para enero de 2015 del programa “1C: Contabilidad 8” (rev. 3.0). Tenga en cuenta que al sincronizar con el programa "1C: Gestión de salarios y personal 8" (rev. 3.0), no se muestran las pestañas "Obligaciones estimadas (para empleados)" y "Cálculo de obligaciones estimadas por vacaciones". Arroz. 5. "1C: Contabilidad 8": documento "Devengo de pasivos estimados por vacaciones" Entre los datos contables y tributarios (Fig.6), surgen mensualmente diferencias temporarias deducibles o imponibles, a partir de las cuales, al realizar la operación de rutina “Cálculo del impuesto a las ganancias” será el reconocimiento o liquidación de los activos y pasivos por impuestos diferidos. Arroz. 6. Contabilizaciones para la acumulación de pasivos y reservas estimadas En abril de 2015, según el documento "Vacaciones" del programa "1C: Salarios y gestión de personal 8" (rev. 3.0), el empleado R. Z. Krasnova acumuló un pago de vacaciones de 3.071,67 rublos. durante 3 días sobre la base de un ingreso promedio de 1023,89 rublos. Por cada mes trabajado se suman 2,33(3) días al saldo de vacaciones (28 días: 12 meses). En el período comprendido entre el año y el año Krasnova R.Z. acumuló 9,33 días de vacaciones. En el documento "Reflejo de salarios en contabilidad" de abril de 2015 se creó el tipo de operación "Vacaciones anuales con cargo a pasivos y reservas estimadas", la cual se refleja en las pestañas "Salarios y contribuciones devengados" y "Pago de vacaciones". a expensas de los pasivos estimados." El monto de esta operación es igual al monto del pago de vacaciones devengado. (Figura 7).
8 figura. 7. Documento “Reflejo de los salarios en contabilidad” En la Fig. 8 presenta el documento "Reflejo de salarios en contabilidad" del programa "1C: Contabilidad 8" (rev. 3.0) de abril de 2015. Tenga en cuenta que al sincronizar con el programa "1C: Salarios y Gestión de Personal 8" (rev. 3.0 ) no se muestra la pestaña “Pago de vacaciones por pasivo estimado”. Arroz. 8. “1C: Contabilidad 8”: documento “Reflejo de salarios en contabilidad” Dado que el monto acumulado del pago de vacaciones de abril, junto con las primas de seguros, está totalmente cubierto por los montos generados de pasivos y reservas estimados, no existen diferencias entre los datos contables y contables tributarios (Fig. 9).
9 figura. 9. Entradas para la acumulación de vacaciones y primas de seguros a expensas de los pasivos estimados (reservas) Un panorama diferente surge en julio de 2015, cuando Krasnova R.Z. nuevamente se va de vacaciones del 1 al 31 de julio, aprovechando los días de vacaciones no trabajados. Durante 31 días, el monto del pago de vacaciones acumulado es de 98 rublos. Al completar el documento “Reflejo de salarios en contabilidad” de julio en el programa “1C: Gestión de salarios y personal 8”, el monto del pago de vacaciones se distribuye por tipo de operación (Fig.10): - “Vacaciones anuales con cargo a reservas ”, 60 rublos; - “Vacaciones anuales por responsabilidades y reservas estimadas”, 38 rublos.
10 figura. 10. Documento “Reflejo de salarios en contabilidad” de julio También se distribuyen primas de seguros por vacaciones acumuladas para este tipo de transacciones. En contabilidad, el importe acumulado de las obligaciones estimadas por las vacaciones de R.Z. Krasnova a principios de julio es de 38 rublos. Los pasivos no se acumulan en julio, ya que no tuvo días hábiles y, por lo tanto, no tuvo ganancias. El monto acumulado de las obligaciones estimadas no es suficiente para cubrir el monto acumulado del pago de vacaciones, por lo que la diferencia que falta es de 60 rublos. se cargarán a cuentas de gastos. Las primas relacionadas con esta parte del pago de vacaciones también se cargarán directamente a cuentas de gastos en lugar de a cuentas de pasivo de primas estimadas. Al mismo tiempo, se siguen calculando y acumulando las obligaciones estimadas por vacaciones del empleado P.P. Lyubavin. En la Fig. La Figura 11 muestra un fragmento de la pestaña “Cálculo de obligaciones estimadas por vacaciones” del documento “Devengo de obligaciones estimadas por vacaciones” para julio de 2015 del programa “1C: Gestión de Salarios y Personal 8”. Arroz. 11. Pasivos estimados por vacaciones El monto acumulado de pasivos estimados por vacaciones de Lyubavin P. P. acumulado a principios de julio por un monto de 36 rublos. no se utiliza para cubrir esa parte del monto acumulado del pago de vacaciones de Krasnova R.Z., para la cual "sus propias" obligaciones no fueron suficientes. La razón es que los pasivos por vacaciones estimados en contabilidad (tanto el método del pasivo como el método estándar) se calculan individualmente para cada empleado. Con este método, los participantes (accionistas) de la empresa recibirán la información más confiable a la fecha del informe. Hasta finales de año, las obligaciones estimadas de R.Z. Krasnova no se acumularán, ya que no le quedan días de vacaciones no utilizados. En contabilidad fiscal, el monto total del pago de vacaciones acumulado a R.Z. Krasnova para julio es de 98 rublos. acreditado a reservas. En la Fig. La Figura 12 muestra los movimientos del documento “Reflejo de salarios en contabilidad” de julio del programa “1C: Contabilidad 8”.
11 figura. 12. Devengo de primas de vacaciones y seguros con cargo a obligaciones y reservas estimadas. Las anotaciones muestran que la parte del pago de vacaciones no cubierta por obligaciones asciende a 60 rublos. en contabilidad se carga a la cuenta 26, y en contabilidad fiscal se carga a la cuenta, por lo que surgen diferencias temporarias en estas cuentas. También surgen diferencias temporarias en las primas de seguros relacionadas con esta parte del pago de vacaciones. Mostrado en la Fig. 13 El balance de la cuenta 96 de julio de 2015 demuestra no solo las diferencias entre la contabilidad y la contabilidad fiscal, sino también un saldo acreedor negativo según los datos de la contabilidad fiscal. Durante el año, el programa no controla el exceso del monto del pago de vacaciones acumulado sobre el monto de la reserva en la contabilidad tributaria, ya que esto no es necesario.
12 figura. 13. Balance de la cuenta 96 de julio El objetivo principal de la creación de este tipo de reserva en la contabilidad fiscal es la cancelación gradual y uniforme de los gastos para pagar las próximas vacaciones de los empleados. Por lo tanto, independientemente de las vacaciones no programadas y otras situaciones imprevistas, el monto de las deducciones a la reserva calculadas sobre la base de la estimación se incluye en los costos laborales de cada mes. Los gastos reales de pago de vacaciones, incluido el monto de las primas de seguros acumuladas, no se reconocen por separado como gastos fiscales durante el año (cláusula 2 de la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha /2/10401). El balance de la cuenta 26 muestra que en julio los costos laborales en contabilidad son significativamente más altos que los costos laborales en contabilidad fiscal (Fig. 14). Arroz. 14. Balance de facturación de la cuenta 26 de julio El saldo acreedor negativo en las cuentas y en la contabilidad fiscal no afecta la base del impuesto sobre la renta, por lo que no tiene sentido ajustar el saldo durante el año. Sin embargo, a partir del 31 de diciembre, la organización está obligada a realizar un inventario de la reserva. Durante el inventario se aclara el monto de las reservas acumuladas para el año, así como el monto de los gastos reales por pago de vacaciones del año. Esta información se presenta claramente en el balance de la cuenta 96 (Fig. 15).
13 figura. 15. Balance de la cuenta 96 para 2015 (situación 1) Durante el año se asignaron 00 rublos a reservas, de los cuales: 19 rublos. - reservas para salarios; .81 frotar. - reservas para primas de seguros. El importe de los gastos reales de pago de vacaciones para el año es de 88 rublos, de los cuales: 3.071,67 rublos. - el importe del pago de vacaciones de Krasnova R.Z. en abril; 927,65 rublos - primas de seguros acumuladas con el pago de vacaciones de R.Z. Krasnova en abril; .98 frotar. - pago de vacaciones en Krasnova R.Z. para julio; 9.526,58 - primas de seguro acumuladas con el pago de vacaciones de R.Z. Krasnova en julio. Digamos que Modern Technologies LLC creará reservas para el pago de vacaciones en 2016, luego el saldo de la reserva correspondiente a las vacaciones no utilizadas se puede transferir al próximo año. Calcularemos la reserva que se puede transferir en función de la cantidad de días de vacaciones no utilizados, el monto promedio diario de gastos de vacaciones y primas de seguros (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha /1/4). Lyubavin P.P. no utilizó 28 días de vacaciones y sus ingresos medios fueron de 853,24 rublos. (esta información está disponible en el programa "1C: Sueldos y Gestión de Personal 8"). El pago de vacaciones de Lyubavin, teniendo en cuenta las cotizaciones al seguro, es de 72 rublos. [(853,24 30,2%) 28]. Este cálculo debe realizarse para todos los empleados que tengan saldos de vacaciones no utilizados. Dado que Krasnova R.Z. no tiene días de vacaciones no utilizados, sus reservas se agotan y no se transfieren al año siguiente. El saldo total de la reserva que se puede transferir al año siguiente es de 72 rublos. Este monto es igual a los saldos de pasivos vacacionales estimados que se trasladan al año siguiente, según datos contables. La razón de esta coincidencia es que la técnica
14 el cálculo de los pasivos estimados utilizando el método del pasivo (NIIF) y la metodología utilizada en el inventario de reservas son las mismas (el producto de las ganancias promedio por el número de días de vacaciones restantes, teniendo en cuenta las primas de seguros). En la situación considerada, el monto de las reservas acumuladas para el año es menor que el monto de los gastos reales de pago de vacaciones para el año y el saldo de la reserva transferido al año siguiente: 0,60 rublos. . De acuerdo con los párrafos 3 y 4 del artículo 2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, esta diferencia debe incluirse en los costos laborales mediante registro el 31 de diciembre del año en curso. Actualmente, el proceso de inventario y ajuste de reservas en el programa 1C:Enterprise 8 no está automatizado (el inventario automático en un documento separado se implementará a finales de 2015). Por lo tanto, los resultados del inventario se reflejan en la “Operación ingresada manualmente” (Fig. 16). Arroz. 16. Ajuste de reservas con base en los resultados del inventario en la contabilidad fiscal Los cambios en la cuenta 96 en el balance de 2015 después de ajustar las reservas se reflejan en la Fig. 17.
15 figura. 17. Balance de la cuenta96 después del inventario y ajuste de reservas (situación 1) Después del inventario y ajuste de reservas al final del período impositivo, no existen diferencias entre los datos contables y tributarios en relación con las reservas y obligaciones de vacaciones, y Luego del procesamiento del “Cierre de Mes” de diciembre y de la realización de la operación de rutina “Cálculo del Impuesto a la Renta”, se darán de baja los activos y pasivos diferidos acumulados durante el año. Veamos cómo los productos de software 1C:Enterprise 8 automatizan la contabilización de la compensación por las vacaciones no utilizadas debido al despido de un empleado. Situación 2. A las condiciones de la situación 1 se suma lo siguiente: el 17 de agosto, el empleado Lyubavin P.P. renuncia. En agosto de 2015, según el documento "Despido" del programa "1C: Salarios y gestión de personal 8" (rev. 3.0), a P.P. Lyubavin se le acumularon salarios por los días trabajados en agosto por un monto de 24 rublos durante el período de pago intermedio. . y compensación por vacaciones no utilizadas a razón de 18,66 días por un monto de 46 rublos. Al completar el documento "Reflejo de los salarios en la contabilidad" de agosto, el monto de la compensación se distribuye por tipo de operación de la siguiente manera (Fig. 18): - "Compensación por vacaciones anuales", 05 rublos; - “Compensación por vacaciones anuales por responsabilidades estimadas”, 41 rublos. Para este tipo de operaciones también se distribuyen las primas de seguros de la compensación devengada.
16 figura. 18. Documento "Reflejo de los salarios en contabilidad" de agosto En contabilidad, el monto acumulado de los pasivos estimados por las vacaciones de P.P. Lyubavin a principios de agosto es de 41 rublos. El importe acumulado de las obligaciones estimadas no es suficiente para cubrir el importe acumulado de la indemnización, por lo que la diferencia que falta es de 1.988,05 rublos. con cargo a cuentas de costos. Las primas relacionadas con esta parte de la compensación también se cargan directamente a cuentas de costos en lugar de a cuentas de responsabilidad de primas. En la contabilidad fiscal, el monto de la compensación por las vacaciones no utilizadas pagadas a los empleados en el momento del despido se tiene en cuenta como parte de los costos laborales sobre la base del párrafo 8 del art. 255 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y no reducen el monto de la reserva creada. Por lo tanto, la compensación total acumulada tras el despido de P.P. Lyubavin asciende a 46 rublos. se contabiliza como gasto a efectos de contabilidad fiscal. En la Fig. La Figura 19 muestra los movimientos del documento “Reflejo de salarios en contabilidad” de agosto del programa “1C: Contabilidad 8” (rev. 3.0). En términos de compensación por un monto de 41 rublos. Las diferencias temporarias surgen en las cuentas 26 “Gastos generales” y “Pasivos estimados por beneficios a los empleados”. También surgen de las primas de seguros relacionadas con esta parte de la indemnización. Arroz. 19. Registros para calcular la compensación por vacaciones no utilizadas Las obligaciones y reservas estimadas para vacaciones del empleado P.P. Lyubavin dejan de formarse en agosto debido a su despido. Las obligaciones de vacaciones estimadas para R.Z. Krasnova tampoco se acumulan hasta finales de año, ya que no le quedan días de vacaciones no utilizados. Las reservas para las vacaciones de R.Z. Krasnova en contabilidad fiscal continúan formándose hasta fin de año. Por lo tanto, a fines de diciembre, no hay pasivos estimados acumulados en los registros contables y los montos de reservas no utilizados permanecen en los registros tributarios (Fig. 20).
17 figura. 20. Balance de la cuenta 96 para 2015 (situación 2) Hagamos un inventario de la reserva al final del año. Para 2015, se agregaron a las reservas 71 rublos, de los cuales: - reservas para salarios, 35 rublos; - reservas para primas de seguros, 36 rublos. El importe de los gastos reales de pago de vacaciones durante el año ascendió a 88 rublos. Digamos que Modern Technologies LLC creará reservas para el pago de vacaciones en 2016, luego el saldo de la reserva correspondiente a las vacaciones no utilizadas se puede transferir al próximo año. Pero a Krasnova R.Z. ya no le quedaban días de vacaciones no aprovechados. Los montos de las reservas acumuladas durante el año exceden el monto de los gastos reales de pago de vacaciones del año, por lo que la diferencia es de 8.467,83 rublos. incluidos en los resultados al 31 de diciembre del año en curso. Reflejemos los resultados del inventario en contabilidad fiscal "Operación ingresada manualmente" (Fig. 21).
18 figura. 21. Inclusión del monto no utilizado de reservas en los ingresos Los cambios en la cuenta 96 en el balance de 2015 después de ajustar las reservas se reflejan en la Fig. 22. Fig. 22. Balance de la cuenta 96 para 2015 después de ajustar las reservas (situación 2) Después de realizar el inventario y ajustar las reservas al final del período impositivo, no existen diferencias entre los datos contables y fiscales con respecto a las obligaciones y reservas de vacaciones. Luego de realizar el procesamiento de “Cierre de Mes” y realizar la operación rutinaria de “Cálculo del Impuesto a la Renta” de diciembre, se amortizan íntegramente los activos y pasivos diferidos (ONA y ONO) reconocidos durante el año correspondientes a estas diferencias.
19 Consideremos la situación 3, cuando coinciden los métodos para calcular los montos de pasivos estimados y reservas para vacaciones, es decir, se utiliza el método normativo. Situación 3. Según las declaraciones de la empleada R.Z. Krasnova, se le concedió una licencia del 13 al 15 de abril y del 1 al 31 de julio. El 17 de agosto dimite el empleado Lyubavin P.P. Durante el primer semestre de 2015, en relación con los pasivos estimados y reservas para vacaciones, no surgen diferencias entre la contabilidad y la contabilidad tributaria, ya que la metodología de cálculo es la misma. No hay diferencias en cuanto a los costos laborales (Fig. 23), ya que el monto acumulado del pago de vacaciones de abril por parte de R.Z. Krasnova, junto con las primas de seguros, está totalmente cubierto por los montos de los pasivos estimados y las reservas formadas en ese momento. Arroz. 23. Balance de las cuentas 96 y 26 del primer semestre de 2015 (método estándar) Las diferencias aparecen cuando R.Z. Krasnova se va de vacaciones durante todo el mes de julio, aprovechando los días de vacaciones no trabajados. Durante 31 días, el monto del pago de vacaciones acumulado es de 98 rublos. A principios de julio, el importe acumulado de las obligaciones y reservas estimadas para vacaciones de R. Z. Krasnova asciende a 06 rublos. Al completar el documento "Reflejo de salarios en contabilidad" de julio en el programa "1C: Gestión de salarios y personal 8", el monto del pago de vacaciones se distribuye por tipo de operación: - "Vacaciones anuales con cargo a reservas", 92 rublos; - “Vacaciones anuales por responsabilidades y reservas estimadas”, 06 rublos.
20 El monto acumulado de las obligaciones estimadas no es suficiente para cubrir el monto acumulado del pago de vacaciones, por lo que la diferencia que falta es de 92 rublos. acreditado a cuentas de gastos. Las primas de seguros también se cargarán directamente a las cuentas de gastos en lugar de a las cuentas de responsabilidad estimada para las primas de seguros. A pesar de que el monto acumulado de reservas no es suficiente para cubrir el monto acumulado del pago de vacaciones, en la contabilidad fiscal el monto total del pago de vacaciones con contribuciones de seguro se acredita en su totalidad a las cuentas de reserva. En julio, el importe de los costes laborales en contabilidad fiscal es significativamente menor que en contabilidad. En agosto de 2015, según el documento "Despido" del programa "1C: Salarios y gestión de personal 8" (rev. 3.0), a P.P. Lyubavin se le acumularon salarios por los días trabajados en agosto por un monto de 24 rublos durante el período de pago intermedio. . y una compensación por vacaciones no utilizadas de 46 rublos. A principios de agosto, el monto acumulado de pasivos y reservas estimados para las vacaciones de P.P. Lyubavin es de 00 rublos. Al completar el documento "Reflejo del salario en contabilidad" de agosto en el programa "1C: Gestión de salarios y personal 8", el monto de la compensación se distribuye por tipo de operación de la siguiente manera: - "Compensación por vacaciones anuales", 46 rublos; - “Compensación por vacaciones anuales por responsabilidades estimadas”, 00 rublos. Para este tipo de operaciones también se distribuyen las primas de seguros de la compensación devengada. El importe acumulado de las obligaciones estimadas no es suficiente para cubrir el importe acumulado de la indemnización, por lo que la diferencia que falta es de 1.921,46 rublos. con cargo a cuentas de costos. En contabilidad fiscal, el monto total de la compensación acumulada para P. P. Lyubavin es de 46 rublos. se incluye en los gastos; las primas de seguros relacionadas con la compensación también se incluyen en los gastos. A partir de agosto, las obligaciones estimadas y las reservas para vacaciones del empleado P.P. Lyubavin dejan de acumularse debido a su despido. Al mismo tiempo, de acuerdo con las reglas del método normativo, los pasivos estimados y las reservas para vacaciones de R.Z. Krasnova continúan acumulándose hasta fin de año, a pesar de que no le quedan días de vacaciones no utilizados. El balance de la cuenta 96 para 2015 se presenta en la Fig. 24. Fig. 24. Balance de la cuenta 96 de 2015 (situación 3) Al final del período impositivo, la organización realiza un inventario de la reserva.
21 A Krasnova R.Z. no le quedan días de vacaciones no utilizados, por lo que las reservas no se transfieren al año siguiente. El importe de las reservas acumuladas durante el año supera el importe de los gastos reales de pago de vacaciones del año, por lo que la diferencia es de 8.467,83 rublos. incluidos en los resultados al 31 de diciembre del año en curso. En cuanto a los saldos de pasivos estimados al final del año, con base en el párr. 2 cláusula 22 PBU 8/2010 los pasivos estimados en exceso se tienen en cuenta al calcular los pasivos estimados para la próxima fecha de presentación de informes y no se cargan a otros ingresos, ya que las obligaciones de proporcionar vacaciones a los empleados no finalizan el último día de presentación de informes. período. Por tanto, en contabilidad, la cuenta 96 no está cerrada (Fig. 25). Arroz. 25. Balance de la cuenta 96 de 2015 después de ajustar las reservas (situación 3) Al final del período impositivo, quedan diferencias temporarias entre los datos contables y fiscales, así como ONA y ONO pendientes en relación con obligaciones y reservas para vacaciones. Resumamos los resultados obtenidos con respecto a la formación de pasivos estimados para el pago de próximas vacaciones en contabilidad y la formación de reservas para próximos gastos para el pago de vacaciones en contabilidad fiscal: - la opción de calcular los pasivos estimados utilizando el método del pasivo (NIIF) - el método que requiere más mano de obra, pero también el más preciso; - con la formación simultánea de pasivos estimados utilizando el método del pasivo (NIIF) y reservas (método regulatorio), al final del año no hay diferencias entre los datos contables y fiscales, la OIT y el IT se reembolsan en su totalidad; - con la formación simultánea de reservas y pasivos estimados utilizando el método normativo, al final del año pueden quedar diferencias entre los datos contables y fiscales, así como los ISR e ISR pendientes. Literatura 1. Código Fiscal de la Federación de Rusia 2. Reglamento contable "Contabilidad para el cálculo del impuesto sobre la renta de las sociedades" PBU 18/02": orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia con fecha n. 3. Reglamento contable "Pasivos estimados, contingentes Pasivos y activos contingentes" PBU 8/2010: orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha n. 4. Reglamento sobre contabilidad y presentación de informes financieros: orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha n. Fuente: 1C: ITS
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. Cómo y con qué documento del programa “1C: Salarios y Gestión de Personal 8”, ed. 3.1, se implementa la formación de pasivos estimados, con qué informes se puede rastrear la información ingresada, así como cómo registrar los saldos.Pasivos estimados en "1C: ZUP 8"
El pasivo estimado, en términos simples, es cuánto dinero nuestra organización necesita pagar a los empleados por las vacaciones no utilizadas que han acumulado si necesitamos despedir a todos.
Todas las organizaciones, excepto las pequeñas empresas, los bancos y las agencias gubernamentales, deben reflejar los pasivos estimados en sus registros contables. Para reflejar la información que necesitamos y realizar cálculos utilizaremos el documento “ Devengo de pasivos estimados por vacaciones».
El documento estará disponible para el usuario solo cuando se realicen las siguientes configuraciones en los parámetros de la organización en el programa 1C: Gestión de salarios y personal 8. Ir al menú " Ajustes", tras lo cual vamos al punto " Organizaciones", luego a la pestaña " Políticas contables y otras configuraciones" y luego al elemento " Pasivos estimados (reservas) para vacaciones».
Después de que el usuario haya configurado la política contable de la organización, en el " Salario"El documento aparecerá" Devengo de pasivos estimados».
Calculará cuánto dinero necesita nuestra organización para pagar la compensación a los empleados por las vacaciones no utilizadas durante el mes actual, y con este documento transferiremos la información calculada sobre las reservas al programa de contabilidad.
Los pasivos estimados se forman después de que se hayan procesado los documentos “ Cálculo de sueldos y cotizaciones." Y " Reflejo de salarios en contabilidad.»
Primero, prestemos atención a los campos " Organización" Y " Mes" Campos " Organización"Puede que no sea así, si durante la configuración inicial del programa indicamos que el programa mantendría registros de una sola organización. En el campo " Mes» deberá indicar el mes de devengo del pasivo estimado. En el encabezado del documento también es necesario indicar mediante qué operación se calculará el documento. En nuestro ejemplo, en el campo “ Operación» indicar el elemento « Cálculo del mes actual", posteriormente haciendo clic en el botón " Llenar» los datos de los campos correspondientes se rellenan y calculan automáticamente.
En la primera pestaña Los datos resumidos recopilados se muestran para registrar estos datos en el programa de contabilidad por departamento.
En la segunda pestaña muestra el cálculo de las mismas obligaciones, sólo para los empleados. Esta información se utiliza para controlar y analizar los cálculos.
En la tercera pestaña Se muestra la información utilizada para el cálculo. La información que toma el programa para el cálculo depende del método especificado seleccionado en los parámetros de la organización. Al calcular se utilizan dos indicadores auxiliares: calculado y acumulado.
El elemento “Ajustar saldos” nos permite ingresar manualmente los saldos de vacaciones. Es necesario utilizar esta funcionalidad, por ejemplo, cuando según análisis " Subdivisión» se formó un superávit en una división y un déficit en otra división debido a la transferencia de empleados y una reserva que se creó en una división de contabilidad y se utilizó en otra división.
En la primera pestaña se ingresan los saldos en su conjunto por departamento. Estos datos se completarán automáticamente en la segunda pestaña y se desglosarán por empleado, teniendo en cuenta los saldos de vacaciones.
En la segunda pestaña se ingresan los saldos de los empleados. Al completar los saldos de los empleados, los saldos de los departamentos se calcularán automáticamente.
Informes para analizar reservas vacacionales.
« Ayuda para el cálculo “Reservas de vacaciones”– este informe muestra información detallada sobre cuántos fondos necesita la organización para pagar las vacaciones planificadas de los empleados.
« Saldos y rotación de reservas vacacionales.» – muestra información resumida sobre el movimiento de los pasivos estimados en forma de reserva. Es útil porque puedes ver los movimientos en la cuenta 96.
« Dejar reservas para los empleados.» – muestra datos sobre el movimiento de los pasivos estimados de los empleados. Es útil porque puede ver la transcripción del recuento 96.
Estos informes se pueden abrir a través de la sección " Salario» – « Informes salariales", la columna de la derecha contendrá enlaces a informes con el mismo nombre.
Recientemente, el programa 1C:Accounting 8 edición 3.0 introdujo la capacidad de crear automáticamente reservas de vacaciones. En este artículo veremos cómo el programa configura el uso de reservas y cómo se refleja su uso en la contabilidad y la contabilidad fiscal.
Comencemos con la definición: un pasivo estimado es una obligación de una organización con un monto y (o) plazo incierto (cláusula 4 del Reglamento de Contabilidad “Pasivos estimados, pasivos contingentes y activos contingentes” (PBU 8/2010).
De conformidad con el art. Arte. 114 y 115 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, a los empleados se les conceden vacaciones anuales manteniendo su lugar de trabajo y un salario medio de al menos 28 días naturales. En consecuencia, por cada mes trabajado, el trabajador tiene derecho a 2,33 días de licencia retribuida (28 días/12 meses).
Dado que los empleados, de acuerdo con las normas de la legislación laboral, tienen derecho a un determinado número de días de vacaciones retribuidas cada mes, en las actividades de la organización surgen las condiciones establecidas en el inciso 5 de PBU 8/2010:
- la organización tiene una obligación resultante de acontecimientos pasados en su vida económica, cuyo cumplimiento la organización no puede evitar;
- es probable una disminución de los beneficios económicos de la organización necesarios para cumplir con el pasivo estimado;
- el importe de la provisión pueda estimarse razonablemente.
En consecuencia, la contabilidad de la organización debe reflejar la obligación estimada de pagar vacaciones a los empleados (Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 14 de junio de 2011 No. 07-02-06/107, del 19 de abril de 2012 No. 07-02 -06/110). El pasivo estimado se refleja en la cuenta de reservas para gastos futuros (cláusula 8 de PBU 8/2010).
No existe en la normativa contable una norma directa que establezca el procedimiento para determinar el monto del pasivo estimado asociado al pago de vacaciones. Por lo tanto, este procedimiento es desarrollado por la organización de forma independiente (teniendo en cuenta lo dispuesto en la Sección III de PBU 8/2010) y está consagrado en las políticas contables de la organización.
Dado que el pago de vacaciones se calcula sobre la base de los ingresos promedio del empleado, el cálculo de las obligaciones estimadas debe realizarse con base en los montos de los pagos acumulados a los empleados que se tienen en cuenta al calcular los ingresos promedio.
Los montos de los pagos de vacaciones están sujetos a cotizaciones de seguro al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, el Fondo Federal de Seguro Social de la Federación de Rusia, el Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio, así como a las cotizaciones de seguro para el seguro social obligatorio contra accidentes industriales y ocupacionales. enfermedades. Por tanto, el importe de la provisión reconocida debe incluir el importe de las primas de seguros.
Para efectos del impuesto sobre la renta, el procedimiento de contabilización de los gastos para la formación de una reserva para gastos futuros por pago de vacaciones se regula en el art. 324.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (TC RF). Un contribuyente que haya tomado una decisión sobre la contabilización igualitaria a efectos fiscales de los próximos gastos por el pago de vacaciones de los empleados está obligado a reflejar en la política contable a efectos fiscales el método de reserva adoptado por él, determinar el monto máximo de las deducciones y el porcentaje mensual. de deducciones a la reserva especificada.
Veamos un ejemplo.
La organización "Rassvet" tomó una decisión: a partir del 1 de enero de 2015, en contabilidad y a efectos del impuesto sobre la renta, formar una reserva para los próximos gastos de pago de vacaciones. Se han realizado las adiciones correspondientes a la política contable. El monto máximo de deducciones a la reserva es de 91 140 rublos, el porcentaje mensual de deducciones es del 10%.
Cuando trabaje en el programa, en Configuración de contabilidad de salarios, en la pestaña Reservas de vacaciones, marque la casilla Crear una reserva de vacaciones, especifique la cantidad máxima de deducciones por año (cuando se alcance esta cantidad, se detendrán las deducciones automáticas a la reserva), el porcentaje mensual de deducciones del fondo de nómina y el mes a partir del cual se iniciarán las deducciones. Para que se refleje en la contabilidad, debe especificar el tipo de reserva: cree un elemento en el directorio de pasivos y reservas estimados.
La configuración de la contabilidad salarial se muestra en la Fig. 1.
Como podemos ver, en la configuración no existe división entre contabilidad y contabilidad fiscal. En consecuencia, la reserva se formará en ambas cuentas de acuerdo con las mismas reglas: las reglas de contabilidad del impuesto sobre la renta.
A partir de enero, a finales de mes, se comenzará a utilizar una nueva operación regulatoria: Devengo de reservas vacacionales - el documento Devengo de obligaciones estimadas por vacaciones.
El formulario de procesamiento de Cierre de Mes se muestra en la Fig. 2.
El pasivo estimado se reconoce como gasto por actividades ordinarias en el débito de las cuentas de costos (en nuestro caso, en el débito de las cuentas 20.01 “Producción principal” y 26 “Gastos generales del negocio”) en correspondencia con el crédito de la cuenta 96 “Reservas para gastos futuros”. Además, las deducciones por pago de vacaciones se realizan en el rubro “Pago” en correspondencia con el crédito de la cuenta 96.01.1 “Pasivos estimados por remuneración”, y las deducciones por primas de seguros se realizan en el rubro “Primas de seguros” en correspondencia con el crédito de la cuenta 96.01.2 “ Pasivos estimados por primas de seguros".
Las contabilizaciones del documento Acumulación de pasivos estimados por vacaciones se muestran en la Fig. 3.
Para obtener información más detallada sobre el devengo de un pasivo estimado, es conveniente utilizar el certificado de cálculo de reservas de vacaciones.
El certificado de cálculo proporciona el monto máximo de la reserva y el monto acumulado de la reserva, así como información para cada empleado: su fondo salarial, el monto de las cotizaciones al seguro, las cotizaciones a la Caja del Seguro Social y a la Seguridad Social, el estándar de cotizaciones. a la reserva y los importes calculados en la reserva.
La ayuda para calcular las reservas de vacaciones se presenta en la Fig. 4.
Abramos directamente el documento Devengo de pasivos vacacionales estimados. El documento se crea, completa y publica automáticamente cuando se cierra el mes, pero el usuario del programa puede crearlo y completarlo manualmente. Esto puede ser necesario si el contador no está satisfecho con la opción automática para calcular las reservas que ofrece el programa, o si es necesario realizar ajustes en el documento.
El documento Acumulación de pasivos estimados por vacaciones se presenta en la Fig. 5.
Sigamos con el ejemplo.
El 15 de julio de 2015, la empleada Petrova M.P. Escribí una solicitud para otra licencia remunerada. La duración de las vacaciones es de 14 días naturales.
Para dar de alta a un empleado en el programa de vacaciones se utiliza el documento de Vacaciones del mismo nombre, que indica el mes de acumulación y el empleado.
En la pestaña Principal se indica el período de vacaciones. Los ingresos medios y el monto acumulado se calculan automáticamente (si el empleado ha recibido salario en el programa durante los 12 meses anteriores). Los datos para calcular los ingresos medios también se pueden introducir manualmente.
La pestaña Acumulados se completa automáticamente. En nuestro caso, el devengo se divide en dos líneas, ya que las vacaciones son rodantes (comienzan en julio y finalizan en agosto).
Un ejemplo de cómo completar el documento de vacaciones se muestra en la Fig. 6.
Para comprobar la exactitud del cálculo de los ingresos medios, puede utilizar el formulario impreso correspondiente de este documento.
El cálculo de los ingresos medios se presenta en la Fig. 7.
Cuando se publique, el documento en contabilidad y contabilidad fiscal generará una contabilización para la acumulación del monto de los pagos de vacaciones y generará entradas en muchos registros de acumulación. Al conceder vacaciones a un empleado, la organización cancela parcialmente el pasivo estimado previamente formado para cumplir con la obligación de pagarle el pago de vacaciones realizando asientos en el débito de la cuenta 96.01.1 “Obligaciones de remuneración estimada” y el crédito de la cuenta 70. “Acuerdos con personal por remuneración”.
Los movimientos del documento de Vacaciones se presentan en la Fig. 8.
Para calcular la nómina, el IRPF y las cotizaciones al seguro, el programa utiliza el documento de Nómina. El documento se completa automáticamente con los cargos y deducciones planificados.
Al completar las acumulaciones planificadas, el programa tiene en cuenta los días que el empleado estuvo de vacaciones, cobra el impuesto sobre la renta personal sobre el monto total de las acumulaciones (incluido el pago de vacaciones) (22.819,47 rublos * 13% = 2.967 rublos. Los impuestos se calculan en su totalidad rublos) y calcula las primas de seguros (6.891,47 rublos).
Un ejemplo de un documento de nómina se muestra en la Fig. 9.
Veamos el resultado del documento. Nos interesa el cálculo de las primas de seguros. Por ejemplo, tomemos las contribuciones al Fondo de Pensiones.
De la cifra anterior se desprende que en total se acreditan al Fondo de Pensiones 5.020,28 rublos. Pero esta cantidad de primas de seguro también se aplica a los salarios: 3.443,48 rublos. (15.662,17 rublos * 22%), y al monto de los pagos de vacaciones: 1.576,80 rublos. (7.167,30 rublos * 22%). Cuando a un empleado se le concede licencia para cumplir con la obligación de acumular el monto de las contribuciones al seguro de vacaciones, el pasivo estimado previamente formado se cancela parcialmente mediante asientos en el débito de la cuenta 96.01.2 “Pasivo estimado por contribuciones al seguro” y el crédito de la cuenta 69 “Cálculos para el seguro y la seguridad social”. Las primas de seguro por el salario mensual se consideran gastos en contabilidad y contabilidad fiscal.
Las contabilizaciones del documento de Nómina se muestran en la Fig. 10 (ver publicaciones numeradas 5 y 6).
Para analizar el devengo y uso de la reserva de vacaciones anuales, utilizaremos el balance de la cuenta 96.01 “Pasivo estimado por beneficios a los empleados”. El informe muestra que durante siete meses de 2015 se agregaron a la reserva 63.231,92 rublos. y se utilizaron 9331,82 rublos. El importe de la reserva no utilizada es de 53.900,10 rublos.
El balance de la cuenta 96.01 se presenta en la Fig. once.
ZHURKO Maxim
Docente del Departamento de Formación 1C: Franquiciado Yu-Soft
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Consultas sobre cómo trabajar con el programa 1C.
El servicio está abierto específicamente para clientes que trabajan con el programa 1C de varias configuraciones o que están bajo soporte de información y técnico (ITS). ¡Haz tu pregunta y estaremos encantados de responderla! Un requisito previo para obtener una consulta es la presencia de un acuerdo ITS Prof. válido. La excepción son las versiones básicas de PP 1C (versión 8). Para ellos no es necesario un contrato.
En el caso de que su empresa no tenga demasiados empleados, los registros y documentos del personal se pueden mantener en 1C Contabilidad. Si la contabilidad se lleva en 1C ZUP, el principio de funcionamiento será similar, solo que no será necesario preconfigurar el programa para habilitar esta funcionalidad.
En este artículo, consideraremos paso a paso la acumulación de vacaciones en 1C Contabilidad 8.3 de acuerdo con el cronograma de vacaciones aprobado por la organización, cuya ejecución es obligatoria tanto para el empleador como para el empleado.
¡Por cierto! ¿Dónde puedo encontrar el calendario de vacaciones en 1C 8.3? ¡En ningún lugar! Para mantener un horario, debe utilizar 1C ZUP u otros programas.
Esta configuración es necesaria para poder utilizar documentos de personal y documentos de acumulación de empleados. En la sección "Administración", haga clic en el hipervínculo "Configuración de contabilidad".
En el formulario que aparece, vaya al elemento "Configuración de salario".
Aparecerá una ventana de configuración frente a usted, en la que deberá indicar que los registros de personal y de salario se mantendrán en este programa. A continuación, en el apartado “Cálculo de nómina”, marque la casilla “Mantener registros de bajas por enfermedad, vacaciones y documentos ejecutivos”. Sin este complemento, simplemente no podrá crear los documentos adecuados.
Por comodidad, también aclaramos que los registros de personal en nuestro caso estarán completos. Esto le permitirá mantener documentos sobre contratación, traslados y despidos de empleados.
Vacaciones en 1C Contabilidad 3.0
En la sección "Salarios y personal", vaya al elemento "Todos los devengos".
En la lista de documentos de acumulación que se abre, seleccione "Vacaciones" en el menú "Crear". Si no tiene dicho elemento o el menú en sí, regrese a la configuración del programa.
En primer lugar, en el documento recién creado, indique la organización en la que trabaja el empleado y el propio empleado. A continuación, debe seleccionar un mes y puede proceder a completar la pestaña "Principal".
En nuestro caso, Gennady Sergeevich Abramov se tomó todas las vacaciones del 01/09/2017 al 28/09/2017, que indicamos en los campos "Período de vacaciones". A continuación indicamos por qué período de trabajo se concedió la licencia y la fecha de pago.
Los importes "Devengados", "NDFL" y "Ingresos medios" se calcularon automáticamente. Podemos ajustar los dos últimos dígitos manualmente. No nos detendremos en detalle en el impuesto sobre la renta personal. Consideremos el cambio en las ganancias promedio. Para ello, haga clic en el signo del lápiz verde a la derecha del campo correspondiente.
Los datos para calcular los ingresos medios se toman del último año en función del tiempo real trabajado. Puede ajustar no solo los montos acumulados, sino también los días trabajados. Todos estos datos se tendrán en cuenta automáticamente de forma inmediata y el nuevo importe calculado se mostrará en el campo "Ganancias medias".
Para volver a los cálculos realizados por el programa inicialmente, haga clic en el botón “Recargar”. Después de una respuesta positiva a la pregunta del programa, se perderán todos los cambios manuales.
La pestaña "Acumulaciones" contiene brevemente información sobre qué monto se acumulará durante qué período. Esta cantidad también se puede editar manualmente.
Después de completar este documento, no olvide publicarlo. Si es necesario, en 1C 8.3 Contabilidad también puede encontrar formularios impresos (el menú "Imprimir") con el cálculo de los ingresos promedio y una orden de vacaciones en el formulario T-6.
Reflejo de vacaciones al calcular los salarios.
Creemos un documento de nómina, que se encuentra en la misma sección que vacaciones. En el encabezado indicamos que realizaremos la acumulación de septiembre de 2017 para la organización “Confetprom LLC”.
Después de hacer clic en el botón "Rellenar", el programa calculará automáticamente las acumulaciones de todos los empleados de la organización especificada, teniendo en cuenta el tiempo trabajado. Vemos que el salario del empleado al que acabamos de concederle vacaciones se calculó en tan solo un día. El caso es que está de vacaciones casi todo el mes y el programa lo tuvo en cuenta. La cantidad restante de acumulaciones se muestra en la columna "Vacaciones".
En la nómina, el pago de septiembre de este empleado se divide en pago de salario por días trabajados y pago de vacaciones.
Vea también las instrucciones en vídeo:
